Бухгалтерский учет в системе управления предприятий.

Оборотные активы

Предметы труда — как правило участвуют в одном кругообороте и полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт.

Материалы —  это предметы труда, претерпевшие воздействие человека и частично прошедшие обработку (чугун, сталь, ситец, мука). По характеру использования в производственном процессе материалы делятся на основные и вспомогательные. 

Незавершенное производство — продукция, не прошедшая  всех стадий технологической обработки.

Полуфабрикаты собственного производства — продукт  труда, полученный на конечной стадии производства данного цеха или технологического цикла и подлежащей обработки в других цехах или предназначенный для продажи.

Готовая продукция  — продукт труда, прошедший все  стадии технологической обработки, принятый техническим контролером и сданный на склад.

Товары — изделия, приобретенные для последующей перепродажи.

Сырье и материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для  перепродажи в учете отчетности именуются как запасы.

Денежные документы — документы, имеющие наличную стоимость (путевки, билеты, бланки строгой отчетности).

Работники предприятия, получившие наличные на осуществление  каких-либо хозяйственных операций и обязаны за них отчитаться, считаются  подотчетными лицами.

Основные источники формирования хозяйственных средств включают:

Уставный капитал  — это совокупность вкладов учредителей  в имущество предприятия, т.е. средства, инвестированные собственниками в момент образования предприятия для обеспечения установленной деятельности.

Величина уставного капитала закреплена в уставе организации и не может изменяться за исключением предусмотренным ФЗ «Об АО» в случаях. Любые другие собственные источники формирования активов, образующихся в результате деятельности предприятия представляют собой прирост первоначального капитала (накопленный капитал).

Добавочный  капитал образуется за счет прироста стоимости имущества при переоценки, за счет эмиссионного дохода (доход  от выпуска акций), за счет курсовой разницы при вкладах в  уставный капитал в валюте. Он направляется на пополнение уставного капитала, используется при уценке основных средств.

Резервный капитал  образуется в соответствии с законодательством  за счет распределения прибыли с  целью покрытия убытков общества, погашения облигаций, выплаты доходов учредителей. Размер резервного капитала устанавливается уставом, однако не может быть менее 15 % от уставного капитала. Ежегодные отчисления в резервный фонд должны доводить до его установленного размера, однако не могут быть менее 5% от нераспределенной прибыли.

Нераспределенная  прибыль — часть капитала, накопленная  с момента создания предприятия - она отражает результат деятельности предприятия после уплаты всех налогов, которые могут идти на выплату дивидендов, развития производства, накопления и т.д.

Целевое финансирование - средства, поступившие от государства, других юридических и физических лиц для осуществления конкретных мероприятий.

Амортизация внеоборотных активов — стоимостное выражение  процесса перенесения стоимости  внеоборотных активов на себестоимость продукции.

Обязательства (источники формирования заемных  средств) — хозяйственные средства, находящиеся в собственности, но по сути не принадлежащие предприятию, и временно находящиеся в его распоряжении и используемые наравне с собственными, т.е. заемные средства — это обязательства по отношению к другим юридическим и физическим лицам.

Кредиты банка  — условиями кредита являются обеспеченность кредита, срочность, платность, возвратность.

Займы  —  привлечение средств других предприятий или граждан путем заключения договора займа, выпуска облигаций, отсрочки платежа, использование в расчетах векселей.

Обязательства по распределению — специфические  долги предприятия, возникающие  непрерывно по времени и не зависимо от желания предприятий. Они определяются самим предприятием расчетным путем и погашаются в строго установленные сроки.

Прочие кредиторы, например, депонированная заработная плата зарю плата, не полученная работниками в срок.

Группировка хозяйственных  средств организации по видам  и источникам является выражением принципа двусторонности в учете.

Таблица 1

Уставный капитал	Авансированный капитал	Капитал	Структура источники формирования хозяйственных средств
Резервный капитал	Накопленный капитал
Добавочный  капитал
Нераспределенная прибыль
Резервы
Целевое финансирование
Амортизация внеоборотных активов
Кредиты банка		Обязательства
Займы
Поставщики  и подрядчики	Кредиторская задолженность
Покупатели  и заказчики
Задолженность по оплате труда	Обязательства по распределению
Задолженность по налогам и сборам
Задолженность социальным сферам
Прочие кредиторы

 

    

 Таблица 2

Основные средства			Внеоборотные активы	Структура основных элементов имущества предприятия (видов хоз. средств)
Нематериальные активы
Вложения во внеоборотные активы		инвестиции
Долгосрочные  финансовые вложения
Сырье и материалы		предметы труда	Оборотные активы
Покупные полуфабрикаты  и комплектация изделий
топливо
Запасные части
Тара и тарные материалы
Инвентарь и  хозяйственные принадлежности
Прочие материалы
Готовая продукция	промышленность	продукты труда
Незавершенное производство
Издержки обращения	торговля
Товары
Покупатели и заказчики		средства в расчетах - дебиторская задолженность)
Подотчетные лица
Прочие дебиторы
Касса		денежные средства
Расчетный счет
Валютный счет
Денежные документы
Краткосрочные финансовые вложения

 

 

Таблица № 1 —  объектам учета, отражаемым в пассиве. 

Таблица № 2 соответствует объектам учета, отражаемым в активе баланса.

 

Имущество (активы) = капитал + обязательства

 

 

Вопрос 3. Метод бухгалтерского учета

 

Метод бухгалтерского учета — это совокупность приемов  и способов отражения производственно-хозяйственной деятельности организаций.

Традиционно принято  делить метод на 4 пары:

1. документация и инвентаризации — способы первичного наблюдения объектов бухгалтерского учета. Документация — это регистрация хозяйственных операций в момент и в местах их совершения. Инвентаризация — способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств данным бухгалтерского учета; инвентаризация необходима, т.к. некоторые факты не находят своего отражения в документах в момент совершения — естественная убыль, излишки, недостача.
2. Оценка и калькуляция — способы стоимостного выражения объектов учета. Оценка — выражение в денежном измерении объектов учета с целью получения сопоставимых и реальных данных. Основные принципы оценки — реальность и единообразие. Калькуляция — это способ группировки затрат и порядка исчисления себестоимости.
3. Бухгалтерские счета и двойная запись — это способы текущего отражения, систематизации и обобщения информации об изменении отдельных объектов учета.
4. Бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность — приемы обобщения информации о состоянии хозяйственных средств предприятия, его финансовом положении и финансовых результатах деятельности за отчетный период.

 

 

Тема 3. Бухгалтерский баланс

1. Назначение, построение бухгалтерского баланса.

2. Виды бухгалтерских балансов.

3. Типы хозяйственных операций и их влияние на содержание статей баланса.

4. Бухгалтерская отчетность.

 

Вопрос 1. Назначение, построение бухгалтерского баланса.

 

Для управления деятельностью организации необходима информация об имеющихся на предприятии хозяйственных средствах. С этой целью в бухгалтерском учете используется метод балансового обобщения.

Бухгалтерский баланс — это элемент метода бухгалтерского учета, представляющий собой способ обобщения денежным измерителем состояния хозяйственных средств организации на отчетную дату.

Графически  баланс — это двусторонняя таблица: левая часть — АКТИВ (отражает состояние имущества); правая часть  — ПАССИВ (отражает состояние капитала и обязательств).

Статья баланса (строка) отражает состояние одного или нескольких однородных объектов учета.

Каждый раздел баланса содержит определенный перечень статей.

Итог АКТИВА или ПАССИВА баланса называется валютой баланса.

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования:

1. равенство итогов актива и пассива;
2. достоверность и реальность;
3. преемственность;
4. ясность;
5. нейтральность;
6. сопоставимость показателей.

На практике баланс как форма отчетности составляется за месяц, квартал, нарастающим итогом с начала года.

Значение бухгалтерского баланса:

1. контрольное (активы = пассивы);
2. практическое — важнейший элемент отчетности для внешних и внутренних пользователей.

 

Вопрос 2. Виды бухгалтерских балансов.

 

Классификация бухгалтерских балансов:

Показатель	Баланс	Характеристика
1. время составления             2. источник составления     3. объем информации       4. по характеру  деятельности   5. валюта (способ  очистки)	1. вступительный 2. текущий 3. разделительный 4. объединительный 5. ликвидационный 6. санируемый 7. предварительный   1. инвентарный 2. книжный 3. генеральный   1. самостоятельный 2. отдельный 3. сводный  4. консолидированный   1. основной  2. неосновной   1. брутто 2. нетто	1. баланс вновь  созданной организации 2. промежуточный  и годовой 3. когда предприятие  делится на несколько юр. лиц 4. при объединении  предприятий 5. при ликвидации  предприятия 6.  при проведении процедуры банкротства 7. составляется  до осуществления хозяйственных  операций   1. по результатам  инвентаризации 2. на основании   остатков сальдо-счетов Главной книги. 3. первый и  второй способ вместе   1. составляет  каждое юридическое лицо 2. по структурным  подразделениям юридических лиц 3. объединяет  балансы дочерних обществ 4. несколько  собственников, но совместный  контроль имущества. 1. составляется  по основной деятельности предприятия 2. составляется  по прочей деятельности предприятия   1. включает регулируемые  статьи (амортизацию основных средств) 2. нет регулируемых  статей (российский баланс)

 

 

Принцип НЕТТО  оценки заключается в том, что  в балансе записываются отдельные показатели, которые носят уточняющую роль. Например, основные средства в активе баланса показываются по первоначальной стоимости (стоимость приобретения + услуги посредника + затраты на установку), однако основные средства обладают таким понятием как износ, компенсируемый посредством начисления амортизации. Таким образом, реальная стоимость имущества составляет первоначальная стоимость за минусом накопленного   износа. Таким образом, нетто оценка предполагает отражение в балансе стоимость основных средств за минусом износа.

 

Вопрос  3. Типы хозяйственных операций и их влияние на содержание статей баланса.

Ежедневно на предприятии  происходят хозяйственные операции, которые вызывают изменения хозяйственных  средств, но равенство итогов актива и пассива баланса при этом сохраняется.

 

Актив	Значение показателя	Пассив	Значение показателя
I. Внеоборотные активы   II. Оборотные активы, в том числе  расчеты (дебиторская задолженность)		III. Капитал и резервы   IV. Долгосрочные обязательства   V. Краткосрочные обязательства

 

Рассмотрим  хозяйственные операции:

1. получены наличные на выдачу заработной платы — 40 руб.

2. за счет краткосрочной ссуды банка оплачены счета поставщиков — 60 руб.

3. оприходованы (приняты на склад) и отражены в бухгалтерском учете материалы, полученные от поставщиков — 100 руб.

4. выдана заработная плата работникам организации — 35 руб.

 

Актив	Значение показателя	Пассив	Значение показателя
Материалы   Касса   Расчетный счет	60+100   2+40-35   138-40	Задолженность по заработной плате    Задолженность поставщикам   Кредиты банка	120-35     80-60+100     0+60
Баланс	200 (265)	Баланс	200 (265)

 

 

 

Под влиянием хозяйственных операции в содержании статей баланса происходят следующие изменения: