Бухгалтерский учет в комерческих банках

     Операции  по счетам клиентов проводятся на основании  принятых к исполнению расчетных  и кассовых документов клиентов. Операции, совершаемые без документов клиентов кредитной организации, оформляются документами, составляемыми ЗАО «Экономбанк», согласно требованиям Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям на бланках действующих форм (приходные и расходные кассовые и мемориальные ордера, распоряжения уполномоченных сотрудников и др.).

     В кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются  прописью.

     Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

     Каждый  документ, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты:

     - обозначение номеров счетов по  дебету и кредиту, по которым  должна быть проведена эта  запись; в необходимых случаях  и другие реквизиты;

     - дату проводки;

     - подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подписи бухгалтерского и контролирующего работников, и по операциям кредитной организации, связанным с перечислением средств клиентам, другим организациям, - подписи руководителя кредитной организации и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное руководителем кредитной организации и главным бухгалтером, то в этом случае выписанный расчетный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

     Совершение  операций в кредитной организации  может происходить на основании  электронного платежного документа, а в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и договором, - его бумажной копией, заверенной уполномоченным лицом. Электронные платежные документы должны содержать все реквизиты расчетных документов, предусмотренные утвержденными формами и нормативными актами Банка России.

     Бумажные  копии электронных платежных  документов, предназначенные для  хранения в качестве оправдательных документов по совершенным операциям, а также подлежащие к выпискам из счетов, заверяются штампами кредитной организации и подписями ее работников.

 

      2.3 Мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского учета в ЗАО «Экономбанк» 

     В современных условиях всемерно возрастает роль деятельности банков в сфере  реализации финансовых услуг путем привлечения Интернет - технологий. Эти возможности давно и успешно используются в странах с рыночной экономикой.

     Поэтому в данном разделе пойдет речь, прежде всего, о технологиях проведения финансовых операций с использованием современных коммуникаций – Интернет, электронной почты и т.д. Прежде всего, определимся с терминологией, которая используется для осуществления финансовых операций с использованием данных современных технологий.

     Электронная коммерция (electronic commerce) - осуществление  коммерческой деятельности электронным путем.

     Банкинг (banking) - дословный перевод с английского "банковское дело". Может также  применяться к некоторым банковским операциям.

     On-line - дословно переводится "на  линии». Осуществление операции on-line означает осуществление ее в режиме реального времени.

     Вообще  в электронной коммерции выделяют четыре основных направления: В2С (Business to Client); В2В (Business to Business); G2B (Government to Business) и G2C (Government to Citizens).

     В2С (Business to Client) (в переводе "бизнес - потребитель") - в сфере банковской деятельности - это предоставление банковских услуг электронным путем. Здесь специалисты выделяют два основных вида В2С банкинга (Рисунок 2.2):

     - электронный - это банкинг, осуществляемый  средствами сети Интернет и мобильной связи;

     - машинно-телефонный - это банкинг,  осуществляемый с помощью фиксированных  коммутированных каналов телефонной  связи и подключенных к ним  электронно-вычислительных машин.

 

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     Рисунок 2.2 - Элементы В2С 

     Приведем  основные определения элементов  В2С банкинга с примерами банкинга, имеющего информационный и практический характер.

     Интернет  банкинг - это деятельность банка  по предоставлению комплекса услуг  клиентам с помощью всемирной сети Интернет.

     Информационный  характер Интернет банкинга - размещение на Интернет-странице банка информации о курсах валют, услугах банка, формировании выписок по счетам в режиме реального  времени и т. п.

     Практический  характер Интернет банкинга - размещение на странице в Интернет on-line версии системы "Клиент-Банк", которая доступна клиентам банка круглосуточно 365 дней в году и к которой можно получить доступ с любого компьютера, подключенного к Интернет. С помощью системы можно оплачивать счета, осуществлять переводы и т.д.

     ЗАО «Экономбанк» предлагается предложить своим клиентам такие услуги Интернет банкинга: возможность просмотра операций по счету и проверка баланса счета; перевод денег между счетами, открытыми в ЗАО «Экономбанк»; осуществление трансакций между собственными чековым, сберегательным и резервным счетами (до полуночи); возможность предоставления счета; просмотр выписок по карточному счету, открытому по кредитной схеме; заказ чеков on-line; оформление заявок на открытие счетов и получение кредитных карточек on-line; возможность оплаты счетов (коммунальных, мобильных и т. д.); связь со службой поддержки клиентов; изменение кодов доступа; другие услуги, которые позволяют клиентам осуществлять on-line мониторинг своих депозитов и кредитов.

     E-mail банкинг - это деятельность банка по предоставлению ряда услуг клиентам с помощью электронной почты. В основном это рассылка банком выписок по счету клиента, курсов валют и условий предоставления услуг по указанному клиентом адресу электронной почты. Хотя в практическом аспекте клиент, прислав электронное письмо в банк, может инициировать предусмотренные соглашением с банком сервисы, например оплата коммунальных услуг, осуществление переводов и т. д.

     Мобильный банкинг - это деятельность банка  по предоставлению ряда услуг клиентам - собственникам мобильных терминалов. Мобильный банкинг сегодня осуществляется по таким двум направлениям:

     - SMS банкинг - предоставление банком некоторых услуг с помощью коротких текстовых сообщений, которые присылаются на мобильный терминал - SMS (Short Message Service);

     - WAP банкинг - предоставление банком некоторых услуг с помощью WAP-протокола. WAP (Wireless Application Protocol) - функция мобильного телефона, позволяющая получать доступ к Интернет-сайтам, разработанным специально для такого протокола, с помощью мобильного терминала.

     В основном мобильный банкинг - это  система круглосуточного контроля за движением денежных средств по определенному счету клиента. Следовательно, он носит информационный характер.

     Банки также могут использоваться системы пейджинговой связи для предоставления информационных услуг клиентам.

     POS (Point of Sale) (терминал, или платежный  терминал) - это устройство, предназначенное  для выполнения процедуры авторизации  с применением платежной карточки  и, как правило, печатание документа по операции с применением платежной карточки.

     Система «Клиент-Банк» - программно-технический  комплекс, который предоставляет  возможность клиентам управлять  счетами в банке и получать всю текущую информацию о движении денежных средств по счетам не выходя из дома или офиса.

     В частности, система "Клиент-Банк", в зависимости от банковского учреждения, позволяет:

     - отправлять платежи на списание в течение операционного дня банка;

     - получать текущую информацию о зачислении и списании средств со счетов на сегодня;

     - получать выписки о движении денежных средств по счетам за предыдущий банковский день (заключительные);

     - получать, в случае необходимости, сообщение о зачислении на счет средств с платежной системы S. W. I. F. Т.;

     - получать информацию о курсах валют;

     - вести разнообразные базы данных, справочники или интегрировать систему с другими офисными пакетами (в зависимости от возможностей программного обеспечения системы) и т. п.

     Финансовый  киоск - это аппаратно-программный  комплекс, который состоит из компьютера, сенсорного монитора и специального программного обеспечения, позволяющего управлять системой простым прикосновением пальца.

     Сенсорный киоск может быть дополнительно  оснащен разными устройствами (картридером, PIN-клавиатурой, модемом, принтером и другими устройствами) и подключен к локальной сети банка, Интернет, автоматизированной банковской системе, процессингового центра и т. п. Сугубо информационный киоск дает возможность клиентам ознакомиться с услугами банка, его историей и т. д. Фактически можно через такой киоск предоставлять доступ к корпоративной Интернет-странице банка.

     Финансовый  киоск должен быть оборудован дополнительными  устройствами. С помощью такого финансового  киоска клиент может (в зависимости  от оснащения):

     - ознакомиться с деятельностью банка и его услугами;

     - получить денежную наличность с помощью платежной карточки;

     - внести денежную наличность на свой счет;

     - осуществить перевод денег;

     - оплатить коммунальные услуги, счета за услуги Интернет, мобильной связи и т. п.;

     - получить выписки по счетам и т. д.

     Сенсорные киоски, которые объединяют в себе разные возможности, в зависимости  от требований банковского учреждения могут существенно снизить нагрузку банковских работников при выполнении большинства стандартных операций. Такие киоски могут выполнять функцию банкомата.

     Телебанкинг - система предоставления банковских услуг с использованием фиксированной  телефонной связи. Клиент, позвонив в  банк, с помощью подсказок "электронного клерка" может:

     - получить информацию об остатках и движении денежных средств на счетах за определенный период;

     - осуществить определенные виды платежей, предусмотренные соглашением с банком;

     - получить информацию о курсах валют, котировке ценных бумаг, услугах банка;

     - связаться с соответствующей службой банка и прочее.

     ЗАО «Экономбанк» может установить системы распознавания голосовых команд, что дает возможность, например, клиенту, который позвонил по телефону в банк, назвать структурное подразделение, фамилию или должность работника банка, и система мгновенно переключит клиента на соответствующий номер. Это экономит расходы клиентов на телефонные разговоры, уменьшает нагрузку на телефонную сеть банка и секретарей.