Бухгалтерский учет в комерческих банках

     - контроль и выверка расчетов.

     Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основании документов, оформляемых в соответствии со следующими требованиями:

     - Представляемые клиентами расчетные  документы на осуществление расчетов  в безналичном порядке должны быть заполнены в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов.

     Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств в ЗАО «Экономбанк» составляются в соответствии с нормативным  актом Банка России о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации.

     - Клиент обязан указать в тексте  расчетных документов, а также  на обороте денежных чеков  назначение сумм платежа. Организации,  которые в установленных случаях  по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в кредитные организации платежные поручения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.

     Чеки  и платежные поручения принимаются  кредитной организацией в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки. В объявлениях на взнос наличных денег должна быть указана дата фактического представления  их в кредитную организацию.

     Документы должны содержать четкое изложение сущности операции.

     Каждый  документ, предъявляемый в кредитную  организацию на бумажном носителе, и каждый отдельный лист сводного документа, оформленного на бумажном носителе, например, сводного платежного поручения, должен иметь подписи уполномоченных лиц клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах делаются чернилами или пастой шариковой ручки. Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные части прочеркиваются.

     - При передаче распоряжений владельцев  счетов в виде электронных  платежных документов в ЗАО  «Экономбанк» обеспечивается использование  в них аналогов собственноручной  подписи, кодов, паролей и иных  средств, подтверждающих, что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом.

     - ЗАО «Экономбанк» отказывает  в приеме расчетного документа,  если удостоверение прав распоряжения  счетом будем признано сомнительным, либо при нарушении требований  по оформлению документов.

     Внесение исправление в кассовые и банковские документы не допускается.

     - При приеме распоряжение владельцев  счетов в виде электронных  платежных документов, а также  при осуществлении межбанковских  расчетов, внесение каких-либо исправление  не допускается.

     - При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) ЗАО «Экономбанк» осуществляет следующую проверку: соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствует ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным кредитной организации образцами.

     Расчетные документы, принятые банком к исполнению, оформляются подписью бухгалтерского работника, осуществляющего их прием и проверку, с указанием даты приема.

     - Убытки, возникшие вследствие оплаты  плательщиком подложного, похищенного  или утраченного чека, возлагаются  на кредитную организацию или  чекодателя в зависимости от  того, по чьей вине они были  причинены.

     - Жалобы на действия работников  коммерческого банка и другие  письма по бухгалтерскому учету  принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) банка  или лично главный бухгалтер.  Об этом порядке клиенты извещены  соответствующим объявлением. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.

     Особенности совершения кассовых операций. Кассовые операции совершаются в точном соответствии с требованиями нормативных актов  Банка России.

     Кассовые  расходные операции, выполняемые  бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которого размещается в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен исключить возможность:

     - оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

     - поступления в кассу чеков  и других кассовых расходных  документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера кредитной организации;

     - внесения необоснованных исправление  и дописок в кассовые документы  и журналы.

     Кассовый  журнал по расходу составляется бухгалтерским  работником (контролером) на соответствующих  бланках в двух экземплярах.

     В ЗАО «Экономбанк» при ведении  бухгалтерского учета с применением  ЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные  листы кассового журнала по расходу  по мере их заполнения, либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой.

     Направление расходных кассовых документов контролером  в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном  журнале под расписку.

     Документооборот по приходным кассовым операциям  в ЗАО «Экономбанк» организован  так, что выдача квитанций и зачисление сумм на их счета производится только после фактического поступления  денег в кассу, за исключением  взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие внесение денежных во вклад, выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

     Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющий собой комплект документов, состоящей из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующий о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную пометку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.

     При приеме денежной наличности от работника  кредитной организации для зачисления на внутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку в трех экземплярах, из которых первый – помещается в кассовые документы дня, второй – выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий – помещается в мемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам и в ленту подсчета не включается. При этом, получив обратно из кассы третий экземпляр приходного кассового ордера с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на этом документе путем сверки с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате документа из кассы, после чего передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете.

     Кассовый  журнал по приходу кассы ведется  централизовано.

     Суммы государственных доходов и платежей по обязательному страхованию, поступающие наличными деньгами, могут записываться в кассовый журнал на основании сводного приходного кассового ордера (ленты подсчета документов), составляемого в конце дня бухгалтерским работником (ответственным исполнителем), ведущим эти операции на основании оставленных им у себя уведомлений первичных кассовых документов.

     Кассовый  журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на ЭВМ в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевых счетах прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения ордеров проверяется бухгалтером - контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов – ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера – контролера или ответственного исполнителя в ордере к объявлениям.

     Неиспользованные  денежные чеки по закрываемым счетам и по счетам, передаваемым в другую кредитную организацию, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель, или начальник отдела, который одновременно должен погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенного для подписи. После этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который составляет ордер на закрытие счета и представляет его для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю, или начальнику отдела.

     Неиспользованные  расчетные чеки при наличии остатка  на счете по учету депонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету депонированных оставшихся неиспользованных средств.

     Сданные неиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются соответственно в кассовые и мемориальные документы дня.

     По  денежному чеку (именному) деньги выплачиваются  тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение  денег по чеку не допускается, за исключением случаев, предусмотренных гражданским законодательством Российской Федерации.

     Объявления  на взнос наличными и чеки, как  денежные, так и расчетные, должны быть заполнены одновременно вручную  или на ЭВМ (кроме денежных чеков) с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами.

     Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег, а также квитанций к  ним, устанавливается главным бухгалтером ЗАО «Экономбанк» или его заместителем в тех случаях, когда при приеме денег плательщику выписывается квитанция, в объявлении работником банка проставляется проставляются 3 последних знака номера выданной вносителю квитанции.

     В выдаваемых банком квитанциях сумма прописью заполняется в начале строки, свободные места в реквизитах «сумма цифрами» и «сумма прописью» прочеркивается двумя линиями. Квитанции в приеме наличных денег заполняются только от руки ручками с пастой или чернилами. На денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, учиняются расписки получателей (ручками с пастой или чернилами).

     Кроме того, на этих документах делаются отметки  о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение реквизитов предъявленных документов самими получателями, причем бухгалтерский работник кредитной организации, после проверки предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, проверяет правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере.

     ЗАО «Экономбанк» определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки выдаются оформленные штампом банка с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату – после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.

     Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.

     При работе с этими бланками рекомендуется  осуществлять контроль за получением, хранением, выдачей и их использованием, обеспечивать своевременное и полное отражение их движения в учете. Пачки (посылки) с бланками проверяются. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются полистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланков составляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков. Бланки хранятся в хранилище ценностей. При выдаче бланков для использования производится их полистный пересчет, проверка правильности нумерации, а также приемка по качеству. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков, а также об обнаружении в них дефектов составляются акты и вносятся исправления в учете.