Бухгалтерский учет и его роль в управлении предприятием на примере ОАО «Балтика»

     3. Система бухгалтерского учета.

     Компания  ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов³.

      4. Форма бухгалтерского учета  и технология обработки учетной  информации.

       В Компании применяется компьютеризированная  журнально-ордерная форма ведения  бухгалтерского учета (комплекс  бухгалтерских программ "Монолит").

     Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках.

     При оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных учётных документов⁴.

      5. Рабочий план счетов.

       План счетов бухгалтерского учета  ОАО "Пивоваренная Компания "Балтика"  разработан на основании Плана  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия⁵ для условий автоматизированного бухгалтерского учета с применением ряда специальных программных средств, а также на основании технико-экономических и технологических особенностей производства в Компании.

     6. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

               Инвентаризация имущества и обязательств проводится  в соответствии п. 8 и

______________________

3 - ст. 8 Закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете».

4 - Постановления  Госкомстата РФ от 24.03.99г. №20.

5 - утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.00 года N94н

пп. 26–28 «Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»⁶, «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»⁷ .

        Целью деятельности Общества является получение прибыли.

     Структура компании Балтики линейно-функциональная(Приложение А). Базу структуры составляет "шахматный" принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации (маркетинг, создание, исследования и разработки, деньги, персонал и т.д.)

     ОАО «Пивоваренная компания «Балтика»  осуществляет следующие виды деятельности:

1. внедрение в РФ международных технологий пивоварения;
2. производство, розлив, хранение и реализация пива, безалкогольных напитков, минеральных вод, сухих дрожжей, товарной углекислоты и солода, в том числе разработка, производство и реализация новых сортов;
3. производство и реализация сырьевых и упаковочных материалов;
4. организация сети фирменной торговли;
5. маркетинг, реклама и продвижение на российский и зарубежные рынки продукции Общества;
6. эксплуатация и ремонт оборудования холодильно-компрессорной станции, связанной с обращением в замкнутом контуре холодильной машины взрывоопасного вещества – аммиака, при получении искусственного холода;
7. эксплуатация и ремонт газового хозяйства;
8. эксплуатация и ремонт подъемных сооружений, и многие другие виды

деятельности не запрещенные законом.

2.2. Бухгалтерская отчетность  предприятия.

______________________

6 - приказ  Минфина РФ от 29.07.98 №34н

7 - приказ  Минфина РФ от 13.06.95 № 49

     Компания  при разработке форм бухгалтерской  отчетности руководствуется ПБУ  «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 №43н (ПБУ 4/99)) в ред. от 18.11.06 №115н и указаниями Министерства Финансов РФ об объеме форм бухгалтерской отчетности и о  порядке составления бухгалтерской  отчетности (Приказ МФ РФ от 22.07.03г. №67н).

     Построение  аналитического баланса.(Приложение Б)

     Как видно из данных таблиц, динамика стоимости  имущества компании в течение 2010 года положительна: 3119580,0 тысяч рублей (+5,08%). Внеоборотные активы уменьшились на 2932636,0 тысяч рублей (на 6,78 %), в том числе за счет уменьшения незавершенного строительства на 2615912 тысяч руб. (-51,74%).

     Оборотные же средства увеличились на 6052216,0 тысяч  рублей (+33,43%). Увеличение произошло  в основном за счет краткосрочных  финансовых вложений компании (+5164,51%). При этом наблюдалось значительное снижение запасов с 7835608 тыс. руб. до 4420486 тыс. (на 43,58%), а также произошло  резкое уменьшение по статье «Денежные  средства» на 1292523 тыс. руб. (-85,44%).

     То  есть то, что темпы прироста оборотных  активов (+33,43%) превысили темпы прироста внеоборотных активов (-6,78%) – это положительный фактор для организации.

     Горизонтальный  анализ пассивов баланса. (Приложение В)

     Из  данной таблицы видно, что собственный  капитал компании увеличился на 9819593 тыс. руб. (+23,55%) полностью за счет повышения  нераспределенной прибыли с 2480571 тыс. руб. до 34624964 тыс. руб. (+39,59%). Также уменьшились  долгосрочные (-16,21%) и краткосрочные  обязательства организации (-36,38%).

     Основными положительными моментами данного  отчетного года явились следующие  факторы:

- увеличение валюты баланса на 5,08% в конце 2010 года (с 61349564 тыс. до 64469144 тыс. руб.);

- темпы прироста оборотных активов превысили темпы прироста внеоборотных активов (33,43% и -6,78% соответственно);

- темпы прироста собственного капитала (+23,55%) оказались выше темпов прироста заемного капитала (-34,1 %);

- темпы прироста дебиторской задолженности (+4,79%) превысили темпы роста кредиторской задолженности (-34,1%).

        Вертикальный анализ активов баланса. (Приложение Г)

     Из  таблицы  видно, что за 2010 год наибольшее увеличение доли оказалось в статье «Краткосрочные финансовые вложения» - на 16,13 процентных пункта (с 0,33 до 16,46 %), при том, что статья «Запасы» больше всего ослабила свои позиции – с 12,77 до 6,86 % (- 5,92 процентных пункта).

     Так, в отчетном году структура активов  существенно изменилась. Доля оборотных средств увеличилась с 29,51 до 37,47 % (+7,96 процентных пункта) и при этом доля внеоборотных активов сократилась с 70,79 до 62,53 %. В связи с этим изменилось и органическое строение капитала:  на  начало  года  отношение основного капитала к оборотному составляло 2,39 раза, а на конец – 1,67 раз, что будет способствовать ускорению его оборачиваемости. Для компании это, безусловно, положительный фактор.

     Вертикальный  анализ пассивов баланса. (Приложение Д)

     Данные,  приведенные  в  таблице     показывают   изменения   в   структуре собственного капитала,  а в частности - увеличение доли нераспределенной прибыли с 40,43% до 53,71%. В целом же доля собственного капитала увеличилась  на 11,94 процентных пункта с 67,98% до 79,92%.

     При этом произошло снижение доли долгосрочных  и краткосрочных обязательств (соответственно с 3,62 до 2,88%; с 28,41 до 17,2%), что является положительным фактором для компании, так как снижается зависимость от внешних источников финансирования, а соответственно – снижаются и риски. Это свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии компании «Балтика».

     Также для организации положительны следующие  факторы:

- доля дебиторской задолженности сопоставима с долей кредиторской задолженности (соответственно 13,62 % и 15,07 % в конце 2010 года);

- собственный капитал организации составляет более 60 % от общей суммы источников финансирования (на конец года доля составила 79,92%);

- доля собственных средств в оборотных активах превышает 10 % (она равняется 213,28%), что также свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия;

-  в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

       Что касается чистых активов предприятия, то к концу года они также увеличились с 41711609 тыс. руб. до 51529943 тыс. руб. Это свидетельство того, что компания ОАО «Балтика» несмотря на спад пивного рынка в 2010 году смогла расширить свою долю на рынке пива в РФ на 1,8 % до 40,6 % и достаточно стабильно функционировала во время мирового финансового кризиса.

        Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости (Приложение Е)

       Показатели наличия источников формирования запасов:

      1. Наличие собственных оборотных средств (СОС)

СОС = СК - ВА

СОС = стр. 490 – стр. 190

На начало 2010 года: СОС = 41702427 – 43244671 =  -1542244 тыс. руб.

На конец 2010 года: СОС = 51522020 – 40312035 = 11209985тыс. руб.

     2. Наличие собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов и затрат (функционирующий  капитал, ФК)

ФК = СК + ДО – ВА

ФК = стр. 490 + стр. 590 – стр. 190

На начало 2010 года: ФК = 677308 тыс. руб.

На конец 2010 года: ФК = 13069690 тыс. руб.

     3. Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат (ОВ)

ОВ = СК + ДО + ККЗ – ВА

ОВ = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 - стр. 190

На начало 2010 года: ОВ = 8240145 тыс. руб.

На конец 2010 года: ОВ =  13251262 тыс.

       Показатели обеспеченности запасов источниками формирования:

     1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Ф^с)

Ф^с = СОС – ЗЗ, где ЗЗ -  общая величина запасов и затрат

ЗЗ = стр. 210 + стр. 220

На начало 2010 года: ЗЗ = 8008988 тыс. руб.

На конец 2010 года: ЗЗ = 4543928 тыс. руб.

На начало 2010 года: Ф^с = -9551232 тыс. руб.

На конец 2010 года: Ф^с = 6666057 тыс. руб.

     2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Ф^Ф)

Ф^Ф = ФК - ЗЗ

На начало 2010 года: Ф^Ф = -7331680 тыс. руб.

На конец 2010 года: Ф^Ф = 8525762 тыс. руб.

     3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (Ф^о)

Ф^о = ОВ - ЗЗ

На начало 2010 года: Ф^о = 231157 тыс. руб.

На конец 2010 года: Ф^о = 8707334 тыс. руб.

     С помощью данных показателей можно  определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации (S):

S = { Ф^с , Ф^Ф, Ф^о}

     Выделяют  четыре типа финансовых ситуаций:

• Абсолютная финансовая устойчивость (независимость финансового состояния)

Ф^с > 0, Ф^Ф > 0, Ф^о > 0, т.е. S = {1 , 1, 1}

• Нормальная финансовая устойчивость (независимость финансового состояния)

Ф^с < 0, Ф^Ф > 0, Ф^о > 0, т.е. S = {0 , 1, 1}

• Неустойчивое финансовое состояние

Ф^с < 0, Ф^Ф < 0, Ф^о > 0, т.е. S = {0 , 0, 1}

• Кризисное финансовое состояние

 

Ф^с < 0, Ф^Ф < 0, Ф^о< 0, т.е. S = {0 , 0, 0}

     По  данным таблицы  можно сделать вывод, что к концу 2010 года предприятие имеет абсолютную устойчивость финансового состояния, то есть затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Это значит, что ОАО «Балтика» не зависит от внешних кредиторов. В начале же 2010 года финансовая устойчивость предприятия была на уровне неустойчивого финансового состояния. Прежняя ситуация означала нарушение платежеспособности компании, при котором все же есть возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств (сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов).