Бухгалтерский учет и его роль в управлении предприятием на примере ОАО «Балтика»

     Проанализируем  общий порядок составления бухгалтерского баланса — основной формы в  составе годового отчета.

     Рассмотрим  разделы, основные группы статей и статьи актива баланса.

     РАЗДЕЛ 1 АКТИВА БАЛАНСА

     В разделе "Внеоборотные активы" отражается имущество организации, которое используется в течение длительного периода: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

     В состав нематериальных активов включаются только те права пользования, которые  будут использоваться в течение  длительного периода(более 1 года).

     По  строке баланса “Основные средства”  показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся  на консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением  объектов основных средств, по которым  в соответствии с установленным  порядком погашение стоимости не производится).

     При учете всех видов финансовых вложений следует иметь в виду, что они  оцениваются в течение года по стоимости их осуществления или  приобретения.

     В строке “Прочие внеоборотные активы” отражаются прочие внеоборотные активы.

     РАЗДЕЛ II АКТИВА БАЛАНСА

     “Запасы”

     В разделе "Оборотные активы" отражаются:

     - оборотные средства организации,  обслуживающие процесс производства(счета 10, 11, 14, 15, 16);

     - незавершенное производство (счета  20, 21, 23, 29, 30, 36, 44); расходы будущих  периодов (счет 97); готовая продукция  и товары (счета 40,41); товары отгруженные  (счет 45).

     Сырье, материалы, готовая продукция, товары и другие аналогичные ценности отражаются в балансе по их фактической себестоимости, которая складывается из:

     - затрат на их приобретение, включая  наценки (надбавки); оплаты процентов  за приобретение в кредит; комиссионных  вознаграждений, уплаченных снабженческим  и иным организациям; таможенных  пошлин;

     - расходов на транспортировку,  хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

     “НДС  по приобретенным ценностям”

     По  данной статье отражаются суммы НДС  по полученным ценностям, но еще не оплаченным поставщикам, и акцизам  по подакцизным товарам.

     “Краткосрочные  финансовые вложения”

     По  данной статье отражается стоимость  финансовых вложений организации со сроком использования до одного года включительно. Наряду с финансовыми  вложениями, учтенными на счете 58, по данной статье акционерными обществами показывается стоимость собственных  акций, выкупленных у акционеров.

     “Денежные средства” (касса, расчетные счета, валютные счета и прочие денежные счета)

     По  соответствующим статьям баланса  показываются остатки денежных средств  и документов, учитываемых на счетах 50,51,52, 55, 57.

     РАЗДЕЛ III АКТИВА БАЛАНСА

     “Непокрытые убытки” (прошлых лет и отчетного  года)

     В разделе “Убытки” нарастающим итогом отражаются отдельно убытки, полученные на начало отчетного года и за отчетный год.

     Суммы убытков наряду с убытками от финансово-хозяйственной  деятельности включают также отнесенные на убытки суммы использованных организацией собственных оборотных средств  на покрытие определенных расходов, источником которых должна быть прибыль, остающаяся в распоряжении организации после  уплаты налогов на прибыль.

     После проведения реформации баланса перед  составлением годового баланса следует  подумать об источниках покрытия возникших  в текущем году убытков (или убытков, возникших в прошлых годах).

     Бухгалтерский баланс: содержание пассива

     Как уже отмечалось, в пассиве баланса  отражаются: обязательства организации  перед собственниками (учредителями, участниками, акционерами), членами  трудового коллектива по оплате труда  и связанными с ней расчетами, бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками и разными кредиторами, перед банками по полученным кредитам и заимодавцами (по полученным займам), а также фонды, резервы, арендные обязательства, нераспределенная прибыль  прошлых лет и отчетного года.

     РАЗДЕЛ IV ПАССИВА БАЛАНСА

     В разделе "Капитал и резервы" отражаются капитал организации(уставный, добавочный, резервный); фонды накопления и социальной сферы; целевые финансирование и поступления; нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. "Уставный капитал"

     "Добавочный  капитал"

     По  данной статье показывается прирост  стоимости имущества организации, отраженного в активе баланса, произведенный  в результате: а) дооценки имущества организации (переоценки основных средств), производимой по решениям Правительства Российской Федерации; б) получения эмиссионного дохода — получения акционерным обществом денежных средств в сумме, превышающей номинальную стоимость проданных акций или стоимость имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо денежных средств в размере, превышающем сумму вклада; в) безвозмездного получения имущества, предназначенного для производственных целей; г) возникновения курсовой (точнее, суммовой) разницы от задолженности учредителей по взносам в иностранной валюте в уставный капитал организации.

     Резервный капитал "

     Резервный капитал организации может состоять из двух показателей: резервного фонда, образованного в соответствии с  законодательством Российской Федерации; резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

     По  статье "Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством" отражается резервный капитал, образованный акционерными обществами и организациями  с иностранным капиталом за счет прибыли в соответствии с налоговым  законодательством до расчетов организации  с бюджетом по налогу на прибыль (такой  льготный порядок налогообложения  существовал до 1997 г.).

     По  статье "Резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами" показываются все остальные резервы, образуемые организациями за счет чистой прибыли в соответствии с учредительными документами или учетной политикой.

     "Фонды  накопления"

     По  данной статье показывается не использованный на конец отчетного периода остаток  средств фондов специального назначения, образованных за счет чистой прибыли  и предназначенных для финансирования работ капитального характера и  покрытия других аналогичных расходов организации.

     "Фонд  социальной сферы"

     По  данной статье показывается не использованный на конец отчетного периода остаток  средств, предназначенных для покрытия затрат организации социального  характера, или части фонда, образованного  в результате использования чистой прибыли на строительство объектов социального назначения.

     "Целевые  финансирование и поступления"

     По  этой статье показывают остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых фондов, физических лиц для целевых мероприятий. Как правило, эту строку баланса  заполняют благотворительные организации, некоммерческие фирмы и др.

     "Нераспределенная  прибыль прошлых лет". "Нераспределенная  прибыль отчетного года"

     По  данным статьям отражаются суммы  полученной прибыли, не распределенные в соответствии с учредительными документами или протоколами  решений организации в фонды  специального назначения или не использованные на иные цели.

     РАЗДЕЛ V ПАССИВА БАЛАНСА

     В разделе "Долгосрочные пассивы" показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     РАЗДЕЛ VI ПАССИВА БАЛАНСА

     В разделе "Краткосрочные пассивы" отражаются суммы заемных средств  и кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты. Если суммы  кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты, они отражаются по статье"Прочие долгосрочные пассивы" (строка 520 баланса).

     В разделе VI по различным статьям и  группам статей отражаются: заемные  средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, доходы будущих  периодов, фонды потребления, резервы  предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.

     "Заемные  средства "

     В этом разделе отражаются полученные краткосрочные кредиты; и займы, учитываемые на счете 66.

     "Кредиторская  задолженность"

     Этот  подраздел включает группу статей: поставщики и подрядчики (60,76); векселя  к уплате (60); расчеты по оплате труда (70); расчеты по социальному страхованию  и обеспечению (69); задолженность  перед бюджетом (68). "Расчеты по дивидендам"

     По  данной статье отражается сумма задолженности  организации по причитающимся к  выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др.

     "Доходы  будущих периодов "

     По  данной статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся  к следующим отчетным периодам.

     "Фонды  потребления"

     По  данной статье показывается не использованный на конец отчетного периода остаток  средств фондов специального назначения, образуемых организацией в соответствии с учредительными документами и  принятой учетной политикой за счет чистой прибыли и предназначенных  для поощрения работников и покрытия иных аналогичных расходов.

     "Резервы  предстоящих расходов и платежей"

     В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в Российской Федерации организации вправе создавать  определенные резервы для покрытия затрат, предстоящих в будущем: на предстоящую оплату отпусков работникам; на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждения по итогам работы за год; ремонтный  фонд или резерв на ремонт основных средств и др.

     По  группе статей "Прочие краткосрочные  массивы "показываются суммы краткосрочных  пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела VI бухгалтерского баланса.

     Пояснительная записка

     Основное  назначение пояснительной записки  к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных  в ней форм с целью получения  более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

     Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей  за отчетный и предшествующий ему годы, единообразие в применяемых методах оценки отдельных, наиболее существенных, видов имущества и обязательств, представленных в общей сумме валюты баланса (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах (ф. № 2).

     Содержание  пояснительной записки должно включать основные технико- экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том числе сведения о распределении или не распределении прибыли организации, остающейся в ее распоряжении.

     Другие  составляющие отчетности.

     Коротко остановимся на остальных составляющих бухгалтерской отчетности. Отчет  о прибылях и убытках содержит обстоятельную характеристику конечного  финансового результата.