Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в организации на примере УФПС Алтайского края – филиал ФГУП «Почта России» Бийский почтамт

justify">       - переводные средства  Дебет счета  55,8 «Переводы» 

       Кредит счета  60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».

       Перечисленные переводные средства  отражаются:

       - из кассы Дебет счета 76.1 «Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами»

       Кредит счета 50 «Касса»; 

       - с расчетного счета  Дебет   счета 76.1 «Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами»;

       Кредит  счета 51 «Расчетный счет»;

       с пенсионного счета Дебет  счета 76.1 «Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами»

       Кредит счета  55.7 «Переводной  соц. защита», 

       - с переводного счета Дебет  счета 76.1 1 «Расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами»

       Кредит счета 55.8 «Переводы».

    На  оплату труда:

    - по кассе отражается 

    Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»      

    Кредит  счета 50 «Касса»;

    - расчетный счет:  

    Дебет счета 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда»

       Кредит  счета 51 «Расчетный счет».

        Расчеты по налогам и сборам: 

      Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    Кредит  счета 51 «Расчетный счет».

    Прочие  расходы – это возврат излишне  полученных денежных средств от покупателей  и заказчиков отражается:

  Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

        Кредит счета 50 «Касса»;

        по форме 130 – Дебет счета  90  «Продажи» 

        Кредит счета 50 «Касса».

Информация  о  движения денежных средств содержится в форме № 4.

На основании  этих источников проведем анализ притоков и оттоков денежных средств на предприятие ФГУП «Почта России»  Бийский почтамт, и выявим отклонения. С этой целью составим таблицу 1.

Таблица 1 – Анализ отчета о движении денежных средств за 2007  - 2008 гг.

      В ходе анализа была выявлено, что  из всей поступившей суммы денежных средств за 2007 г. по текущей деятельности составила 3737079,3 руб.  Наибольший удельный вес приходится на  полученные переводные средства  98,1%  и авансы полученные от покупателей и заказчиков 8,2%,  1,89% -  приходится  на прочие поступления, связанные с текущей деятельностью.

      Полученные  переводные средства – это средства, поступающие со стороны, целевое  финансирование.

    К ним относятся:

    - пенсия;

    - переводы.

      Отток денежных средств предприятия  за 2007 г. составил 3690499,5 руб. Из  них 92,1% - это перечисленные переводные  средства, по оплате труда отток  составил 1,3%, прочие расходы составили  6,3%, и 0,2% - это расчеты по налогам  и сборам.

    За  отчетный период объем денежной массы  уменьшился в части как поступления  денежных средств, так и их оттоков.

    Поступления денежных средств в отчетном году составили 1852454,8 руб., а в предыдущем году сумма поступления денежных средств по текущей деятельности была больше на 1884624,5 руб.

    Отток денежных средств в отчетном году составили 1814880,1руб., что на 1875619,4руб. меньше, чем в предыдущем году.

        Также  проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств за 2008-2009 гг. Все данные рассмотрены в таблице 3 
 
 
 
 

Таблица 2-    Анализ отчета о движении денежных средств за   2008 - 2009 гг.

      Анализ  показателей за 2008-2009  гг.  притоков  денежных средств показал, что наибольший удельный вес приходится на   поступления  переводных средств, который составляет 99% от общей суммы поступлений.  Авансы, полученные от покупателей  и заказчиков за 2008 г., составили 0,1%, за 2009 г. 0,5%. Прочие поступления за отчетный год составили 0,04%, что на 0,02% меньше, чем в прошлом году.

      Отток денежных средств за отчетный период по перечисленным переводным средствам  составил 96,1%, по оплате труда составил 2,6%, расчеты по налогам и сборам 0,7% и прочие расходы составили 0,2%.

  По данным анализа можно сделать следующие выводы, что за 2007-2009 гг. в целом за каждый год преобладал приток денежных средств над оттоком. В связи с этим чистый денежный поток за 2007 г. составил 46579,8 руб.,  37574,7 руб. – 2008 г., за 2009 г. он составил 183302,3 руб.

    Целесообразно отметить, что именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность  денежных средств для осуществления  операций по прочим видам деятельности.

      Что  касается  инвестиционной  и  финансовой   деятельности,   то   у организации  нет  ни  притока,  ни  оттока  денежных  средств  по  ним.  Все поступления и расходования денежных средств  происходят  только  по  текущей деятельности.

      Главным недостатком прямого метода анализа  движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи  полученного финансового результата и изменения денежных средств  на счетах организации.

      Используя данные отчета о движении денежных средств ф. № 4, можно провести анализ динамики движения денежных средств.  В ходе анализа рассчитываются следующие  показатели: абсолютные отношения, темп роста и темп прироста.  Все  данные рассмотрены в таблице 3. 
 

Таблица 3 – Анализ динамики движения денежных средств за 2007- 2008 гг. 

 

      Данные  в таблице 3 свидетельствуют о то, что общая часть поступления денежных средств за 2008 г. уменьшилась на 1884624,5 тыс. руб., темп прироста составил (– 50,4 %). То же произошло и с выбытием денежных средств, за 2008 г. они составили на 1875619,4 тыс. руб. меньше, чем за 2007 г. Темп прироста составил - 50,8%.  Для наглядности построим динамику движения денежных средств за 2007 – 2008 гг. (рисунок 2).

       Рисунок 2 – Динамика движения денежных средств за 2007 – 2008 гг.

      Как видно из динамики движения денежных средств,  поступление и выбытие  денежных средств за отчетный период меньше, чем за 2007 г.

      Далее проведем анализ динамики движения денежных средств за 2008 – 2009 гг. (таблица 4).

Таблица 4 - Анализ динамики движения денежных средств за 2008 – 2009 гг.

 

      Как видно из таблицы 4, поступление денежных средств за отчетный период составило на 99507,1 тыс. руб. меньше по сравнению с 2008 г. Выбытие денежных средств за 2009 г. также уменьшилось на 245234,7 тыс. руб.