­ подписка на собрания сочинений. Совместный проект ФГУП «Почта России», журнала «Огонёк» и Книжного клуба «ТЕРРА»; специальные акции;

• «Поздравление от Деда Мороза»;
• подключение абонентов к сети «Мегафон» (с сентября 2009 г. филиал Почты России приступил к реализации проекта по подключению абонентов к сети «Мегафон» посредством продажи sim- карт сотового оператора ОАО «Мегафон», в среднем за месяц по данному проекту осуществляется более 60 подключений).

    Почтовые  услуги – основная деятельность национального  почтового оператора – характеризуются  не только гигантскими объемами производства, но и такими особенностями, как социальная значимость и жесткое государственное  регулирование тарифов на данные услуги.  

    Тарифы  на услуги универсальной почтовой связи (доставки писем, карточек, бандеролей) регулируется государством, тарифы на прочие услуги «Почта России» устанавливает  самостоятельно.

    Универсальные услуги связи – это услуги связи,  оказание которых любому пользователю услугами связи на всей территории Российской Федерации в заданный срок, с установленным качеством  и по доступной цене является обязательным для операторов универсального обслуживания.

    Пользователь  услуги связи – лицо, заказывающее и (или) использующее услуги связи.

    Услуга  связи - деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. 

    Реализации  новых проектов позволит ФГУП «Почта России» реально конкурировать  с банками, которые предлагают своим  клиентам различные банковские услуги в сфере социальных выплат и др.  

2.2 Организация бухгалтерского учета в УФПС Алтайского края – филиал   ФГУП «Почта России» Бийский почтамт»

      Порядок осуществления операций в кассах ФГУП «Почта Росси» определяются действующим  законодательством  РФ, положениями  и указаниями Центрального банка  РФ, положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными документами.              

      Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным  структурным подразделением, возлагаемой главным бухгалтером (рисунок 1). 

     

     

 

    Рисунок 1 - Схема организации бухгалтерского учета

    Рабочий план счетов бухгалтерского учета составляется на основе установленного Министерством  финансов РФ Плана счетов, применяемого на территории РФ.

    При составлении и представлении  бухгалтерской отчетности предприятие  руководствуется Федеральным законом  от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996,     N 48, ст. 5369), положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 и иными положениями по бухгалтерскому учету.

    Ежедневно из отделений почтовой связи (ОПС)  в Главную распределительную  кассу (ГРК) высылаются суммы сверхлимитных  остатков денежной наличности. ГРК  передает в бухгалтерию справку  о высланных из ОПС сумках со сверхлимитными остатками денежной наличности ф. МС - 44.

    В бухгалтерии Почтамта на основании  справок ф. МС-44 и препроводительных  писем ф. МС - 4 ведется накопительная  ведомость по каждому ОПС о  высланных из ОПС и полученных ГРК суммах денежной наличности.

      ГРК Почтамта сдает сверхлимитные остатки  денежной наличности в банк для зачисления на соответствующие счета. При этом средства, полученные в рамках деятельности платежного агента, должны зачисляться  на агентский счет.

      Бухгалтерия по деятельности платежного агента ежемесячно формирует отчет на основании  сверки данных бухгалтерского учета  по суммам средств, принятых от плательщиков, с суммами, зачисленными на агентские  счета в банки.

      Деятельность  платежного агента – это комплекс операций по приему, зачислению на агентские  банковские счета и перечислению денежных средств физических лиц (плательщиков) в целях исполнения обязательств плательщиков перед третьими лицами – поставщиками товаров (работ, услуг) в соответствии с заключенными с  ними договорами. Деятельность регулируется Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

    По  итогам года предприятие  составляет годовой отчет. В годовой отчет  включают:

       - Бухгалтерский баланс (форма N 1)

       - Отчет о прибылях и убытках  (форма N 2);     

  - Отчет о движении денежных  средств (форма N 4); 

  - Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма N 5) и др.

    В Отчете о движении денежных средств (форма N 4) отражают данные о фактическом поступлении и расходовании денег предприятия  за год, с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода.

    При заполнении Отчета денежные потоки  распределяют  по трем видам деятельности предприятия:       

    - движение денежных средств по текущей деятельности;    - движение денежных средств по инвестиционной деятельности;  - движение денежных средств по финансовой деятельности.

    Сведения  о движении денежных средств отражаются с нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте РФ.      Текущей считают основную деятельность предприятия, направленную на реализацию ее основных целей и задач (прием писем, бандеролей и посылок, прием денежных переводов, реализация товаров и т.д.). По инвестиционной деятельности движение денежных средств на ФГУП «Почта России»  Бийский почтамт не ведется, так как не имеет основных средств.   

    Финансовая  деятельность показывает чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и  их эквивалентов. 
 
 
 
 
 
 

  3. Анализ движения денежных средств на УФПС Алтайского края          – филиал ФГУП «Почта России» Бийский почтамт

3.1 Содержание и задачи  анализа денежных  средств.

      Анализ  денежных средств и управление денежными  потоками является одним из важнейших  направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного  потока, его прогнозирование, определение  оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств  и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона  Кейнса, определяется тремя основными  причинами:

• рутинность — денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;
• предосторожность — деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;
• спекулятивность — денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

     Вместе  с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств  связано с определенными потерями — с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в  каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие  должно учитывать два взаимно  исключающих обстоятельства: поддержание  текущей платежеспособности и получение  дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств.

     Таким образом, одной из основных задач  управления денежными ресурсами  является оптимизация их среднего текущего остатка.

     Основными задачами анализа денежных потоков  являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных потоков и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных потоков строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

3.2 Анализ состава,  и динамики движения  денежных средств

     При анализе денежных средств  целесообразно сначала провести  анализ структуры и динамики  денежных потоков по видам  хозяйственной деятельности (текущей,  инвестиционной, финансовой), что позволит  установить долю каждого вида  деятельности в формировании  положительного и отрицательного  денежных потоков.

        Анализ движения денежных потоков  дает возможность обоснованно  сделать выводы, в состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам, достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.

        Информационной базой для проведения  анализа финансового состояния  предприятия является главным  образом бухгалтерская документация.

Источником  для проведения анализа является ф. 4 «Отчет о движении денежных средств». Для заполнения формы № 4 пользуются информацией по следующим бухгалтерским  счетам:         50 – Касса             51 – Расчетный счет           55 – Специальные счета

      Учет  притоков и оттоков денежных средств, связанных по текущей деятельности,  отражается по счетам, взятым из анализа  всех оборотов денежных средств.

      Полученные  переводные средства:

        - в кассу Дебет счета 50 «Касса»

      Кредит  счета 76.1 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

        - на расчетный счет  Дебет счета  51 «Расчетный счет»

       Кредит счета 76.1 «Расчеты с  прочими дебиторами и кредиторами»;

       - на пенсионный счет  Дебет  счета 55.7  «Переводной соц.  защита»

       Кредит счета 76.1 «Расчеты с  прочими дебиторами и кредиторами»;

       - на переводной счет  Дебет  счета 55.8 «Переводы»

       Кредит счета 76.1 «Расчеты с  прочими дебиторами и кредиторами».

       Авансы, полученные от покупателей  и заказчиков:

       - переводные средства  Дебет счета  55.8  «Переводы»

       Кредит счета 62.2 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»

       Прочие поступления отражаются:

       - в кассу Дебет счета50 «Касса»

       Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»; 

       - на расчетный счет Дебет счета  51 «Расчетный счет»

       Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;