Бухгалтерский учет денежных средств

Таблица 3.1 Данные к отчету о движении денежных средств

                                                           тыс.руб.

Содержание операции	Январь	Февраль
Остаток денежных средств
на расчетном  счете	12483,5	9089,6
1. ПОСТУПЛЕНИЕ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Средства, полученные
от покупателей	773538,1	870694,4
Прочие доходы	11998,7	13613,2
Итого	785536,8	884307,6
Поступление  средств от прочих
операций, в том числе:
Выручка от продажи  объектов основных
средств	24	148,4
Итого	24	148,4
Поступление  денежных средств от
финансовой  деятельности, в том числе:
выручка от продажи  ценных бумаг и
финансовых  вложений	2191,3	7908,1
поступление от эмиссии акций	0	0
поступление от займов, кредитов	57655,6	139142,5
поступление от погашения займов	4497	0,7
полученные  дивиденды	24	63,7
полученные  проценты	29,8	200,6
Итого	64397,7	147315,6
Прочие поступления денежных средств
Бюджетное ассигнование	3103,6	1754,6
ВСЕГО ПОСТУПИЛО  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ	853062,1	1033526
2.РАСХОДОВАНИЕ  СРЕДСТВ
2.1.на производственную  деятельность
Оплата приобретенных  товаров, работ,
услуг и иных оборотных активов	387071	456960,2
оплата труда	155659	175660,5
прочие расходы	60856,7	70244,5
Итого	603586,7	702865,2
2.2.на финансовую  деятельность
Вложение средств  в доходные
поступления, в  том числе:
приобретение  дочерних организаций	0	0
приобретение  ценных бумаг	1702,2	5982,4
займы, предоставляемые  другим
организациям	2221,8	2198,7
вложения в  инвестиционную деятельн.	49810,4	70612,6
Итого	53734,4	78793,7
2.3.на прочие  нужды
Выплата дивидендов и процентов	2096	3803
Расчеты по налогам  и сборам	154981,9	139353,2
Погашение займов и кредитов	42054,5	98013,3
Погашение обязательств по финансовой
аренде	2,5	8693,8
Итого	199134,9	249863,3
ВСЕГО ИЗРАСХОДОВАНО  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ	856456	1031522
остаток денежных средств на конец отчетного
периода	9089,6	11093,6

Составлено автором

На основе такой таблицы  можно дать характеристику движения денежных средств и оценивать  степень их капитализации. Остаток денежных средств на 1 марта значительно выше, по сравнению с предыдущем месяцем. Размер денежных средств, направленных в деятельность, приносящую прибыль, может определяться как сумма средств, авансированных в производственную деятельность и направленных в финансовые вложения. Степень капитализации финансовых ресурсов можно определять как отношение денежных средств, направленных в деятельность, приносящую прибыль, к величине денежных средств, поступивших за рассматриваемый период.

Следует отметить, что применение выше приведенных  рекомендаций позволит значительно  улучшить организацию учета денежных средств на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

                                 Заключение

 

В данной работе рассмотрены  вопросы по учёту денежных средств. В ходе изучения постановки бухгалтерского учета, организационной структуры бухгалтерии было определено, что распределение обязанностей, учёт и контроль за системой расчетно-кредитных операций обеспечивает снижение риска возникновения ошибок и предупреждают негативные последствия по учету денежных средств. Немаловажное значение имеет автоматизация бухгалтерского учёта, что позволяет бухгалтерии быстро и правильно отражать расчеты по движению денежных средств и расчетных операций..

Для наличных расчетов денежные средства поступают в кассу  предприятия и выдаются работникам в виде оплаты труда, пособий, премий,   стипендий, на хозяйственные и операционные нужды.

Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета. Учет денежных средств и расчетных операций должен обеспечивать возможность повседневного контроля за сохранностью денег в кассе предприятия и систематического — за использованием целевых денежных средств, проводить своевременную выверку операций по расчетным и другим счетам в банке и расчетам с бюджетом, заготовительными организациями, межхозяйственными предприятиями (организациями), поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами.

Рациональная  организация бухгалтерского учета  денежных средств и расчетов с  организациями учреждениями позволит своевременно взыскивать дебиторскую  и погашать кредиторскую задолженность.

При этой форме  учета регистрами синтетических и аналитических счетов являются журналы-ордера и ведомости. Данные журналов-ордеров по истечении каждого месяца переносятся в главную книгу, которая используется для обобщения и сведения показателей за месяц и в целом за год. Так же для организации бухгалтерского учета используется программа Microsoft Office Excel.

Бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии  ведется на активном синтетическом счете 50 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе.

Операции по движению денежных средств записывают в кассовую книгу сразу после  получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему  его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, определяет остаток на конец дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. В бухгалтерии кассовые отчеты и документы обрабатываются: каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным документом, проставляется код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчете, проверяется правильность выведенных оборотов и остатка.

Предприятие  распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на счетах в банке 51,52. Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленным подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному и валютному счетам на предприятии, является журналы-ордера по данным счетам, которые служат для отражения дебетовых и кредитовых оборотов по счета 51 и 52 в разрезе корреспондирующих счетов. На основании изученных документов видно, что на предприятии  организация учета операций по счетам 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» соответствует установленным требованиям законодательства.

Состоялось  практическое ознакомление с деятельностью  объекта исследования, приобретен опыт работы с хозяйственной документацией. Проработан значительный объем специальной литературы по исследуемой тематике. Бухгалтерский учёт ведется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.

Бухгалтерская отчетность отражает показатели производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности субъекта хозяйствования, ее составляют по данным бухгалтерского учета, оперативной и статистической отчетности. В курсовой работе предложены некоторые рекомендации по совершенствованию учёта движения денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Акулич, Ю.И. Гармонизация и стандартизация – общий знаменатель прозрачности финансовых отчетов // Финансы. Учет. Аудит. – 2009. – № 4. – с. 26-28.
2. Альбом регистров журнально-ордерной формы учета в организациях агропромышленного комплекса и инструкция по их применению. - Мн.: Информпресс,2005. – 336 с.
3. Ананич, О. Бухучет и отчетность: национальная система и международная практика // Финансы. Учет. Аудит.– 2009 – № 6. – с. 14-18.
4. Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 3 октября 2000 г.: одобрен Советом Респ. 12 окт. 2000 г.: в ред Закона Республики Беларусь от 14.06.2010 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
5. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учеб. / А.П. Михалкевич [и др.]; под общ. ред. А.П. Михалкевича. - 3-е изд. – Минск: БГЭУ, 2004. – 687 с.
6. Бухгалтерский учет / Н.И.Ладутько [и др.]; под общ. ред. Н.И. Ладутько. – 4-е изд. - Мн.: ООО "ФУАинформ", 2004. -  742 с.
7. Бухгалтерский учет и аудит в АПК: учебник для студентов экон. специальностей с.-х. вузов / Л.И. Стешиц. — Минск: «ИВЦ Минфина», 2009.- 528 с.
8. Деньги, кредит, банки: Учебник / О.И.Лаврушина [и др.]; под общ. ред. О.И. Лаврушина. -  2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2002. -464 с.
9. Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь 29.03.01: текст по состоянию на 10 мая 2011 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
10. Инструкция о банковском переводе: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь 29.03.01: текст по состоянию на 30 авг. 2010 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
11. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков: утв. Правлением Нац. банка Республики Беларусь 30.03.05:  текст по состоянию на 29 окт. 2008 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2008.
12. Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь 28.07.05: текст по состоянию на 17 окт. 2011 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
13. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств: утв. М-вом финансов Респ. Беларусь 30.11.07: текст по состоянию на 22 апр. 2010 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
14. Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: утв. М-вом. финансов Респ. Беларусь 29.03.2010: текст по состоянию на 23 мая 2011 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
15. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь      29.03.11 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
16. Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь 30.03.11 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
17. Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчетности: утв. М-вом  финансов Респ. Беларусь  31.10.2011 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
18. Кравцова, Г.И. Деньги, кредит, банки: учебник / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, О. И. Румянцева;  под ред. Г.И. Кравцовой.- 2-е изд. - Минск: БГЭУ, 2007.  – 444 с.
19. Овсейко, С.  Безналичные расчеты в Российской Федерации/ С.Овсейко // Валютное регулирование и ВЭД. – 2007. - № 7. – с. 36.
1. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь, 29 июня 2000 г.: в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 24.10.2011 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2011.
2. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь, 18 окт. 1994 г., № 3321-XII: в ред. Закона Респ. Беларусь от 26.12.2007 г. Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2007.
3. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Респ. Беларусь, 22 июля 2003 г., № 226-З:  в ред. Закона Респ. Беларусь от   14.06.2010 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
4. О внесении изменений и дополнений и дополнений в Банковский кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь,  17 июля 2006 г., № 145-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск,2006.
5. Об открытии банковских счетов: постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь, 03 апреля 2009 г., № 40  // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2009.
6. Папковская, П.Я. Рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета / П.Я.Папковская. - 2-е изд. — Мн.: ООО "Информпресс", 2004. — 164 с.
7. План счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных  организациях. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях. — Мн.: ООО "Информпресс", 2004. — 244 с.
8. Правила проведения валютных операций: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь 30.04.04: текст по состоянию на  24 мая 2010 г. // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
9. Смолярова, М.А. Управление денежными средствами/ М.А.Смолярова // Экономика. Финансы. Управление. - 2008.- №2.- с. 84-89.
10. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учёт: Учеб.-методич. пособие/ Н.С.Стражева, А.В. Стражев. -10-е изд. -Мн.: Книжный Дом, 2004. — 432 с.
11. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению Типового плана  счетов бухгалтерского учета. – Мн.: ООО «Информпресс», 2008.
12. Учет продажи и покупки иностранной валюты / О.Левкович и [др.] // Финансы. Учет. Аудит. – 2009. – № 3. – с. 67 - 71
13. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник для вузов / под    ред. проф. Г.Б. Поляка - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд.2002. – 512 с.
14. Чернюк, А. Кассовые и фактические расходы / А.Чернюк // Финансы. Учет. Аудит. – 2008. – № 6. – с. 55-61
15. Чечеткин,  А.С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве/ А.С. Чечеткин.– Мн.: ИВЦ Минфина, 2008. -608 с.
16. Экономика предприятий и отраслей АПК: Учебник / под ред. П.В. Лещиловского, В.Г. Гусаков, Е.И. Кивейша. – Минск: БГЭУ, 2007. – 574 с.
17. Экономика предприятий агропромышленного комплекса: Курс лекций / П.В. Лещиловский, В.С. Чеканов, А.В. Микулич. – Минск: Государственное учреждение «Учебно-методический центр Минсельхозпрода», 2005. – 340с. – с. 284-290.