Бухгалтерский учет денежных средств

Введение

Для осуществления  финансово-хозяйственной деятельности каждый субъект хозяйствования   должен располагать определенными суммами активов.

Активы представляют собой ресурс, контролируемый организацией  как результат хозяйственных  операций, которые произошли до отчетного  периода и от которых в будущем  ожидаются прибыли.

Наиболее ликвидными являются денежные активы — это наличные деньги, деньги на счетах в банке или требования на получение фиксированных сумм денег (счета к получению или векселя к получению).

В организациях денежные средства могут быть как  форма наличных денег в кассе, так и храниться в банке на расчетном и валютном счетах, а также на специальных счетах, использоваться в виде аккредитивов, чеков, пластиковых карточек и др.

Все расчеты  организаций в основном осуществляются в денежной форме. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Между организациями  расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные  расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета  плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков, обслуживающие их.

Актуальность  темы курсовой работы обусловлена неоспоримо важным значением своевременного и полного учета денежных средств и составление отчетности об их движении.

Цель курсовой работы: изучение и оценка методики и организации учета и денежных средств в кассе и на счетах в банке, разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля денежных средств.

При этом необходимо решить следующие задачи:

• изучить значение денежных средства в хозяйственном обороте организации;
• рассмотреть порядок учёта кассовых и банковских операций;
• изучить организацию статистической и бухгалтерской отчетности о движении денежных средств в организации.

Объектом данного  исследования являются  денежные средства в наличной и безналичной форме предприятия. Предметом исследования в данной работе выступает учет денежных средств.

 В работе  использованы такие методы исследования  как общенаучные, (диалектические, анализа,  синтеза), специальные методы и  приемы обработки учетно-аналитической  информации (балансовых увязок, документальной  контрольно-арифметической проверки, сопоставления записей по счетам бухгалтерского учета с оправдательными документами, сопоставления записей и документов по связанным операциям, формальная проверка, нормативно-правовая и др.).

В качестве теоретического базиса в работе использовались труды таких авторов как Михалкевич А.П., Папковской П.Я., Маталыцкой С.К., Лещиловского П.В., Стражева Н.С., Стражев А.В и др.

Практическая  часть работы выполнена на основании  данных первичного, синтетического и  аналитического учета, отчетности предприятия

1 ТеорЕтические аспекты бухгалтерского учета денежных средств

1. Денежные средства как объект бухгалтерского учета. Задачи учета денежных средств

В рыночной экономике  между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются  в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами (безналичные и наличные расчеты).

Выступая необходимым  элементом товарного производства, активным компонентом всех экономических процессов в национальных и мировом хозяйстве, денежные средства представляют собой очень сложное, многогранное и постоянно развивающееся общественно-экономическое явление. В связи с этим трактовка их сущности в рамках различных экономических школ значительно различается, и, соответственно, отсутствует общепринятое определение денег.

Согласно эволюционной концепции предпосылками появления денег выступают общественное разделение труда и экономическая обособленность товаропроизводителей. Стихийное возникновение денег является результатом развития форм стоимости и связано с расширением обмена. Роль государства в развитии денежных отношений — чеканке монет, эмиссии денежных знаков — является формальной и отражает объективную потребность в совершенствовании форм денег [18, с.10].

Если исходить из анализа исторической эволюции форм денег, то можно дать следующее определение: деньги — это наиболее ликвидный общепризнанный финансовый актив, являющийся специфической формой общественного богатства, который можно обменять на любые товары и услуги. Однако данное определение не раскрывает всех граней сущности денег как важнейшей макроэкономической категории с необходимой полнотой [8, с.14].

В современной  экономической литературе можно выделить два наиболее распространенных подхода к характеристике денег.

Один подход основывается на тезисе, согласно которому функции денег определяют их сущность. При этом деньги обычно характеризуются  как средство оплаты товаров и  услуг (средство обмена), единица счета (мера стоимости) и средство сохранения (накопления) стоимости, а первичной и основной признается функция средства обмена. В соответствии с данным подходом деньгами признается любой финансовый актив или даже предмет, который может быть использован как деньги, т.е. будет приниматься любыми экономическими субъектами в обмен на товары и услуги. С этих позиций деньги чаще всего рассматриваются как технический инструмент обмена.

В рамках другого  подхода деньги трактуются как товар  особого рода, выступающий формой стоимости всех товаров и услуг. Они представляют собой всеобщий эквивалент товаров, т.е. обособившуюся форму меновой стоимости, и используются для определения меновых пропорций при обмене. Функции не определяют сущности денег, а являются формой ее проявления, вытекают из сущности. С позиций данного подхода деньги рассматриваются как историческая категория товарного производства, исторически определенная форма экономических отношений между людьми. При помощи денег осуществляются взаимосвязи между участниками рыночного хозяйства — самостоятельными товаропроизводителями, которые, не будучи непосредственно связаны друг с другом, вступают в отношения посредством обмена [18, с.11].

Несмотря на различия в трактовках экономического содержания денег, все экономисты сходятся в том, что их сущность раскрывается в выполняемых ими функциях.

Функции денег  характеризуют их отдельные специфические сущностные свойства, выражают назначение денег. В связи с отсутствием общепризнанной трактовки сущности денег предметом дискуссий в экономической науке до сих пор является как количество функций денег, так и их содержание.

В зависимости  от теоретических воззрений на природу  денег и целей анализа выделяют:

• две функции — средство обращения (или средство обмена и платежа) и единица счета (или средство измерения стоимости);
• три функции — средство обращения, единица счета и средство накопления (сохранения стоимости);
• четыре функции — средство обращения, единица счета, средство накопления (сохранения стоимости) и средства платежа;
• пять функций — мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления и мировые деньги.

Роль денег  представляет собой конкретное проявление их функций. Ее можно рассматривать  как реализацию воздействия функций  денег на социально-экономические процессы в общественном хозяйстве в конкретных исторических условиях.

Можно выделить следующие важные направления роли денежных средств в кругообороте средств:

• являются средством реализации общественных отношений, служат средством осуществления общественных связей, основой социального общения людей в форме обмена;
• являются средством экономической связи между отраслями и секторами экономики. С помощью денежных средств происходит движение товаров между подразделениями общественного воспроизводства, отраслями экономики и т.д., связывающее их в единое национальное хозяйство;
• выступают предпосылкой создания высокоразвитого товарного производства;
• осуществляется распределение и перераспределение созданного национального дохода через систему ценообразования, государственный бюджет, кредитную систему и т.д.;
• накопление денежных средств служит основой появления и дальнейшего функционирования денежного капитала и капитала, воплощенного в ценных бумагах;
• опосредствуют воспроизводственный процесс, кругооборот промышленного капитала;
• используются государством для регулирования экономических процессов, достижения макроэкономического равновесия в общественном хозяйстве;
• оказывают значительное влияние на развитие внешнеэкономических связей, мирового экономического оборота [18 с. 38].

Таким образом, денежные средства играют огромную роль в кругообороте средств, при  совершении сделок, инвестиционных проектов,  различных  хозяйственных операций. Роль денежных средств повышается по мере развития товарного хозяйства.

2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Республике Беларусь

При ведении  учета денежных средств в кассе и на счетах в банках бухгалтеру в первую очередь необходимо изучить нормативно-правовую базу Республики Беларусь, регламентирующие данный участок учета. Так, основными нормативно-правовыми актами Республики Беларусь, регулирующими вопросы учета  и отчетности операций с денежными средствам на счетах в банках являются: