Бухгалтерский учет денежных средств

    Каждый  лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как  первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые же экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

    Записи  кассовых операций ежедневно начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня", а заканчиваются заполнением графы "Остаток на конец дня".

    В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а отрывной лист отрезают. Документы, по которым были получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.п.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

    Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера ОАО «8 Марта». Он проверяет правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей подписью в кассовой книге подтверждает приемку оправдательных документов (количество принятых приходных и расходных кассовых ордеров).

    Учет  бланков строгой отчетности ведется  в приходно-расходной книге типовой формы № 2 (приложение Л), которая пронумерована, скреплена печатью и подписана руководителем и главным (старшим) бухгалтером предприятия ОАО «8 Марта».

    3.2 Синтетический и  аналитический учет  кассовых операций

    Для учета кассовых операций используется активный синтетический счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

    К счету 50 "Касса" на предприятии «8 Марта» открыты следующие субсчета:

    - 50-1 "Касса организации";

    - 50-2 "Операционная касса";

    - 50-3 "Денежные документы".

    На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в  кассе организации. Когда организация  производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор.

    На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

    По  дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и  денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

    Хозяйственные операции по поступлению и выдаче наличных денежных средств из кассы предприятия «8 Марта», рассмотрены в таблице 3.1

    Таблица 3.1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по счету 50 «Касса»

    Регистрами  аналитического учета кассовых операций являются кассовая книга. Итоги кредитовых оборотов с данного регистра переносят в Главную книгу, а затем в баланс. Основанием для заполнения этих регистров является проверенные обработанные отчеты кассира по кассе с приложенными первичными документами.

    3.3 Порядок открытия и документальное оформление расчетного и валютного счетов ОАО «8 Марта»

    ОАО «8 Марта» имеет право открывать  в любом банке расчетные, валютные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Отношения между банком и предприятием оформляются договорами.

    Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы:

    - заявление на открытие расчетного  счета;

    - нотариально заверенные копии  учредительных документов;

    - нотариально заверенная копия  свидетельства о регистрации предприятия;

    - карточка с образцами подписей  руководителя и главного бухгалтера, оттиском печати организации, заверенная нотариально;

    - справки о постановке на налоговый  учет и регистрации в органах  социального страхования и обеспечения.

    На  расчетном счете предприятия  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления. С расчетного счета предприятия ОАО «8 Марта» производятся почти все платежи предприятия: - оплата поставщикам за материалы (документальное оформление приведено в приложении М); - погашение задолженности бюджету, соцстраху; - получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

    Формы безналичных расчетов предусматриваются  в договорах, заключаемых между клиентом и банком.

    В настоящее время ОАО «8 Марта» использует следующие формы безналичных расчетов:

    - платежными поручениями (приложение Н);

    - платежными требованиями (приложение П);

    - мемориальный ордер (приложение Р).

    Платежное поручение – приказ банку о  перечислении с расчетного счета  суммы денежных средств другому  предприятию, организации или учреждению.

    Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

    Платежные требования применяются при расчетах за поставленные трикотажные и чулочно-носочные изделия. Реестр платежных требований ОАО «8 Марта» приведен в приложении С.

    Прием и выдача денег или безналичные  перечисления предприятия «8 Марта» производятся банком на основе платежных поручений, объявлений на взнос наличными, чеками.

    Объявление  на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие «8 Марта» применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.

    Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и поэтому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ОАО «8 Марта» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

    Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и  представляют собой поручение предприятия  обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. ОАО «8 Марта» оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи. Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

    После проверки правильности заполнения и  оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения.

    Последний экземпляр платежного поручения, в  котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

    При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

    ОАО «8 Марта» ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета (приложение Т), т.е. перечень произведенных им операций. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Банковские выписки поступают в бухгалтерию ежедневно.

    К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием «8 Марта». Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все операции по расчетному чету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

    Списание  денежных средств с расчетного счета  может производиться только по разрешению ОАО «8 Марта». Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

    Списание  средств с расчетного счета организации  производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов.

    Мемориальный  ордер - это учётный документ, который указывает корреспонденцию счетов бухгалтерского учета, в которые записана операция.

    Составляется  на основе первичных документов, поступивших в бухгалтерию. Каждому мемориальному ордеру на предприятии «8 Марта» присвоен постоянный номер. В нем указываются: номер ордера, месяц, год, содержание записи, суммы, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов. Мемориальный ордер составляется на специальном бланке и подписывается главным бухгалтером. Каждый мемориальный ордер имеет порядковый номер.

    Для расчета с иностранными предприятиями, своевременного и правильного отражения операций в иностранной валюте ОАО «8 Марта» использует валютный счет в банке.