Бухгалтерский учет денежных средств

    - спекулятивность — денежные средства  необходимы по спекулятивным  соображениям, поскольку постоянно  существует ненулевая вероятность  того, что неожиданно представится  возможность выгодного инвестирования.

    Вместе  с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств  связано с определенными потерями — с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. Условия перехода к рыночной экономике побуждают трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех материально - вещественных факторов производства, в том числе и денежных средств. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью тщательного экономического анализа.

    Таким образом, бухгалтерский учет денежных средств в кассе организации  и на счетах в банках должен обеспечивать выполнение следующих задач:

    - своевременное формирование полной  и достоверной информации о  наличии и движении денежных средств на счетах в банках и в кассе организации;

     - своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств;

    - оперативный, непрерывный контроль  за сохранностью наличных денежных средств, денежных документов и ценных бумаг в кассе организации;

    - контроль за использованием денежных  средств строго по целевому  назначению;

     - своевременное и полное отражение  в учетных регистрах наличия и движения денежных средств;

    - правильное и своевременное проведение  инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете;

    - изыскание возможностей наиболее  рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

    Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

    - свободные денежные средства  должны храниться только в  банке, их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;

    - платежи производятся в безналичном  порядке после отгрузки товарно-материальных  ценностей, выполнения работ и  оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;

    - платежи проводятся с согласия (акцепта) плательщика или по  его поручению; без согласия – только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

    - платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

     - списание со счета денежных  средств в объеме, достаточном  для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

    - недостаточность денежных средств  на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.

    Исходя  из всего выше сказанного, отметим, что бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

    1.3 Нормативно-правовое  регулирование учета  денежных средств

    Целью бухгалтерского учета денежных средств  является контроль над соблюдением кассовых и расчетных операций, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств. Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). Основным документом, регулирующим правовые отношения в целом в Республике Беларусь является Конституция Республики Беларусь. В сфере экономики она гарантирует единое экономическое пространство, свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности. Законы и иные правовые акты не должны противоречить Конституции Республики Беларусь.

    Законодательные акты, указы Президента Республики Беларусь и постановления Правительства, инструкции и правила регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации и их краткая характеристика представлены в таблице 1.1

    Таблица 1.1 – Нормативно-правовые документы, регулирующие учет денежных средств предприятия

    Государственное регулирование бухгалтерского учета  в Республике Беларусь обеспечивает единообразие ведения учета и составления бухгалтерской отчетности, достоверность отражения и своевременность поступления учетной и отчетной информации, обеспечение единых принципов исчисления налогов и сборов. Ни одно государство мира не может обойтись без государственного регулирования бухгалтерского учета, данные которого используются для расчета налогооблагаемой базы; поступление налогов в бюджет государства – это принципиальная основа его существования.

 

  2 Краткая экономическая  и правовая характеристика предприятия «8 Марта»

    В Беларуси предприятие «8 Марта» считают  одним из крупнейших предприятий легкой промышленности, известное в Республике Беларусь и далеко за ее пределами. ОАО «8 Марта», отпраздновавшее в 2006 году свой 80-й юбилей, является одним из лидеров по производству и продажам трикотажных и чулочно-носочных изделий.

    Открытое  акционерное общество «8 Марта» –  берет свое начало с 1926 года, когда была открыта трикотажная мастерская в составе 5 человек.

    К 1930 году предприятие стало именоваться  Гомельской государственной чулочно-трикотажной фабрикой «8 Марта» и с этого времени начался выпуск бельевого трикотажа.

    В июле 1941 года предприятие было эвакуировано в город Чкалов Оренбургской области, и в послевоенный период эвакуированное предприятие стало основой для образования Оренбургской трикотажной фабрики.

    После войны предприятие было восстановлено, а с 1946 года начался выпуск трикотажных изделий. За послевоенное время предприятие интенсивно развивается, ведется строительство новых производственных корпусов, проведено 3 реконструкции.

    В начале 80-х годов начат выпуск изделий на экспорт. В частности, Монголию через внешнеэкономические фирмы. С 1989 года экспортно-импортными операциями предприятие занимается самостоятельно. Изготовляет трикотажные изделия из давальческого сырья и поставляет их в США, Германию, Австрию, Голландию, Польшу, Россию, Украину, Литву, Казахстан, Таджикистан.

    26 марта 1997 года предприятие преобразовано в открытое акционерное общество «8 Марта», в котором на момент преобразования доля государственной собственности составляла 88.9%, а по состоянию на 01.01.2003 г. – 65,7%.

    Одна  из причин популярности ОАО «8 Марта» на современном этапе – это богатый ассортимент и высокий уровень качества, что неоднократно подтверждалось на представительных выставках и ярмарках в Беларуси, России, Германии. Так только в 2010 году предприятие принимало участие в следующих выставках и ярмарках:

    - 19 Международной выставке «Baltic textile + leather» которая состоялась в городе Вильнюс (Литва);

    - XXVII международной выставке - ярмарке  «БелТЕКСлегпром ОСЕНЬ -2010г.»;

    - выставке - ярмарке «Индустрия Моды»  в городе Санкт – Петербург;

    - XXXV Федеральной оптовой ярмарке товаров и оборудования текстильной и лёгкой промышленности «Текстильлегпром»;

    - выставке - продаже, приуроченной XIX Международному фестивалю искусств «Славянский базар» в Витебске;

    - Национальной выставке Республики  Беларусь в Азербайджанской Республике;

    - 8-ой Универсальной выставке –  ярмарке «Сделано в Беларуси»  Которая состоится в г. Одинцово, Московская область;

    - XIII Международной выставке - ярмарке  «Шарм», которая состоялась в  городе Самара;

    - ярмарке «Новогодний Подарок»  в Санкт – Петербурге.

    На  предприятии внедрена система менеджмента  качества по системе ИСО 9001, которая  стала эффективным средством  для закрепления уже достигнутых результатов в области качества, о чем свидетельствует выпуск изделий на экспорт в Россию и страны Прибалтики.

    Сегодня предприятие оснащено новым высокопроизводительным оборудованием ведущих мировых фирм «ДЖУКИ» (Япония), «РИМОЛЬДИ» (Италия), «ПФАФФ» (Германия), «БРАЗЕР» (Япония), «САНТЕКС» (Швейцария), «БРЮКНЕР», «ТИСС», «МАЙЕР» (Германия), «ДЖУМБЕРКА» (Испания), «РЮМИ» (Италия), позволяющим производить высококачественные и современные изделия из хлопка, шерсти, синтетических нитей и их смесей:

    - бельевой и верхний трикотаж  для детей, женщин и мужчин;

    - спортивный и купальный ассортимент;

    - чулочно-носочные изделия.

    Основной  акцент ставится на естественные природные  свойства, практичность и комфорт, удобство и дизайн, что отвечает модным тенденциям. Для крашения и отделки полотен установлено оборудование "Софт-Стрим", "Рото-Стрим", отделочные - линия "Сантекс", сушильно-ширильные машины "Брюкнер", "Элитекс". Для нанесения печати используется печатная машина "Штормак", "Мульти-Пла", шаблонная печатная машина "Синхропринт". Большая работа проводится специалистами по освоению новых видов сырья, разработке новых изделий. Трикотажные полотна выпускаются в модной цветовой гамме с разнообразной тематикой рисунков и штучной печати, с использованием вышивок. Для обеспечения прочности крашения полотен и чулочно-носочных изделий используются активные и светоустойчивые красители. Внедрена гидрофильная технология крашения полотен, улучшающая потребительские свойства изделий.