Бухгалтерский учет денежных средств

    Ведется углубленная работа по созданию и  внедрению новых технологий, нового ассортимента. Основной акцент ставится на естественные природные свойства и экологическую чистоту, практичность и комфорт, удобство в носке и дизайн, отвечающий модным тенденциям.

    Предприятие долгие годы выпускает изделия женской, мужской, детской, ясельной ассортиментных групп трикотажа и чулочно-носочный ассортимент для мужчин, женщин и детей. Значительное усиление конкуренции на рынке со стороны иностранных и отечественных производителей, объясняет сильное желание выделить свой товар от товара конкурентов в сознании потребителя. В течение года разрабатывается и внедряется в производство свыше 400 моделей трикотажных изделий и свыше 70 моделей чулочно-носочной группы (объемы поставок трикотажных и чулочно-носочных изделий за период 2009-2010 гг. представлены в приложении А). Наряду с недорогими, доступными всем слоям населения изделиями бельевого и чулочно-носочного ассортимента, в коллекции предприятия присутствуют и более дорогие изделия, объединенные в мужской брэнд «EMIKO», детский «Мартинка» и женский брэнд «Марта».

    Характеристика  работы предприятия и использования экономических ресурсов или факторов производства производится на основе оценки производственно-финансовых показателей, которые представлены в таблице 2.1

    Таблица 2.1 – Основные показатели производственно-финансовой деятельности предприятия «8 Марта»

    Рассмотрим  более подробно динамику перечисленных  показателей предприятия «8 Марта» за период 2007-2008 года. Так, объем производства продукции в действующих ценах увеличился в 2008 году по сравнению с 2007 на 19,45%, что в абсолютном выражении составляет 5205 млн. руб. в связи с внедрением в производства нового высокотехнологичного оборудования и увеличения производительность труда (в рассматриваемом периоде на 0,35 %),а это повлекло возрастание показателя фондоотдачи на 11,50%.

    Динамика  объема производства представлена на рисунке 2.1

    Рисунок 2.1 – Динамика объема производства продукции

    Также увеличилась и себестоимость  произведенной и реализованной продукции соответственно на 26,60% и 13,24% и затраты на рубль товарной продукции (увеличение в 2008 году по сравнению с 2007 на 5,56%), вследствие увеличения материальных затрат (в частности, увеличения цен на используемое сырье в данном периоде) на их производство.

    Однако  следует отметить, что в рассматриваемом  периоде сократилась прибыль  предприятия в среднем на 15,55%, что в абсолютном выражении составляет 729 млн. руб., что связано с увеличением себестоимости продукции, убытком от внереализационных операций (выплата штрафов и пени) в этом периоде и залеживании продукции на складе при снижении спроса и увеличении цены за единицу изготавливаемой продукции. Это в свою очередь привело к снижению рентабельности продукции и рентабельности продаж.

    Коэффициенты  текущей ликвидности предприятия  «8 Марта» за 2007-2008 года показывают (оба  составили больше величины 2,5), что  оно обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной  деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

    В целом, следует отметить, что на сегодняшний  момент предприятие «8 Марта» оснащено новым высокопроизводительным оборудованием ведущих мировых фирм, позволяющим производить высококачественные и современные изделия, которые могут конкурировать с иностранными производителями и выходить на мировые рынки.

     3 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  В КАССЕ И НА  РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

    3.1 Учет движения наличных денежных средств в кассе ОАО «Марта»

    В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут  взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

    Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в ОАО «8 Марта» предусмотрено специально оборудованное помещение – касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности. Касса оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами.

    Согласно  требованиям законодательства операциями по приему и выдаче денег из кассы ОАО «8 Марта» занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир, который несёт материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

    Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (например, по причине болезни) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В хозяйстве нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам.

    Помещение кассы в ОАО «8 Марта» изолированно от других помещений, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе хранятся в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью.

    В кассе разрешается иметь минимальные  суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд. Для этого ОАО «Белинвестбанк» установило лимит остатка средств в кассе предприятия в размере 500000 рублей. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы (оплаты труда) от трех до пяти дней в зависимости от вида предприятия и удаленности его от банка. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе являются поступления их с расчетного счета в банке. Кроме того, в кассу поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи продукции, плата за различные коммунальные услуги и т.д.

    Для получения денег с расчетного счета учреждения банка на основе специальных заявлений предприятию «8 Марта» выдают чековые книжки, в которых все чеки (приложение Б) заранее пронумерованы; на каждом из них проставлены наименование учреждения банка, номер расчетного счета, наименование владельца.

    Согласно  требованиям, не реже одного раза в  месяц в ОАО «8 Марта» проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации руководитель хозяйства приказом назначает специальную ревизионную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии.

    Операции  по поступлению денежных средств  в кассу на предприятии оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1 и форма КО-1в). Форма КО-1в применяется для учета поступления денежных средств в иностранной валюте.

    Бухгалтер выписывает 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу. Форма документа приведена в приложении В.

    Выписанный  приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов форма КО-3 (приложение Г), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Согласно Порядку ведения кассовых операций в Республике Беларусь обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.

    Операции  по выдаче денежных средств из кассы  на предприятии «8 Марта» оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером по форме КО-2 и КО-2в (приложение Д). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость(приложение Ж) и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

    Таким образом, кассир, сдавая деньги в банк из кассы предприятия, должен заполнить расходный кассовый ордер в общем порядке, проставив в нем сумму и свою роспись.

    Заработная  плата, пособия, премии выплачиваются  кассиром предприятия по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

    Деньги  по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

    При завершении операции кассир обязан подписать  расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приходные документы - «Получено», расходные - «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

    Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

    Выписанный  расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.

    Движение  наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4 и КО-4в). На предприятии «8 Марта» ведется две кассовые книги, прошнурованные, с пронумерованными листами, опечатанные и заверенные подписями руководителя и главного бухгалтера. Формы документов приведены в приложении К.

    Кассовую  книгу ведет кассир предприятия. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером.

    Книгу заводят на определенный период: год, квартал, месяц (в зависимости от количества кассовых операций у организации). По окончании этого периода кассовая книга должна быть опечатана, все ее листы должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице книги делают запись: "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов". Запись заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия «8 Марта».