Бухгалтерский учет денежных средств

    РЕФЕРАТ

    Работа  содержит: 41 страницу, 5 таблиц, 1 рисунок.

    Ключевые  слова: деньги, денежные средства, касса, расчетный счет, валютный счет, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, платежное поручение, платежное требование.

    Объектом  исследования в курсовой работе является Открытое акционерное общество «8 Марта».

    Целью работы является исследование состояния  учета и проведение анализа денежных средств для обоснования основных направлений совершенствования управления ими на примере исследуемого предприятия.

    В работе рассмотрена экономическая  сущность понятия «денежные средства», задачи бухгалтерского учета денежных средств, а также описывается их нормативно-правовое регулирование, даётся краткая организационно – экономическая характеристика предприятия «8 Марта», анализируются основные финасово-экономические показатели деятельности организации, кроме того описан перечень документов необходимых для ведения учета операций с денежными средствами в кассе и расчетном счете, а также синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами.

 

     СОДЕРЖАНИЕ

    Введение  ………………………………………………………………………  6

    1 Экономическая сущность денежных средств …………………………….  8

    1.1 Общее понятие о денежных средствах………………………………… 8

    1.2 Задачи бухгалтерского учета  денежных средств……………………...  12

    1.3 Нормативно-правовое регулирование  учета денежных средств........ 15

    2 Краткая правовая и экономическая характеристика предприятия «8 Марта»………………………………………………………………………………...... 19

    3 Документальное оформление и  учет денежных средств в кассе,  на расчетном и валютном счетах……………………………..……………………….... 23

    3.1 Учет движения наличных денежных  средств в кассе ОАО «8 Марта»………………………………………………………………………………….. 23

    3.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций …………..  26

    3.3 Порядок открытия и документальное оформление расчетного и валютного счетов ОАО «8 Марта»……………………………………………………...  27

    3.4 Синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами на расчетном и валютном счете ОАО «8 Марта…………………………....... 30

    3.5 Оценка методики учета денежных средств………………………...…..  33

    Заключение  ………………………………………………………………...…...  37

    Список  литературы ……………………………………………………………...  39

    Приложения  ……………………………………………………………………..  41 

 

     ВВЕДЕНИЕ

    Учет и контроль хозяйственных операций и производственных процессов неразрывно связан с методами и приемами бухгалтерского учета, осуществляемыми на разных участках, этапах и видах деятельности предприятий. Эффективность деятельности и развитие предприятия во многом зависит от качества бухгалтерской работы. Поскольку имущество и результаты деятельности хозяйства отражаются в денежной форме, наибольшую важность имеет учет и анализ потоков денежных средств предприятия.

    Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

    Денежные  средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть, к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания.

    В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

    Искусство управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно  больше денег, а в оптимизации  их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы  к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

    Все это придает особое значение анализу  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

    Целью работы является исследование состояния  учета и проведение анализа денежных средств для обоснования основных направлений совершенствования управления ими на примере исследуемого предприятия.

    Задачи  работы:

    - изучить сущность, цели и задачи, а также законодательные, нормативные акты по учету денежных средств;

    - провести анализ производственно-финансовую деятельность предприятия;

    - рассмотреть порядок учета денежных средств на примере исследуемого предприятия;

    - дать оценку методики учета, а также предложить мероприятия по совершенствованию учета расчетных операций.

    Объектом  исследования в курсовой работе является ОАО «8 Марта», известное как одно из крупнейших предприятий легкой промышленности и являющееся одним из лидеров по производству и продажам трикотажных и чулочно-носочных изделий.

    Предмет исследования - организация учета  денежных средств на предприятии ОАО «8 Марта».

    Курсовая работа состоит из трех глав, первая из которых носит теоретический характер. В ней излагаются экономическая сущность понятия «денежные средства», задачи бухгалтерского учета денежных средств, а также описывается нормативно-правовое регулирование их учета.

    Во  второй главе работы даётся краткая  организационно - экономическая характеристика ОАО «8 Марта», анализируются основные финасово-экономические показатели деятельности организации.

    В третьей главе курсовой работы описан перечень документов необходимых для ведения учета операций с денежными средствами в кассе и расчетном счете. Также в ней рассмотрен непосредственно синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами и приведены предложения по его совершенствованию.

    При написании курсовой работы были использованы учебные пособия по бухгалтерскому учету таких авторов как Левкович О.А., Ладутько Н.И., Гомола А.И., а также статьи в периодической печати по бухгалтерскому учету (Главный бухгалтер, Вестник Министерства по налогам и сборам и др.), а также данные учета и отчетности ОАО «8 Марта».

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. 

 

     1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

    1.1 Общее понятие о денежных средствах

    Деньги  являются неотъемлемым составным элементом  товарного производства и развиваются вместе с ним. Эволюция денег, их история являются составной частью эволюции и истории товарного производства.

    Появление товаров и развитие товарного обращения повлекло за собой появление и развитие денег. Движущей силой развития денег служит прогресс товарных отношений. Каждая новая ступень развития денег порождается потребностями соответствующей ступени зрелости товарных отношений. В современных условиях товаром являются не только продукты материального производства и услуги, но и факторы производства, а также сами предприятия как хозяйственные ячейки. Новым условиям соответствуют развитие новых форм денег.

    Деньги  прошли длительный путь эволюции. История развития денег является составной частью истории рыночной экономики. Выражая стоимость товарного мира, деньги на протяжении экономической истории принимали те формы, которые диктовал достигнутый уровень товарных отношений. Каждому историческому периоду соответствует своя преобладающая форма денег.

    В эпоху натурального хозяйства обмен  излишками произведенных продуктов носил случайный характер. Вначале всякий продукт, предлагаемый к обмену и благодаря этому становящийся товаром, служил эквивалентом для другого продукта (товара), на который он обменивался.

    Постепенно  обмен становится способом установления экономических связей между производителями и служит толчком к развитию общественного разделения труда. По мере вовлечения в обмен все большего числа различных товаров возникла необходимость в универсализации средства обмена. Из ряда товаров все чаще выделялась группа товаров, а затем и один товар, который по своим свойствам более всего соответствовал роли эквивалента. Этот товар впоследствии становится всеобщим эквивалентом – деньгами. Его собственная ценность служила гарантом эквивалентности обмена, а его особые свойства открывали возможности совершенствования самой процедуры обменный операций.

    В роли таких денег выступали сначала  скот, меха, зерно, иногда даже ракушки, затем металлы, из которых наиболее подходящими оказались серебро и золото, и, наконец, – одно только золото. Впоследствии золото перестает быть всеобщим эквивалентом и заменяется бумажными и кредитными деньгами.

    Исходя  из природы материала, можно выделить два основных вида денег: натуральные и символические деньги.

    Натуральные (вещественные) деньги, их нередко называют действительными деньгами, включают все виды товаров, которые являлись всеобщими эквивалентами на начальных этапах развития товарного обращения (скот, зерно, меха, ракушки и т.п.), а также деньги из драгоценных металлов (золотые и серебряные). Использование натуральных денег (прежде всего – золотых) в качестве всеобщего эквивалента имела ряд существенных преимуществ. Натуральные деньги имели собственную стоимость как товара. Поэтому в тот период не могло возникнуть ситуации несоответствия между объемом денежной массы и объемом товаров и услуг на рынке. Если на рынке возникал избыток денег, то золотые и серебряные монеты уходили из обращения, оседая в карманах их владельцев как сокровище.

    Однако  с развитием рыночной экономики  возможности использования натуральных денег оказались ограниченными. Для обслуживания расширяющихся хозяйственных связей требовалось все больше и больше денег. Золота не хватало, увеличение объема денежной массы для обеспечения сделок оказалось затруднительным, что, в свою очередь, сдерживало развитие товарообмена.

    Символические деньги называют знаками стоимости, заменителями натуральных (вещественных) денег. К символическим деньгам относятся бумажные и кредитные деньги.

    Номинальная стоимость символических денег  значительно выше, чем стоимость  того материала, из которого они изготовлены. Например, наивысшая ценность десяти бумажных рублей состоит именно в их использовании в качестве денег, а не в каком-либо ином качестве.

    Появление кредитных денег связано с  развитием кредитных отношений, когда купля-продажа осуществляется в кредит, с рассрочкой платежа. Кредитные деньги возникают и действуют наряду с золотыми деньгами, постепенно набирая силу и вытесняя золотые деньги. Кредитные деньги выступают как в виде соответствующим образом оформленных бумаг (банкнот, чеков, векселей), так и в виде соответствующих записей на счетах.