Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и текущих счетах

       В РКО по строке "Основание" бухгалтер указывает содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляет прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

     Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно - платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов» после выдачи денежных средств по этим расходно-кассовым ордерам.

     В конце каждого рабочего дня бухгалтер  распечатывает из «1С: Бухгалтерии  7.7» два листа отчетной формы «Кассовая книга». Кассовая книга состоит из двух частей: вкладного листа кассовой книги и отчета кассира. Бухгалтер ООО «Бетельгейза» проверяет правильность их составления и подписывает.

     Вкладные  листы бухгалтер оставляет у себя и хранит их в течение года, а отчет кассира подшивает вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

     Все первичные  документы ООО «Бетельгейза» оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

     Аналитический учет денежных средств в разрезе  корреспондирующих счетов осуществляется в регистре «Анализ счета 50» (Приложение 4).

     Поступление наличных денег за оказанные услуги отражают следующей бухгалтерской  записью:

-дебет  счета 50 «Касса»

-кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками».

     Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет:

-дебет  счета 51 «Расчетный счет» 

-кредит  счета 50 «Касса».

     Погашена  задолженность по кредиту:

- дебет  счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

- кредит  счета 50 «Касса».

      Выдана  зарплата работникам организации:

- дебет  70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»

-кредит 50 «Касса».

     Выданы  из кассы подотчетные суммы работникам:

- дебет  счета 71 «Расчеты с подотчетными  лицами» 

- кредит  счета 50 «Касса».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Учет операций  по расчетному  счету в банке 

     В соответствии с законом РФ «О предпринимателях и предпринимательской деятельности»  каждое предприятие вправе открывать  в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для  хранения денежных средств и осуществления  через эти счета всех видов  расчетных кредитных и кассовых операций.

     ООО «Бетельгейза» имеет расчетный счет в ОАО "Сиббизнесбанк" г. Сургут к/счет 30101810100000000966 БИК 047144966.  На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации услуг, и проводятся платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу предприятия.

     Для осуществления операций по расчетному счету ООО «Бетельгейза» использует систему дистанционного банковского обслуживания с использованием компьютерных сетей «Интернет-Клиент». Доступ к системе «Интернет-Клиент» общество осуществляет через интернет-браузер с помощью сертификат ключа электронно-цифровой подписи.

       Для получения доступа к системе организация предоставляет письменное заявление за подписью руководителя в банк, после чего между банком и организацией заключается договор «О банковском обслуживании с использованием программно- технического комплекса «Клиент-Банк». После заключения договора банком генерируются ключи ЭЦП и индивидуальный логин, и пароль для входа в систему.

     Преимущества  данной системы:

• Самостоятельное управление счетами.
• Оплата широкого спектра услуг без комиссий.
• Круглосуточное ведение операций.
• Переводы без комиссии внутри банка.
• Нет необходимости посещать банк.

     ООО «Бетельгейза»  ведет безналичный расчет платежными поручениями (Приложение №5)  в бюджет и во внебюджетные фонды, а так же расчеты с поставщиками и заказчиками товаров и услуг.

     Все платежные поручения бухгалтер  ООО «Бетельгейза» оформляет  в программе «1С:Бухгалтерия 7.7.»  после чего загружает в систему «Интернет-Клиент» электронные документы для отправки в ОАО «Сиббизнесбанк», так же бухгалтер может напрямую составить платежное поручения в самой системе «Интернет-Клиент».

     Для сдачи денежных средств из кассы  руководителем предприятия оформляется объявление на взнос наличных, документ составляется бухгалтерским работником кредитной организации (банка) согласно договора «О банковском обслуживании». Объявлений на взнос наличными, представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера

     Объявление  остается в кассе банка, квитанция отдается на руки вносителю наличных средств (Руководителю общества), а ордер со штампом операциониста подкалывается к выписке из расчетного счета общества для последующей выдачи владельцу расчетного счета. Квитанция в дальнейшем прикладывается к соответствующему расходному кассовому ордеру общества и используется в качестве оправдательного денежного документа.

     Получение денежных средств осуществляется по денежному чеку. По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке, в ООО «Бетельгейза» данным лицом является руководитель предприятия.

     Предприятие раз в неделю получает от банка  выписки из расчетного счета (на бумажном носителе (Приложение №6)), т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства.

     Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

     Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что  аналитический учет по многим сметам организуется в разрезе статей.

     Счёт 51 «Расчётный счёт» является активным по отношению к балансу.

     Для учета наличия и движения безналичных  денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации  предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств  с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету, в данном случае расчетный счет открытый организацией в ОАО «Сиббизнесбанк».

     Получены  средства от ТСЖ «Березка-1» - за оказание бухгалтерских услуг в сумме 150 000,00  рублей:

-дебет  51  «Расчетный счет»

-кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

      Средства в сумме 60 000, 00 рублей перечислены в кассу на выдачу з/п:

-дебет  50 «Касса»

-кредит 51 «Расчетный счет»

      Оплачены  налоги в бюджет (Взносы в ФФОМС, ТФОМС, ФСС, ПФР) в сумме 24 000,00 рублей

-дебет  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

-кредит 51 «Расчетный счет»

      Перечислен  НДФЛ в сумме 7 800, 00 рублей

-дебет  68 «Расчеты по налогам и сборам»

-кредит 51 «Расчетный счет»

      С расчётного счета оплачены услуги, товары, работы, полученные от поставщиков в сумме 48 000, 00 рублей

-дебет  60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

-кредит 51 «Расчетный счет»

     Все свободные денежные средства предприятия  хранит на расчётном счёте. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3 Пути совершенствования  учёта денежных средств 

     В целях повышения эффективности  денежных операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие  перед учетом денежных средств. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

     Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

     Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

     Использование компьютера в бухгалтерском учете  позволяет значительно перераспределить нагрузку работников, освободив их от рутины оформления документации и  высвободив время для аналитической  работы по улучшению финансового  состояния организации. Автоматизация  учетных процессов является объективной  необходимостью и представляет собой  дальнейшее совершенствование организации  и формы бухгалтерского учета  на базе новейших технических средств.

     Основными преимуществами автоматизации ведения  бухгалтерского учета на предприятии являются:

• упрощение работы бухгалтера;
• ускорение обработки информационных потоков бухгалтерской документации и создание условий для повышения оперативности бухгалтерской информации;
• уменьшение количества счетных работников занятых обработкой учетной информации;
• сократить объем и повысить целесообразность расходов на ведение бухгалтерского учета.
• свести к минимуму возможность ошибок в ведении учета.

     В ходе выполнения работы установлено, что  на предприятии используется автоматизированная форма учета. В данное время ООО «Бетельгейза» пользуется версией «1С: Бухгалтерия 7.7», но уже выпущена новая версия «1С: Бухгалтерия 8.2»

     Бухгалтерский и налоговый учет 8 версии реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета».

     Методика  бухгалтерского учета в новой версии программы «1С» обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции, как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

     "1С:  Бухгалтерия 8" обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль над настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.