Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и текущих счетах

1. операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной ва-люте, если курс ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оп-лате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде, либо от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчет-ный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задол-женность была пересчитана в последний раз;
2. операциям по пересчету стоимости активов и обязательств, пере-численных в п. 7 Положения по учету активов и обязательств в иностранной валюте.

   Курсовые  разницы подлежат зачислению на финансовые резуль-таты организации (кроме операции по формированию уставного ка-питала) как внереализационные расходы и доходы.

   Курсовые  разницы должны учитываться на счете 91 «Прочие до-ходы н расходы». По дебету этого счета отражают отрицательные  кур-совые разницы в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др., а по кредиту -- по-ложительные курсовые разницы.

   Курсовые  разницы, связанные с формированием  уставного капи-тала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал. Положительные курсовые разницы относят на увеличение счетов по учету расчетов с учредителями с кредита счета 83 «Добавочный ка-питал», а отрицательные отражаются по дебету счета 83 и кредиту счетов учета расчетов.

   Курсовые  разницы отражаются в бухгалтерском  учете и отчетно-сти в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность. 

Учет  операций по валютным счетам на счетах

  бухгалтерского учета 

     Синтетический учет наличия и движения денежных средств в иностранной валюте на валютном счете организации ведется  на активном счете 52 «Валютные счета».

     По  дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств  на валютный счет организации.

     По  кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с валютного счета  организации.

     Если  организация использует несколько  валютных счетов, то аналитический  учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому валютному счету.

      Операции  по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок банка  по валютному счету и приложенных  к ним денежно-расчетных документов. 

     Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета  и служит основанием для записей  на счетах бухгалтерского учета.

      Дт 52 Кт 91/1 - Отражена положительная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете.

      Дт 91/2 Кт 52 - Отражена отрицательная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете.

     Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или  дебет валютных счетов организации  и обнаруженные при проверке' выписок  банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

     В бухгалтерском учете хозяйственные  операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету с одной разницей - вместо счета 51 «Расчетные счета» используется счет 52 «Валютные счета». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Учёт денежных средств в ООО «Бетельгейза» 

2.1    Краткая характеристика  ООО «Бетельгейза» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Бетельгейза», создано для оказания услуг и выполнения работ в целях удовлетворения общественных потребностей. Полное фирменное наименование – Общество с ограниченной ответственностью «Бетельгейза», сокращенное фирменное наименование ООО «Бетельгейза». Общество создано в соответствии с гражданским кодексом РФ. ФЗ Российской Федерации об Обществах с ограниченной ответственностью, другими законодательными актами РФ и настоящим Уставом. 

     ООО «Бетельгейза» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах принятия хозяйственных решений, оказания услуг, установления цен, оплаты труда, и распределения чистой прибыли. Общество вправе совершать на территории России и за её пределами сделки и иные юридические акты с юридическими и физическими лицами, а также участвовать в аукционах, торгах, ярмарках, конкурсах, на рынке ценных бумаг, биржах как на территории России, так и за её пределами.

     Общество  имеет арендованное имущество (офисное  помещение), может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде. ООО «Бетельгейза» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определено ограниченным Уставом Общества.

     Место нахождения органа управления и почтовый адрес: Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра АО, Сургут г, Мелик-Карамова ул, д. 70

     Юридическо-бухгалтерская фирма ООО «Бетельгейза», с 1999 года на рынке юридических и бухгалтерских услуг.

     Имеет право осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

     Основной  вид деятельности ООО «Бетельгейза» - оказание юридических и бухгалтерских услуг населению.

     Клиентами юридической фирмы являются граждане г.Сургут и близ лежащих городов, малые и крупные коммерческие структуры, частные предприниматели, общественные организации и благотворительные фонды.

     ООО «Бетельгейза»  самостоятельно  планирует свою  производственно-хозяйственную деятельность,   а   также   социальное развитие  коллектива.  Основу  планов составляют договоры, заключаемые с потребителями      услуг. Предоставление   услуг осуществляются  по ценам и тарифам,  устанавливаемым самостоятельно.

     Финансовая  бухгалтерия представляет систематическую  информацию о работе предприятия  и отдельных его цехов руководству  и непосредственно генеральному директору предприятия.

     На  предприятии линейная (иерархическая) структура бухгалтерской службы (рис. 2.1.). 

Рисунок  2.1. -  Организационная  структура бухгалтерии 

     В подчинении у главного бухгалтера находятся  3 бухгалтера, которые ведут учет подответственных ему участков учета. Все работники бухгалтерии ООО «Бетельгейза» действуют на основании должностных инструкций, которые определяют функциональные обязанности, права, ответственность работников и их условия работы.

     Главный бухгалтер ООО «Бетельгейза» обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль над движением имущества и выполнением обязательств.  Руководитель предприятия, согласно закона «о бухгалтерском учете» и на основании приказа о вступлении в должность, взял на себя функции главного бухгалтера.

     Руководитель  предприятия является единственным учредителем ООО «Бетельгейза» - его доля в уставном капитале составляет 100%.

     На  время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и  т.п.) права и обязанности главного бухгалтера переходят к бухгалтеру.

     Бухгалтер ООО «Бетельгейза» ведет учет денежных средств на расчетном счете и в кассе. А также выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе. Кроме этого ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, складской учет, выписывает счета на предоплату.

     Таким образом, бухгалтерия ООО «Бетельгейза» представлена двухуровневой системой с четким разграничением функциональных и должностных обязанностей.

     Способ  ведения бухгалтерского учета- автоматизированный на персональных компьютерах (ПК) - для  ведения учетных синтетических  и аналитических регистров и  финансовых отчетов. На предприятия  используется программа 1С:Предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Учет кассовых  операций 

     Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией  Центрального банка РФ.

     Для осуществления расчетов наличными  денежными средствами ООО «Бетельгейза» имеют кассу и ведут кассовую книгу по установленной форме.

     Прием наличных денег при осуществлении  расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин.

     Ведение кассовых операций возложено на бухгалтера, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых  ценностей. По законодательству в кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для  ООО «Бетельгейза»  такой лимит установлен в размере 10 тыс. рублей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.

     Методика  отражения операций с наличностью  на предприятии ООО «Бетельгейза» представлена на рисунке 2.2 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 2.2 - Ведение кассовых операций в ООО «Бетельгейза» 

     Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1) (Приложение 1), расходный  кассовый ордер (форма КО-2) (Приложение 2) или другими документами (платежные ведомости, заявление на выдачу денег),реестр приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3), кассовая книга (форма КО-4) (Приложение 3).

     Поступление денег в кассу оформляется применением средств вычислительной техники в программе «1С: Бухгалтерия 7.7.» ПКО. Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером общества в одном экземпляре и передается на подпись главному бухгалтеру. Квитанцию к приходному кассовому ордеру подписывает главный бухгалтер и бухгалтер. ПКО с квитанцией заверяется печатью и регистрируется в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов». После чего квитанция выдается на руки покупателю услуг деньги, а приходный кассовый ордер остается бухгалтер оставляет в кассе.

     В ПКО по строке «Основание» бухгалтер  прописывает содержание хозяйственной  операции. Так как предприятие  находится на УСН, и освобождено  от обязанности налогоплательщика  по НДС, оказанные услуги налогом  на добавленную стоимость не облагаются. В ПКО по строке «В том числе» бухгалтер делает запись «Без НДС».

     В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" бухгалтер перечисляет прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

     При выбытии денежных средств из кассы бухгалтер общества оформляет в «1С:Бухгалтерия 7.7.» РКО в одном экземпляре, затем передает его на подпись руководителю организации и главному бухгалтеру (в одном лице). Бухгалтер регистрирует РКО в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов».

     В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись  руководителя организации, подпись  его на расходных кассовых ордерах необязательна.