Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и текущих счетах

tify">     Чек расчетный является письменным распоряжением об оплате товаров, услуг, работ. По сравнению с денежным чеком, он имеет другую форму.

     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж при условии предоставления документов, предусмотренных при открытии аккредитива.

     В тех случаях, когда поставщик  товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной  оплаты, а покупатель сомневается  в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная  форма расчетов может стать удобным  способом разрешения конфликта.

     Аккредитив  может быть предназначен только для  расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и получателем, в котором  кроме наименований сторон, суммы  и вида аккредитива следует указать:

1. наименование банка - эмитента и банка, обслуживающего получателя средств;
2. способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, а плательщика - о номере счета для депонирования средств;
3. полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;
4. сроки действия аккредитива, представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;
5. другие необходимые документы и условия (условие оплаты - с акцептом или без акцепта, ответственность за неисполнение).

     Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

     Все банковские документы заполняются  без помарок и исправлений. Подписывать  их может строго установленный круг лиц.

     Расчетные документы должны соответствовать  требованиям стандартов и содержать:

1. наименование расчетного документа;
2. номер расчетного документа;
3. дату выписки (число и год указываются цифрами, месяц прописью);
4. реквизиты плательщика;
5. реквизиты получателя средств;
6. назначение платежа;
7. сумму платежа цифрами и прописью;
8. подписи и оттиск печати на первом экземпляре расчетного документа.

     Расчетные документы принимаются банком к  исполнению независимо от указанной  в них суммы. Прием документов от организаций производится банком в течение дня в часы работы с клиентами.

     По  мере движения средств на расчетном  счете банк выдает организации  выписку из его расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства организации, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшает свой долг (списание, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисление по кредиту счета 51. К выписке банка должны быть приложены оправдательные документы на каждую зафиксированную сумму.

     Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями.

     Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: все оправдательные документы подбираются, проставляются  корреспондирующие счета; операции по расчетному счету регистрируются в журнале-ордере № 2 по счету 51 и  ведомости № 2.

     Записи  следует делать в журнале-ордере № 2 сразу после получения выписки. По окончании месяца подводят итоги, выводят конечное сальдо и обязательно  сверяют с последней выпиской банка. Для записи в Главную книгу  подсчитывают итоги оборотов по дебету и по кредиту счета 51 за весь отчетный период. 

     Текущие счета в банке 

     К текущим валютным операциям относятся:

     – получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

     – переводы в Российскую Федерацию  и из Российском Федерации иностранной  валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту, а также для осуществления  расчетов, связанных с кредитованием  экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

     – переводы в Российскую Федерацию  и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

     – переводы неторгового характера  в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства.

     Текущие валютные операции могут осуществляться резидентами без ограничений.

     К валютным операциям, связанным с движением капитала относятся:

     – вложения в уставный капитал (прямые инвестиции);

     – приобретение ценных бумаг (портфельные инвестиции);

     – переводы в оплату прав собственности на недвижимое имущество;

     – предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

     – предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту;

     – все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

     Для каждого типа валютных операций, связанных  с движением капитала, Центральным  банком России устанавливается особый порядок. 

     Учет  операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета 

     Синтетический учет операций по расчетному счету  ведут на активном, денежном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета  отражается поступление денежных средств, по кредиту – списание денежных средств. Сальдо дебетовое, показывает наличие денежных средств на счете.

     Дт 51 Кт 50 – сдан сверхлимитный остаток кассы – денежной наличности;

     Дт 51 Кт 62, 90/1 – зачислены деньги за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, материальные ценности;

     Дт 51 Кт 66, 67 – зачислена ссуда банка, заем;

     Дт 51 Кт 76/2 – зачислены штрафы, пени, неустойки полученные;

     Дт 51 Кт 76/2 – восстановлены ошибочно списанные с расчетного счета суммы;

     Дт 51 Кт 75/1 – погашена задолженность по вкладам в уставной капитал;

     Дт 50 Кт 51 – получено с расчетного счета наличными;

     Дт 60 Кт 51 – оплачены платежные документы поставщиков материалов, услуг и подрядчиков;

     Дт 68 Кт 51 – перечислены платежи в бюджет (налоги);

     Дт 76/2 Кт 51 – списаны ошибочно зачисленные на расчетный счет суммы;

     Дт 66, 67 Кт 51 – погашена задолженность по ссудам банка по займам;

     Дт 91/2 Кт 51 – оплата банковских услуг;

     Дт 58 Кт 51 – приобретение акций, облигаций;

     Дт 50/3 Кт 51 – приобретение марок, путевок;  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.3.3. Учет денежных средств на валютном счете. 

Сущность  валютных счетов. 

     Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой  организуется строго в соответствии с правилами, установленными Центральным  банком Российской Федерации.

     При получении организацией разрешения на совершение валютных операций она  имеет право открыть в банке  валютный счет ( внутри счета ведется  раздельный учет на каждый вид валюты), операции по которому учитываются на счете 52 «Валютные счета» ( Организация  может иметь несколько валютных счетов: транзитный валютный счет и  текущий валютный счет согласно Инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 « О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки  через уполномоченные банки и  проведения операций на внутреннем рынке  РФ»).

     К этому счету могут быть открыты  субсчета:

1 «Транзитные  валютные счета»

2 «Текущие  валютные счета»

3 «Специальный  транзитный валютный счет» 

4 «Валютные  счета за рубежом».

     Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте , в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

1. перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки ( п.8 Инструкции №7)
2. иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли ( п.25 Инструкции) и за иностранную валюту другого вида ( п.1.15 Положения ЦБ РФ « Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» №39)

   Транзитный  валютный счет выполняет в основном функции счета, аккумулирующего  поступающие в пользу организации  средства в иностранной валюте, и  функции счета, контролирующего  эти поступления в части осуществления  организацией обязательной продажи  валютной выручки. Функции счета  расчетов транзитный валютный счет выполняет  очень ограниченно.

   Текущий валютный счет открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством( иностранная валюта может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.)

   По  дебету сч. 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

   С кредита счета 52-2 валюта списывается  в безналичном и наличном порядке. Снятие наличной валюты со сч.52-2 разрешается  на оплату расходов, связанных с  командированием работников организаций  в иностранные государства, а  также по специальному разрешению БР.

   Специальный транзитный валютный счет открывается организации в случае покупки ею иностранной валюты. Купленная валюта зачисляется на этот счет и должна быть использована организацией на те цели, на которые она была куплена в течение семи календарных дней. Если в течение этого срока валюта не была использована, она подлежит обратной продаже.

   Валютные  счета за рубежом открываются с разрешения БР.

   Все организации осуществляют обязательную продажу 50 % валютной выручки от  

Учет  курсовых разниц 

     Курсовая  разница - это разница между рублевой оценкой соответ-ствующего актива или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату испол-нения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгал-терской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих ак-тивов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

     Под курсовой разницей, связанной с формированием  уставного капитала, признается разность между рублевой оценкой задолженно-сти учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал, оценен-ному в учредительных документах в иностранной валюте, исчислен-ной по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

     В бухгалтерском учете и отчетности отражается курсовая разни-ца, возникающая по: