Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и текущих счетах

Дт 73 Кт 50/3 – выданы путевки работникам организации с частичной оплатой

Дт 84 Кт 50/3 – выданы путевки работникам за счет организации

Дт 26, 44 Кт 50/3 – списываются почтовые марки и марки государственной пошлины на затраты 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3.2. Учет операций по расчетному (текущему) счету  

Сущность  и определение  расчетного(текущего) счета 

     В процессе деятельности у предприятия  в определенные периоды времени (после реализации партии собственной  продукции, товаров, иных активов, или  по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а  постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком  расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Для этого используются расчетные счета, которые открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный  баланс и др.

     Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций устанавливает Центральный банк РФ.

     Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

     Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

     Во избежании штрафных санкций, на основании п. 2 ст. 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в течение семи календарных дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган Сообщением об открытии счета (Новая форма № С-09-1). В сообщении об открытии расчетного счета указываются наименование юридического лица, ОГРН, ИНН, расчетный счет и реквизиты банка.

     Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную ИФНС непосредственно  руководителем юридического лица или  уполномоченным лицом, действующим  на основании доверенности либо направляется по почте заказным (ценным) письмом  с описью вложения.

     Нарушение установленного Налоговым Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии организацией счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей ( п. 1 ст. 118 второй части НК РФ).

     Каждому расчетному счету банк присваивает  номер, который должен быть указан на всех документах при списании или  поступлении денег на счет. В настоящее  время номер счета клиента  двадцатизначный и знаки в  номере лицевого счета располагаются  с первого разряда, слева:

     - первый знак (одна цифра) означает  номер раздела плана счетов;

     - следующие два знака (две цифры)  означают номер счета первого  порядка;

     - четвертый и пятый знаки (две  цифры) означают номер счета  второго порядка;

     - следующие три знака (три цифры)  означают код валюты или драгоценного  металла;

     - девятый знак (одна цифра) является  защитным ключом;

     - следующие четыре знака (четыре  цифры) означают номер филиала  (отделения, структурного подразделения);

     - последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого  счета клиента (организации, предприятия,  фирмы и т. д.).

     При оформлении банковских документов необходимо правильно заполнять все реквизиты, указывать назначение платежа, указывать  идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и номер расчетного счета. Кроме  этого по кредитной организации  указывать ее наименование, местонахождение, банковский идентификационный код (БИК) и номер корреспондентского счета для проведения безналичных  расчетов.

     ИНН (идентификационный  номер налогоплательщика) – это единый по всем видам налогов и сборов номер, присваиваемый каждому налогоплательщику и представляющий собой 10-значный цифровой код (присваивается органами Государственной налоговой инспекцией при постановке налогоплательщика на учет).

     БИК (банковский идентификационный  классификатор) – это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора (указывается в соответствии со «Справочником БИК РФ»).

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению  Государственного арбитража, суда или  финансовых органов.

     В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

     При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств  со счета осуществляется в очередности, определенной Гражданским кодексом РФ (п. 2 ст. 855):

• в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

 

     Порядок открытия расчетного счета  

     Для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту в банк представляются:

1. свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
2. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
3. учредительные документы юридического лица;
4. лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;
5. карточка с образцами подписей и оттиска печати;
6. документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
7. документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
8. заявление на открытие счета подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверяется печатью (бланк выдается в банке);
9. договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке);
10. анкета клиента (бланк выдается в банке);
11. доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).

     Центральный банк РФ своим постановлением отменил  обязательное заверение образца  подписей и оттиска печати на банковских карточках у нотариуса, многие банки  эту услугу стали предоставлять  сами. В связи с этим появилась  возможность заверить подпись на банковской карточке непосредственно  в банке при открытии расчетного счета. Для заверения подписи  на банковской карточке, необходимо предоставить следующие документы:

1. устав;
2. свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
3. свидетельство о постановке на налоговый учет;
4. выписку ЕГРЮЛ;
5. решение уполномоченного органа о создании юридического лица;
6. приказы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в банковской карточке.

     Карточка  оформляется на бланке формы N 0401026 по ОКУД.

     Право первой подписи принадлежит руководителю юридического лица, а также иным лицам, наделенным правом первой подписи  распорядительным актом руководителя юридического лица, либо на основании  доверенности, выдаваемой в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации.

     В случаях и в порядке, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, право первой подписи может быть передано управляющему или управляющей  организации.

     Во  избежание штрафных санкций, на основании  пункта 2 статьи 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в  течение семи календарных дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый  орган Сообщением об открытии счета (Новая форма № С-09-1). В сообщении  об открытии расчетного счета указываются  наименование юридического лица, ОГРН, ИНН, расчетный счет и реквизиты  банка.

     Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную ИФНС непосредственно  руководителем юридического лица или  уполномоченным лицом, действующим  на основании доверенности либо направляется по почте заказным (ценным) письмом  с описью вложения. 

     Документальное  оформление операций по расчетному счету 

     Движение  средств на расчетном счете оформляется  платежными (банковскими) документами:

     Объявлением о взносе наличными  оформляется сдача наличности на расчетный счет.

     Чек денежный - это расходный документ. Им оформляется получение наличных денег с расчетного счета. Чек очень удобен для расчетов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик не хочет передать товар до получения гарантий платежа. Также иметь чековую книжку очень удобно при поездках в командировку в случае приобретения различных необходимых материалов, когда изначально неизвестен продавец.

     В случае расчетов чеками поставщик полностью  обезопасит себя от сомнений по срокам расчета с покупателем и ускорит  оплату. Для понятия сущности данной формы расчетов далее приведена  схема расчетов чеками

     Платежное поручение представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя, поставщика, финансового органа и других организаций. Платежные поручения могут быть местными (когда счета получателя и плательщика в одном банке); одногородними (когда они находятся в одном городе, но в разных банках); иногородними (когда плательщик и получатель в разных городах). Иногородние платежные поручения бывают почтовые и телеграфные.

     Платежные поручения, представленные в банк на бланке установленной формы, действительны  в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Они, как и другие банковские документы, заполняются на пишущей машинке  без исправлений и подчисток, сумма фиксируется с начала строки и пишется с заглавной буквы. При оформлении платежного поручения  следует правильно указывать  получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит вероятность  перечисления средств не по адресу и скорость расчетов), а также  идентификационные номера плательщика  и получателя. Кроме того, обязательно  четкое указание назначения платежа (в  случае предоплаты фиксируется номер  счета, при оплате полученного товара - номер накладной), разбивка суммы (например, выделяется НДС). При этом основания, отраженные в банковских документах, должны соответствовать первичным  документам во избежание дальнейших неприятностей с инспектором.

     Здесь следует также отметить, что предприятия с помощью платежных поручений могут осуществлять переводы через отделения связи без ограничения сумм: на имя отдельных граждан (комиссионные); перечисления налогов, на расходы по выплате заработной платы; по набору рабочих; по закупке сельхозпродукции.