Бухгалтерский учет, аудит и анализ движения денежных средств на предприятиях АПК

1. Устанавливается минимальная  величина денежных средств (О_Н),

которую целесообразно постоянно  иметь на расчетном счете (она  определяется

экспертным путем исходя из средней  потребности предприятия в оплате счетов,

возможных требований банка и др.).

2. По статистическим данным определяется  вариация ежедневного поступления

средств на расчетный счет (v).

3. Определяются расходы (P_х) по хранению средств на расчетном счете

(обычно их принимают в сумме  ставки ежедневного дохода по  краткосрочным ценным

бумагам, циркулирующим на рынке) и  расходы (Р_т) по взаимной

трансформации денежных средств и  ценных бумаг (эта величина предполагается

постоянной; аналогом такого вида расходов, имеющим место в отечественной

практике, являются, например, комиссионные, уплачиваемые в пунктах обмена

валюты).

4. Рассчитывают размах вариации  остатка денежных средств на  расчетном счете

(S) по формуле:

                   

5. Рассчитывают верхнюю границу  денежных средств на расчетном  счете (Од), при

превышении которой необходимо часть денежных средств конвертировать в

краткосрочные ценные бумаги:

                       О_В = О_Н + S.                      

6. Определяют точку возврата (Т_В) - величину остатка денежных средств

на расчетном счете, к которой  необходимо вернуться в случае, если фактический

остаток средств на расчетном счете  выходит за границы интервала (О_Н,

О_В):

Т_В = О_Н+ .

Приведены следующие данные о денежном потоке ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ:

минимальный запас денежных средств (О_Н) - 10 тыс. руб.;

расходы по конвертации ценных бумаг (Р_Т) - 25 руб.;

процентная ставка - 11,6% в год;

среднее квадратическое отклонение в  день - 2000 руб.

С помощью модели Миллера - Орра определить политику управления средствами на

расчетном счете.

1. Расчет показателя Р_Х:

                               (1+Рх)365 = 1,116,                              

отсюда: рх == 0,0003, или 0,03% в день.

2. Расчет вариации ежедневного  денежного потока:

                              v = 20002 = 4000000.                             

3. Расчет размаха вариации по  формуле:

        руб.       

4. Расчет верхней границы денежных  средств и точки возврата:

                       ОВ = 10 000 + 18 900 = 29 900 руб.;                      

                      ТВ = 10 000+1/3-18 900 = 16 300 руб.                     

Таким образом, остаток средств  на расчетном счете должен варьировать  в

интервале (10000, 18900); при выходе за пределы  интервала необходимо

восстановить средства на расчетном  счете в размере 16 300 руб.

                                Заключение                               

Природные условия Российской Федерации  позволяют говорить о реальной

возможности производства конкурентоспособной  сельскохозяйственной продукции,

продукция, производимая в стране гораздо качественней и дешевле, в сравнении

с аналогичной продукцией других государств. Отрасль сельского хозяйства  могла

бы стать одним из источников экономического процветания России, но, к

сожалению, в настоящее время  отечественные товаропроизводители  продукции

сельского хозяйства, по многим причинам, просто не имеют средств, для

нормального ведения процесса производства. Государственная поддержка

сельского хозяйства, принятая в практике высокоразвитых стран, у нас

осуществляется в гораздо меньших  размерах. Поэтому предприятиям приходится

самостоятельно изыскивать эти  средства. В связи с этим особую важность

приобретает сохранность и правильное использование имеющихся средств, а

именно денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет строгий  и грамотно

построенный бухгалтерский учёт и  основанный на нём финансовый анализ.

Касаемо анализа, поскольку точное предвидение будущего невозможно,

рекомендовано использовать для анализа  три сценария — наихудший, наиболее

вероятный и наилучший. Поэтому, начиная  планирование, нужно сначала

определить вероятные в будущем  расходы и доходы. Составляя смету  и планируя,

главный бухгалтер должен постоянно  задаваться вопросами: имеет ли этот план

смысл, в свете моего личного  опыта? Совпадает ли он с тем, что  я ожидаю от

наступающего года?

Для совершенствования же контроля за сохранностью и использованием денежных

средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ предлагаю, ввести на предприятии

программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить

контрольные функции всех должностных  и материально-ответственных лиц, которые

обязаны отвечать за сохранность и  целевое использование денежных средств.

                                                                    Приложение 1

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата  России от 18.08.98 г. № 88

    

				Код
	Форма по ОКУД			0310002
ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ		по ОКПО
организация
структурное подразделение

 

    

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	Номер документа	Дата составления
	5674	23.03.2003

 

    

Дебет					Сумма, руб. коп	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Кредит

 

Выдать __Сирафимовой

О.А._________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

Основание:____материальная помощь_________________________

Сумма ______тысяча двести рублей___________________

_____________________________________________________________________________

________________________________________

прописью

_____________________________________________________________________________

_____________________ руб. ______________________ коп.

Приложение

_____________________________________________________________________________

________________________________________

_____________________________________________________________________________

____________________________________________________

Руководитель организации  _Директор_____________   _______________   Саленко

А.А._______________________________________

должность                подпись

расшифровка подписи

Главный бухгалтер ___________        _Боброва Л.К._______________________

подпись                расшифровка подписи

Получил ______тысяча двести рублей

_____________________________________________________________________________

______________________________________

сумма прописью

_____________________________________________________________________________

_____________________________ руб. ______________ коп.

“23      ”_____марта__________________2003             г.

Подпись ________________

По

_____________________________________________________________________________

_________________________________________________

наименование, номер, дата и место  выдачи документа,

_____________________________________________________________________________

____________________________________________________

удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир   ______________________________         ___Даценкова

Л.Ю.______________________________

подпись                                        расшифровка подписи

                                                                    Приложение 2

Образец обложки

Унифицированная форма № КО-3 Утверждена постановлением Госкомстата России от

18.08.98 г. № 88

    

				Код
	Форма по ОКУД			0310003
ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ		по ОКПО
организация
структурное подразделение

 

                            ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ                           

                ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ  ДОКУМЕНТОВ               

    

2003 г.

 

Гл. Бухгалтер                                                     Боброва

Лидия Кусаиновна

 должность                                                 фамилия, имя, отчеств 

        По данному  образцу печатать все страницы  журнала по форме № КО-3       

    

Приходный документ		Сумма, руб. коп.	Примечание	Расходный документ		Сумма, руб. коп.	Примечание
дата	номер			дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8
2.02.03	34	456.00		2.02.03	32	456.00
7.03.03	545	56.50		7.03.03	545	56.00
5.04.03	567	1780.00		6.04.03	567	1780.00

 

                                                                    Приложение 3

    

						0401071
Поступ. в банк плат.

 

    

ИНКАССОВОЕ ПОРУЧЕНИЕ  №
Дата Вид платежа
Сумма прописью
ИНН Плательщик			Сумма
			Сч. №
Банк плательщика			БИК
			Сч. №
Банк получателя			БИК
			Сч. №
ИНН Получатель			Сч. №
			Вид оп.				Очер. плат.
			Наз.пл.				Рез. Поле
			Код
Назначение платежа

 

     Подписи                                       Отметки банка получателя    

    

 

М.П.

    

			Дата помещения в картотеку Отметки банка плательщика

 

 

    

№

№ плат. ордера

Дата плат. ордера

Сумма частичного платежа

Сумма остатка платежа

Подпись

 

                    Список использованной литературы:                   

.

    

1. Федеральный закон от 21 ноября      1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском
2. учете"  (с изменениями от 23      июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002
3. г., 10 января 2003 г.)

 

4. Приказ Минфина РФ от 31 октября      2000 г. №
5. 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
6. финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его
7. применению»

 

8. Комментарии к новому Плану      счетов
9. бухгалтерского учета (под редакцией руководителя Департамента      методологии
10. бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). -      "ИПБ-БИНФА",
11. 2001 г.

 

12. План счетов      бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
13. деятельности организации и      Инструкция по его применению. А.Н. Медведев. –
14. Комментарии и      корреспонденция счетов. – М.: «Налоговый вестник» 2002 г.

 

16. Андронова В.Н.,      Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. - М.:
17. «Финансы и      статистика» 1993г.