СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

 
 

    В настоящее время бухгалтерский учет приобретает оперативность, аналитичность. Большое внимание бухгалтеры уделяют учету затрат на производство, учете строительного объема производства, оценке выполнения производственных программ.

    Постепенно  в разных странах термин «производственный  учет» был заменен на «управленческий учет». Однако это было не просто   изменение терминологии, но и большая организационная и методологическая перестройка системы бухгалтерского учета. Он разделился на две отрасли: финансовый и управленческий учет.

    Бухгалтерский учет представляет  собой упорядоченную систему сбора и обобщение информации в  денежном выражении  об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем скромного, непрерывного документного учета всех хозяйственных операций.

    Объекту бухгалтерского учета является имущество организаций, их обязательстве и хозяйственные операции, осуществляемые организации  в процессе их деятельности.

    Основными задачами бухгалтерского учета являются:

    Формирование  полной и достоверной информации о деятельности организации и  ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, учетникам и собственникам имущества организации, а также внешним -инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

    Обеспечение информацией, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении организаций  хозяйственных операций и их  целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и счетами.

    Предотвращение  отрицательных результатов хозяйственной  деятельности организации и выявление  внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

      Целью курсовой работы является проанализировать учет движения денежных средств на приме предприятия ТОО «Приреченское».

    Задачи:

    - сначала рассмотреть теоретические  основы учета и анализа движения денежных средств;

    - проанализировать учет движения  денежных средств на ТОО «Приреченском». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

    1.1 Учет денежных средств

 

    Каждый  хозяйствующий субъект должен иметь  свое положение по ведению кассовых операций. С этим положением по ведению кассовых операций должен быть ознакомлен кассир, который является материально- ответственным лицом.

    Касса это самостоятельное структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для сохранения денежных средств  и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за сохранением денежных средств и осуществление кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательств кассира (или другого уполномоченного лица)

    В обязательство кассира входит: порядок  ведения кассовых операций, правила  приема, выдача и хранения денег  все это предусматривается правилами  ведения кассовых операций, разрабатываемыми и утверждаемыми субъектами самостоятельно. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить кассира с указанными Правилами и заключить договор о материальной ответственности.

    Кассовые    операции    оформляются    документами,    типовыми межведомственные формы которых утверждены Агентством по статистике по согласованию  с  Национальным  банком  Республики  Казахстан  и Министерством финансов и должны использоваться без их ведомственной подотчетности и форм собственности.

    Кассовые  операции осуществляются на оформленных  документах. Кассир, обязан проверять правильность оформления, наличие и соответствие подписей, приложения, перечисленные в ордере. После этого он принимает или выдает деньги. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция.

    При выдачи денег по расчетно-кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявить документ, подтверждающий личность получателя. На предприятии ведется только одна кассовая книга, в которой отражает наличие и движение денежных средств. Записи осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам. Но, если в организации имеются другие виды валют, кроме национальной, то кассовые книги открываются на каждую валюту отдельно.¹

    Все кассовые ордера после их использования  кассир подписывает, а приложенные  к ним документы во избежание  повторного использования погашает штампом или надписью от руки «получено» (оплачено) с обозначением даты.

    Запись  в кассовой книге осуществляется только под копирку, т.е. в 2 экземплярах (2 экз. служит отчетом для кассира)

    В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и выдаче денежных средств и определяет остатка на следующий день. Первые отрывные листы, являются отчетом кассира, вместе с приходными и расходными ордерами и приложениями к ним оправдательными документами кассир передает бухгалтерии под расписку в кассовой книге.

    Наиболее  важными требованиями оформления и  учета кассовых операций являются:

    • немедленная запись каждой осуществленной кассовой операции в кассовой книге, ежедневное определение итогов в  этой книге сдача кассиром под  расписку бухгалтерских кассовых документов;

    • выписка бухгалтерии на каждую отдельную  кассовую операцию приходные и расходные  ордера, соблюдение последовательности нумерации и регистрации этих средств в реестр и передача их для использования кассиру.

    • погашение кассиром специальным штампом кассовых документов во избежание повторного их использования.

    • установление приказом руководителя предприятия  лиц, имеющих право подписывать  кассовые документы, наличие у кассира  образцов подписей этих лиц и   недопустимость выполнения кассовых операций по неоформленным документам.²

    Главный бухгалтер с целью контроля должен не реже одного раза в месяц проверять  наличие денежных средств в кассе, составлять акт и докладывать  руководителю. Руководитель предприятия  несет ответственность за сохранение наличных денег, правильное и целесообразное их использование. Кассовая книга является регистром аналитического учета. Кассовые документы следует сброшюровать отдельно от бухгалтерских документов, они должны иметь самостоятельную нумерацию и при сдаче в бухгалтерский архив необходимо фиксировать в архивной книге факт принятия кассовых документов.

    Кассовую  книгу можно вести автоматизированным способом в виде машинограммы «Вкладной  лист кассовой книги», а также «Отчет кассира». Обе эти машинограммы должны быть сданы до начала следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание  и содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Кассир обязан проверить правильность составления кассовой книги и отчета кассира, подписать их и передать вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и документами в бухгалтерию под расписку.

    Для учета остатков и движения наличных средств в кассе используются активные счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1020 «Денежные средства в кассе в валюте».

    Остаток и поступление денежных средств  отражают по дебиту счета, а выданные наличные деньги по кредиту.

    К операционным кассам относятся билетные и багажные кассы, отделения связи  с другие подсобные кассы. На субсчетах  1020 предприятие осуществляет операции с валютой в пересчете на национальную валюту (по каждому виду валюты отдельно). Для обеспечения сохранности денежных средств бухгалтерия должна осуществлять внезапные проверки кассы не реже одного раза в квартал с пересчетом всей наличности и других ценностей, находящихся в кассе, и составлять соответствующие акты. Выявленные проверками излишки денежных средств приходуются в кассу в пользу бюджета, а недостача взыскивается с кассира.³

    Бухгалтерия  после  получения  отчета  кассира  делает  проверку обоснованности всех записей в отчете, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняют журнал-ордер №1 с кредита счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» в дебит счетов учета производственных затрат, материальных ценностей, расчетов с работающими, с подотчетными лицами, депонентами. В конце месяца в журнале-ордере №1 и ведомости №1 подсчитывают приходные и расходные денежных средств и определяют на 1-е число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть равнозначным показателю в кассовой книге.   Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книгу.

    При поступлении денег в кассу  в учете делаем следующие записи:

    При выбытии денег из кассы в учете  делаем следующие записи:

 

    Субъекты  предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю и представляющие услуги за наличные, обязаны вести книгу регистрации, которая должна быть заверена руководителем предприятия и скреплена печатью финансового органа местной государственной, исполнительной власти.

    Книгу регистрации выдают под расписку материально-ответственному лицу на основании проведенной инвентаризации остатков товаров и наличных денежных средств, которые записываются как начальное сальдо. Каждый лист отчета состоит из двух равных частей, заполняемых материально ответственным лицом. Первый экземпляр остается в книге, второй заполняется с лицевой и обратной стороны через копирку как отчет материально-ответственного лица с отрывной частью листка. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. Последующие записи товарно-кассовой книги начинаются на лицевой стороне неотрывной части отчета после строки «Остаток на начало дня».

    Материально-ответственные  лица обязаны ежедневно сдавать  в бухгалтерию отчет с приложенными соответствующими документами и  ежедневно сдавать в кассу  предприятия дневную выручку, отражаемую в отчете.

    Товарно-кассовая книга должна находится в помещении  предприятия и выдаваться служебным  лицам, осуществляющим проверку учета  наличных денежных средств по счету  1010 «Денежные средства в кассе».