Бухгалтерский учет, аудит и анализ движения денежных средств на предприятиях АПК

>средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных

пунктов, и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями

транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе

организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки,

оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы

учитываются на счете 50 "Касса" в  сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных  средств  и

денежных документов в кассу  организации. По кредиту счета 50 "Касса"

отражается выплата денежных средств  и выдача денежных документов из кассы

организации. Сальдо счёта указывает  на наличие суммы денежных средств  в кассе

предприятия на начало месяца или  на конец месяца. Оборот по дебету –  это

суммы, поступившие наличными в  кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные

наличными из кассы.

Отчёт кассира, в котором бухгалтер  проставляет корреспонденцию счетов, служит

основанием для заполнения учётных  регистров. Так как на предприятии

применяется журнально-ордерная форма  учёта, то производится заполнение

Журнала-ордера №1-АПК с отражением в нём операций по выдаче наличных денег

по счёту 50 «Касса» с ведомостью к нему №1а, с отражением в ней  операций по

поступлению наличных денег в кассу.

Записи в Журнал-ордер и ведомость  производятся итогами за день. Итоги  за день

в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм

однородных операций, отражённых в  кассовом отчёте или приложенных  к нему

документах. Каждому отчёту кассира  в учётных регистрах отводится  одна строка

независимо от периода, за который  составлен отчёт.

По окончании месяца бухгалтер  переносит данные из Журнала-ордера №1-АПК и

ведомости №1а в Главную книгу.

Для оперативного и повседневного  контроля за сохранностью наличных денежных

средств и ценных бумаг в кассе  проводятся плановые и внеплановые  проверки

кассы. Расхождение фактического наличия  денежных средств с данными

бухгалтерского учёта, выявленное в результате ревизии, оформляется  в акте

следующим порядком: установленные  излишки денежных средств в кассе

приходуются в доход предприятия, а выявленные недостачи относятся  на

материально-ответственных лиц.

Поступление денег в кассу оформляется  Приходными кассовыми ордерами, и

соответственно увеличивают дебетовый  оборот по счёту 50 "Касса".

Типовые операции по счету 50 «Касса»

По дебету счета:

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|  Дебет |  Кредит |         Содержание хозяйственной операции          |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   50   |    50   |Сданы наличные  деньги  из операционной  в основную|

|        |         |кассу организации                                   |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   50   |    51   |Денежные средства, снятые с расчетного счета,  опри-|

|        |         |ходованы в кассу                                    |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   50   |    52   |Иностранная валюта, снятая с валютного счета,  опри-|

|        |         |ходована в кассу                                    |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   50   |    55   |Денежные средства, снятые  со специального  счета в|

|        |         |банке, оприходованы в кассу                         |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   50   |    57   |Поступили в кассу наличные   денежные   средства,|

|        |         |находившиеся в пути  (например,  ранее  отправленные|

|        |         |почтовым переводом)                                 |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   50   |    60   |Поставщик вернул  в кассу   излишне уплаченные ему|

|        |         |денежные средства                                   |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   50   |    60   |Поставщик вернул  в кассу аванс под предстоящую|

|        |         |поставку материальных ценностей  (работ, услуг)      |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   50   |    62   |Оприходованы в кассу наличные  денежные  средства,|

|        |         |поступившие от покупателей                          |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   50   |    62   |Покупатель  внес  в кассу аванс   за   предстоящую|

|        |         |поставку  готовой  продукции  (товаров),  выполнение|

|        |         |работ, оказание услуг                               |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

По кредиту счета:

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|  Дебет |  Кредит |         Содержание хозяйственной операции          |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   51   |   50    |Внесены наличные  денежные  средства  из  кассы на|

|        |         |расчетный счет                                      |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   52   |   50    |Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта|

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   55   |   50    |Внесены наличные денежные средства из кассы на  спе-|

|        |         |циальный счет в банке                               |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   57   |   50    |Наличные денежные средства внесены в сберегательную|

|        |         |кассу  (кассу  почтового   отделения)  для   перевода|

|        |         |контрагенту                                         |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   58-1 |   50    |Приобретены акции за наличные денежные средства     |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

-------------------------------------------------------------------------

|   58-2 |   50    |Приобретены долговые  ценные бумаги за наличные де-|

|        |         |нежные средства                                     |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   58-3 |   50    |Предоставлен заем другой организации наличными де-|

|        |         |нежными средствами                                  |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   58-4 |   50    |Внесен  вклад по  договору  простого   товарищества|

|        |         |наличными денежными средствами                      |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   60   |   50    |Погашена     задолженность     перед     поставщиком|

|        |         |(подрядчиком) наличными денежными  средствами        |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   60   |   50    |Выдан поставщику  (подрядчику)  аванс наличными де-|

|        |         |нежными средствами                                  |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   62   |   50    |Возвращены    излишне     уплаченные     покупателем|

|        |         |(заказчиком) наличные денежные  средства             |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

|   62   |   50    |Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от  поку-|

|        |         |пателя (заказчика)                                  |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

                  1.3 Учёт операций по расчетному счету                 

Большая часть расчетов между предприятиями  осуществляется  безналичным путем

- перечислением денежных средств  со счета плательщика на счет  получателя.

Посредником при осуществлении   этих расчетов является банк .

В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам

открывают расчетный счет. Расчетные  счета открываются предприятиям,

являющимся юридическими лицами.

Порядок открытия расчетного счета  регламентирован инструкцией, в  соответствии

с которой каждому предприятию  может быть открыт только один расчетный  счет в

одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и

поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги,

краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата

поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, получение  денег в

кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется

календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая

отчисления в бюджет и выплату  заработной платы, производятся в порядке

календарной отчетности (в порядке  их поступления в банк).

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца

расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным

налогам , по приказам арбитража , при  погашении просроченных ссуд , списание

денежных средств с расчетного счета производится без его согласия , то есть

принудительно по инкассовому поручению .

Для того чтобы банк принял, выдал  или осуществил операцию с безналичными

денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк специально

оформленные документы, подписанные  руководителем и главным бухгалтером

предприятия, т.е. лицами, чьи образцы  подписей представлены в банк.

Первичными документами, на основании  которых осуществляются операции на

расчетном счёте, являются:

·     при наличных расчётах–  это денежные чеки и объявление на взнос наличными;

·     в случае безналичных  перечислений– платёжные поручения

( Приложение 3), платёжные требования-поручения,  расчётные чеки, аккредитивы,

векселя;

При внесении денег на счет банку  представляется объявление на взнос  наличными

(ОВН). Оправдательным документом  при этом является квитанция,  заполняемая

вместе с ОВН, отмеченная банком.

Денежные чеки представляются в  банк при снятии средств со счёта  на выплату

заработной платы, пенсии ,пособия, командировочные и хозяйственные  нужды.

Оправдательным документом при  этом является корешок, который остаётся в

чековой книжке предприятия.

Платёжное поручение является распоряжением  клиента на перечисление средств

другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-

фактур, договоров, актов выполненных  работ, накладных, распоряжений

бухгалтерии на перечисление налогов  и сборов и др.

Платёжное требование-поручение заполняется  поставщиком и передаётся

покупателю вместе с отгруженной  продукцией, а также может пересылаться в банк

покупателя для акцепта и  взыскания платежа. Оплачивается только при наличии

средств на расчётном счёте покупателя и его письменного согласия на полную

или частичную оплату.

Платёжные документы выписываются, под копировальную бумагу в количестве

экземпляров, необходимых банку  и всем сторонам, которые принимают  участие в