Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

В случае неплатежа дебиторская  задолженность может быть признана безнадежной по истечении срока  исковой давности:  
Дебет 91, Кредит 62 - списана на прочие расходы безнадежная дебиторская задолженность,  Дебет 007 - задолженность учтена на забалансовом счете.

Расходы от списания безнадежной к  получению дебиторской задолженности  уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Если по истечении некоторого срока покупатель ликвидирует свою задолженность, то полученная организацией на расчетный счет (51 "Расчетные  счета") денежная сумма приходуется  как прочие доходы, которые включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль, а задолженность списывается  с забалансового учета:  
Дебет 51, Кредит 91 - отражены доходы от погашения списанной в убыток задолженности,  
Кредит 007 - списана с забалансового учета погашенная дебиторская задолженность.

Для целей исчисления налога на прибыль списываемый убыток признается в сумме, не содержащей суммы НДС [11].  
Отметим, что списание просроченной дебиторской задолженности является обязательной процедурой для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы. Так как дебиторская задолженность является статьей баланса, несписанная задолженность будет искажать данные баланса, что может повлечь ошибочные расчеты при определении стоимости чистых активов организации, а также ее платежеспособности и эффективности деятельности. Тем самым отчетность организаций оказывается менее реальной, чем это должно быть.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными  документами, которые служат первичными учетными и на основании которых  ведется бухгалтерский учет. Первичные  учетные документы должны содержать  следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа (формы), код формы;
• дату составления;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их личные подписи с расшифровками.

Под грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или счетов-фактур либо регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика [ 11 ].

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО (ФИНАНСОВОЙ) БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА

«ТОРОГОВО-ФИНАНСОВАЯ КОМПАНИЯ «КАМАЗ» за 2010 год.

г. Казань, 30 марта 2011 г.

Мы провели аудит прилагаемой  бухгалтерской отчетности организации  ОАО «ТФК «КАМАЗ», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2010года, отчета о прибылях и убытках ,отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2010 год, других приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство ОАО «ТФК «КАМАЗ» несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля ,необходимую для составления бухгалтерской отчетности ,не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий и ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность  заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской  деятельности. Данные стандарты требуют  соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включил проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок . В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности , с целью выбора соответствующих аудиторских процедур ,но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включил  оценку надлежащего характера применяемой  учетной политики и обоснованности оценочных показателей ,полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для  выражения мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

Мнение

По нашему мнению, бухгалтерская  отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение  организации ОАО «ТФК  «КАМАЗ» по состоянию на 31 декабря 2010года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2010год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Руководитель аудиторской  фирмы

ЗАО «АКК «Аудэкс»    __________________ /В.А. Тимохин/

Список  источников

1. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 27.12.2009) "Об акционерных обществах" (принят ГД ФС РФ 24.11.1995)
2. Федеральный закон от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ
4. Приказ Минфина РФ и ФКЦБ РФ от 29.01.2003 г. №10н, 03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»
5. ФПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»
6. ФПСАД № 4 «Существенность в аудите»
7. Приказ Минфина от 22.07.2003 №67н.
8. Постановление Правительства от 23 сентября 2002г. №696 «Об утверждении правил (стандартов) аудиторской деятельности»
9. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»
10. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»
11. Налоговый кодекс Российской Федерации
12. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88
13. Гражданский кодекс Российской Федерации
14. Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н
15.   ФПСАД №20 «Аналитические процедуры»