Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2012 в 22:41, курсовая работа

Описание работы

Цель аудита дебиторской задолженности – подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с покупателями на конец отчетного периода.
Для достижения этой цели требуются хорошие знания, как правил ведения бухгалтерского учета и налогообложения, так и знания в области гражданского законодательства.

Содержание

Введение
1. Начальная стадия аудита
1.1. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
1.1.1. Расчет и оценка величины чистых активов аудируемого лица. Проверка соблюдения требований законодательства в отношении формирования уставного капитала
1.1.2. Проверка наличия признаков банкротства, установленных законодательством Российской Федерации
1.1.3. Анализ значений показателей, характеризующих финансовое положение аудируемого лица
1.1.4. Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности
1.1.5. Оценка возможности организации погашать кредиторскую задолженность в положенные сроки
2. Технология общего аудита
2.1. Определение уровня существенности
2.2. Изучение эффективности функционирования системы внутреннего контроля
3. Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской задолженности
3.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета дебиторской задолженности
3.2. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности
3.3. Анализ дебиторской задолженности
3.4. Аудит Дебиторской задолженности
3.4.1. Проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности
3.4.2. Проверка наличия дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
3.4.3. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
3.4.4. Проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности
Список источников

Скачать полностью (260.62 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

курсовая аудит 6 курс.docx

— 275.59 Кб (Скачать)

Источники финансирования запасов и затрат (н.г.)	Обеспеченность запасов и затрат соответствующим источником (н.г.)
1. Наличие собственных оборотных средств Е_С	1. Излишек/ недостаток собственных источ-ников для формирования запасов и затрат ±Е_С
(6)	(9)
-908672	-1191081
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат Е_Т	2. Излишек/ недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ±Е_Т
(7)	(10)
-272908	-555317
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Е_S	3. Излишек/ недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат ±Е_S
(8)	(11)
-218118	-500527

Таблица 3.2. Расчет на конец года

Источники финансирования запасов и затрат	Обеспеченность запасов и затрат соответствующим источником
1. Наличие собственных оборотных средств Е_С	1. Излишек/ недостаток собственных источ-ников для формирования запасов и затрат ±Е_С
(6)	(9)
-245586	-528154
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат Е_Т	2. Излишек/ недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ±Е_Т
(7)	(10)
-241508	-524076
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Е_∑	3. Излишек/ недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат ±Е_∑
(8)	(11)
-221504	-504072

На основе вычисления трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их финансирования представляется классифицировать сложившуюся в организации финансовую ситуацию в зависимости от степени ее устойчивости на начало и конец года. При идентификации типа финансовой ситуации был использован трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

, (12)

где функция S(x) определяется следующим образом:

(13)

Таблица 4. Расчет трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации

Наименование показателя	На начало года	На конец года
1. Собственные средства (стр.490+640)	171516	237941
2. Внеоборотные активы (стр.190)	1080188	483527
3. Наличие собственных оборотных средств (п.1-п.2)	-908672	-245586
4. Долгосрочные кредиты и займы (стр.590)	635764	4078
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования (п.3+п.4)	-272908	-241508
6. Краткосрочные кредиты и займы (стр.610)	54790	20004
7. Общая величина источников финансирования (п.5+п.6)	-218118	-221504
8. Величина запасов и затрат (стр.210+220)	282409	282568
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8)	-1191081	-528154
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств (п.5-п.8)	-555317	-524076
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников финансирования запасов и затрат (п.7-п.8)	-500527	-504072
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	0,0,0	0,0,0

По данным расчетам можно сделать вывод, что организации явно не хватает собственных оборотных средств – это основная причина финансовой неустойчивости.

Сопоставляем полученные результаты с нижеприведенной таблицей 5:

Таблица 5. Классификация финансовых ситуаций организации по степени устойчивости финансового состояния

№	Тип финансовой ситуации	Условия наступления	Показатель типа ситуации
1	Абсолютная устойчивость финансового состояния
2	Нормальная устойчивость финансового состояния
3	Неустойчивое финансовое состояние
4	Кризисное финансовое состояние

Организация пребывает в кризисном финансовом состоянии. Это состояние характеризуется чрезмерной величиной неподвижных и малоподвижных запасов и затоваренность готовой продукцией в связи со снижением спроса. В таблице 6 приведены общие меры по улучшению финансового состояния организации.

Таблица 6. Мероприятия по повышению финансовой устойчивости предприятия

Состав мероприятий	Внутренний эффект получаемый предприятием
1.Создание резервов из валовой и чистой прибыли	Повышение в стоимости имущества доли собственного капитала, увеличение величины источников собственных оборотных средств
2.Усиление работы по взысканию дебиторской задолженности	Повышение доли денежных средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост обеспеченности собственными оборотными средствами
3.Снижение издержек производства	Снижение величины запасов и затрат, повышение рентабельности реализации
4.Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности	Ритмичности поступления средств от дебиторов, большой “запас прочности” по показателям платёжеспособности

1.1.4. Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности

Таблица 7. Проверка наличия значительных убытков от основной деятельности

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Средне-
	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		годовая
	2009	2010	Отклонение	Темп прироста	величина, тыс. руб.
	2009	2010
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1 826 447	2 307 504	481 057	26,34%	2 066 976
2. Себестоиость проданных товаров	1 630 588	2 101 735	471 147	28,89%	1 866 162
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2-КР-УР)	127 953	145 173	17 220	13,46%	136 563
4. Прочие доходы	1 745 338	815 286	-930 052	-53,29%	1 280 312
5. Прочие расходы	1 822 549	845 596	-976 953	-53,60%	1 334 073
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)	-77 211	-30 310	46 901	-60,74%	-53 761
7. Прибыль до налогообложения	41125	103809	62 684	152,42%	72 467
9. Чистая прибыль (убыток)	7 679	73720	66 041	860,02%	40 700

В ходе анализа установлено: выявлены убытки по прочим операциям. По сравнению с предыдущим годом убыток в этом сегменте сократился более чем на 60%. Если положительная тенденция сохранится, к концу следующего отчетного периода организация может выйти на положительное сальдо по данной статье.

В ходе анализа не выявлено убытков от продаж. Динамика по этой статье положительная: рост прибыли от продаж составил более 13%.

Динамика в целом положительная. По основным статьям наблюдается рост прибыли. Уровень чистой прибыли увеличился в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом более чем в 8,5 раз.

1.1.5. Оценка возможности организации погашать кредиторскую задолженность в положенные сроки

Заключительным этапом в проверке применимости по отношению к ней допущения непрерывности деятельности является оценка ликвидности баланса. Оценить этот показатель можно с помощью таблицы 8.

Таблица 8. Баланс ликвидности организации

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7 = 2 - 5	8 = 3 - 6
А1	224827	320704	П1	4020074	4862900	-3795247	-4542196
А2	3294720	4040055	П2	54790	21935	3239930	4018120
А3	282409	282568	П3	635764	4078	-353355	278490
А4	1080188	483527	П4	171516	237941	-908672	-245586
Баланс	4882144	5126854	Баланс	4882144	5126854	0	0

В соответствии с системой неравенств:

Информация о работе Бухгалтерский учет, анализ и аудит дебиторской задолженности