Бухгалтерский финансовый учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «Ринстрой – Юг» г.Краснодара

 
 
 

      3.2 Документальное оформление  хозяйственных операций  по учёту расчётов  с поставщиками и подрядчиками 

      Существуют  следующие формы первичных документов, обосновывающих возникновение долга  перед поставщиком (подрядчиком):

      товарно-транспортная накладная (ТТН) - выписывается поставщиков в двух экземплярах. Она содержит реквизиты: поставщика, покупателя; в табличной форме указываются наименования передаваемых товаров с указанием признаков: сорт, ассортимент, номер, единицы измерения, количество, цена за единицу без НДС, НДС, стоимость с НДС, страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации; под таблицей указываются данные о транспортировке груза, реквизиты доверенностей; подписи: продавца, перевозчика и покупателя, реквизиты доверенностей.

      акт о приёмке товаров, материалов (форма  М-14) – выписывается при приёмке товара в количестве, ассортименте и при прочих условиях противоречащих условиям товарно-транспортной накладной. Акт содержит реквизиты аналогичные товарно–транспортной накладной. Акт подписывается покупателем и представителем продавца в момент приёмки груза.

      акт выполненных работ (оказанных услуг) – унифицированной формы не имеет. Документы, выписываемые в сопровождение груза: железнодорожная накладная, коносамент (ценная бумага, обосновывающая перевозку груза водным путём), пакет документов, подтверждающих качество товара (сертификаты соответствия, удостоверения качества, документы, подтверждающие гарантийные обязательства производителя).

      Дополнительные  документы:

      счёт – документ для расчёта причитающейся предоплаты.

      Доверенность (форма М-8) – выписывается лицу, сопровождающему (принимающему) груз. Каждая доверенность регистрируется в журнале учёта выданных доверенностей.

      Счёт  – фактура  – документ налогового учёта по НДС; выписывается в двух экземплярах: у продавца регистрируется в журнале учёта счетов – фактур выданных; у покупателя – в журнале учёта счетов – фактур полученных.

      Основными реквизитами счета-фактуры  являются:

3. номер документа и дата его составления,
4. сведения о поставщике (наименование поставщика товаров, его юридический адрес, соответствующий учредительным документам, идентификационный номер и др.),
5. сведения о грузоотправителе с указанием полного почтового адреса, если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же юридическим лицом;
6. сведения о покупателе товаров (наименование покупателя, его юридический адрес, идентификационный номер и др.);
7. сведения об условиях поставки, включая транспортировку груза, формы расчетов за поставку (в безналичном порядке, расчеты наличными через кассу, расчеты векселями, в порядке обменных операций, предварительной оплаты и т. д.);
8. сведения о реализованных товарах, работах и услугах (наименование товаров, их технические параметры, типы, размеры, номера моделей; единица измерения, количество, цена товара по договору за единицу измерения без НДС и с учетом НДС, стоимость товара, включая НДС, и стоимость товара без НДС).

      Покупатель  в праве на основании счёта  – фактуры полученного принять  НДС к возмещению из бюджета при  соблюдении следующих условий:

1. товары или услуги, для которых выписан счёт – фактура принят к учёту
2. наличие оформленного в соответствии с правилами счёта – фактуры, где НДС выделен отдельной строкой
3. деятельность для которой предполагается использовать полученное имущество или услугу облагается НДС.

         Счёт – фактура при соблюдении  всех вышеперечисленных условий подлежит учёту в Книги покупок; каждый её лист открывается на период до одного месяца; заполняется в хронологическом порядке.

      Книга покупок должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью  организации, подписью руководителя. 
 

      3.3 Формы расчётов  с поставщиками  и подрядчиками 

      В расчётах с поставщиками и подрядчиками может применяться как наличная, так и безналичная формы расчётов.

      Расчёт  наличными производиться в пределах до 60 000 рублей по каждой сделке. Сделками по законодательству (ст. 153 ГК РФ) признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Количество сделок с одним лицом неограниченно.

      Причем  для предъявления к вычету суммы  НДС, уплаченной при приобретении соответствующих активов, указанный выше лимит расчёта наличными деньгами по каждой сделке может быть превышен.

      Законодательством определено, что все организации  и индивидуальные предприниматели  в процессе осуществления ими  наличных денежных расчётов с использованием платёжных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Последняя должна быть включена в Государственный реестр, в котором содержится необходимость информации о её моделях применения на территории РФ.

      В состав ККТ включают контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в  том числе персональные и вычислительные комплексы.

      Некоторые организации могут не применять ККТ (но выдают бланки строгой отчётности, которые приравниваются к чекам).

      Расчёты с участием граждан, если последние  не связаны с предпринимательской  деятельностью, могут производиться  наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

      В безналичном порядке расчёты  должны производиться только через  банки или кредитные учреждения, в которых организациям и лицам, осуществляющих предпринимательскую  деятельность, открыты расчётные  счета, если иное не установлено законом.

      Этот  порядок предусматривает перечисления денежных средств с расчётного счёта  и отправку расчётных документов (в том числе свободного платёжного поручения) в другой банк для завершения соответствующих видов связи, предусмотренных  законодательством и договором.

      Платежи осуществляются с согласия (акцепта) платильщика, без акцепта – только в случаях, предусмотренных законодательством.

      Поставщики  и покупатели в расчётах между  собой могут применять следующие  формы безналичных расчётов:

1. платёжное поручение;
2. аккредитивы
3. чеки
4. инкассо.

      В расчётах между ними банки не вмешиваются  в их договорные отношения.

      Расчётными  документами при осуществлении  указанных форм расчётов являются:

1. платёжные поручения
2. чеки
3. аккредитив
4. платёжные требования
5. инкассовые поручения

      К исполнению эти документы применяются  банком независимо от суммы и в  количестве экземпляров, необходимом  для всех участников расчётов. На первом экземпляре расчётного документа (кроме  чеков) должны быть подписи руководителя и главного бухгалтера, т. е. первых двух лиц имеющих право подписи таких документов. Допускается наличие одной подписи в случае, когда руководитель организации ведёт учёт лично.

      В любом случае на одном экземпляре должны быть оттиски печати, образец  который на ряду с образцами подписей заявлены организацией в карточке при открытии расчётного счёта в банке. Данный экземпляр является основанием для списания банком денежных средств со счёта клиента.

      В филиалах, представительствах и отделениях  осуществляются операции от имени юридического лица, расчётные документы, подписанные лицами, уполномоченными на это данным юридическим лицом.

      Индивидуальные  предприниматели на одном экземпляре расчётного документа указывают  одну подпись и оттиск печати. Последнее  условие не обязательно, если оно  не заявлено в карточке с образцами подписей.

      При безналичных формах расчетов платежи  между участниками текущих обязательств осуществляются путём предоставления в банк платёжного поручения и  платёжного требования в зависимости  от того, кому принадлежат инициатива погашения долга.

      Платёжное поручение – выполняется в случае, когда инициатива платежа исходит от платильщика при наличии на его расчётном счёте денежных средств. Оформление платёжного поручения имеет место по таким операциям, как уплата платежей в бюджет, во внебюджетные фонды, перевод заработных плат отдельных работников на счетах в Сбербанке, погашение предварительной и последующей оплаты за товарно-материальные ценности, выполнение работы или оказание услуги и пр. срок предъявления платёжного поручения в банк не позднее одного дня с даты выписки. 
 

      Схема расчётов платёжными поручениями:

поставщик

покупатель

 
 

Банк поставщика

Банк покупателя

 

1- отгрузка  товарно-материальных ценностей  (выполнение работ, оказание услуг)

2,3- перевод  платёжного поручения

4- выписка  о списании суммы

5- выписка  о зачислении суммы

6- операция  по перечислению суммы

      Аккредитивная форма расчётов есть условное денежное обязательство, принимаемое банком выполнить поручение платильщика по погашению своего долга перед конкретным поставщиком. Последний должен представить в свой банк  необходимые документы, подтверждающие основания для выполнения данной операции.

      Аккредитивы бывают:

1. покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
2. отзывные и безотзывные

      Покрытые  аккредитивы открываются в банке эмитента за счёт средств платильщика или кредита банка на имя конкретного поставщика, поэтому аккредитивы не редко называют именными.

      Непокрытые  аккредитивы  предусматривают списание исполняющим банком, которому банком-эмитентом предоставлено такое право, средства с ведущегося у него корреспондентского счёта суммы в пределах выставленного аккредитива.

      Отзывные  аккредитивы  означают возможный отзыв платильщиком, что может быть результатом того, что поставщик не выполняет свои обязательства в согласованные сроки или в неполном объеме. В последнем случае письменному распоряжению платильщика банк-эмитент производит частичный платёж, а оставшаяся сумма аккредитива подлежит возврату на расчётный счёт платильщика или направляется на частичное погашение кредита.

      Схема использования аккредитива:

поставщик

покупатель

 

Банк  поставщика				Банк  покупателя
Расчётный счёт		аккредитив			Расчётный счёт

 

      1 – заявление на аккредитив

      2 – депонирование средств

      3 – извещение о создании аккредитива

      4 – отгрузка товарно-материальных ценностей

      5 – документы об отгрузке

      6 – зачисление средств на счёт  поставщика (подрядчика)

      Закрытие  аккредитива осуществляется исполняющим  банком при наличии одного из следующих  условий:

• по истечению срока действия аккредитива, независимо от суммы и его назначения
• досрочно по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива, если это оговорено в договоре между ним и платильщиком
• по распоряжению платильщика о частичном отзыве аккредитива.

      Неиспользованные суммы аккредитива по истечении срока их действия направляются на восстановление средств или частичное погашение обязательств на те счета, с которым они были использованы.

      Платёжное требование – расчётный документ, предусматривающий, что инициатива в погашении платежа в данном случае исходит от поставщика. Документ выписывается в четырёх экземплярах и вместе с отгрузочными документами при реестре направляется в банк покупателя.