Данная  строка предназначена для того, чтобы показать величину уставного капитала. Это касается акционерных обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью. Если же фирма зарегистрирована как государственное или муниципальное унитарное предприятие, то здесь отражается сумма уставного фонда. В ГУП РМ «Развитие села» величина уставного фонда на конец отчетного периода не изменилась и равна 389234 тыс. руб.

      Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411)

      Здесь учитывают акции (доли), которые выкуплены  у акционеров (участников). Эти суммы ставят в круглых скобках, ведь на них надо уменьшить уставный капитал. Так делается, если до конца года акции не были проданы другим инвесторам или размещены среди оставшихся членов общества.

      Добавочный  капитал (строка 420)

      По этой строке записывают величину добавочного капитала. Он формируется за счет:

      - дооценки основных средств;

      - эмиссионного дохода, который получен  из-за того, что рыночная цена  размещенных акций превысила  их номинальную стоимость (за  минусом издержек, связанных с продажей);

      - курсовых разниц в случае, когда  задолженность по взносам в  уставный капитал выражена в  иностранной валюте;

      - целевых средств, полученных некоммерческой  организацией на финансирование  капитальных расходов.

      Резервный капитал

      По  строке 430 отражают остаток резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами. Формировать резервный фонд обязаны только акционерные общества. Размер фонда должен быть меньше 5% от суммы уставного капитала общества. При этом в резервный фонд ежегодно нужно отчислять не менее 5% чистой прибыли. Делается это до тех пор, пока величина резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредительными документами.

      Резервный фонд могут формировать и другие общества. Величину резервного фонда и порядок его создания общество определяет самостоятельно. Сумма резервного фонда расшифровывается по строкам 431 и 432. По строке 431 отражают остатки резервного фонда, который создан в соответствии с законодательством России. Для тех же, кто формирует резервный фонд по собственной инициативе, предназначена строка 432.

      В ГУП РМ «Развитие села» величина резервного капитала на конец отчетного  периода увеличилась на 4680 тыс. руб. и достигла 12232 тыс. руб. Все резервы  предприятия образованы по собственной инициативе, то есть отражаются по строке 432.

      Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (строка 470)

      В этом месте баланса нужно показать как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, ток и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Эту информацию расписывать нет необходимости. Однако если есть желание выделить финансовый результат 2003 года, можно ввести дополнительную строку «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года».

      На  предприятии по данной строке произошло увеличение на 21288 тыс. руб. и к концу отчетного периода нераспределенная прибыль равна 52487 тыс. руб.

      Чтобы заполнить строки раздела III Бухгалтерского баланса, необходимо воспользоваться таблицей 2.3.

Таблица 2.3 – Информация для заполнения строк раздела III Бухгалтерского баланса

 

      Раздел  IV «Долгосрочные обязательства»

      Займы и кредиты (строка 510)

      Тут отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет этого срока начинается с 1-го числа следующего месяца после  того, как кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете. Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов. Как и в случае с финансовыми вложениями, займы и кредиты, выданные в срок больше года, могут в отчетном периоде стать краткосрочными. Это произойдет, когда срок погашения ссудной задолженности станет меньше 12 месяцев.

      Отложенные  налоговые обязательства (строка 515)

      Как и отложенные налоговые активы, обязательства  рассчитывают только с 2003 года. Их определяют, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль (п. 15 ПБУ 18/02). Налогооблагаемые временные разницы образуются в учете, если:

      - сумма амортизации, начисленная  в налоговом учете за отчетный  период, больше, чем та, что рассчитана  по правилам бухгалтерского учета;

      - проценты по выданным займам начислялись ежемесячно, а должник погасил их единовременно. В данном случае разница возникает, если предприятие применяет кассовый метод;

      - проценты по кредитам и суммовые  разницы в налоговом учете  включаются в состав внереализационных расходов, а в бухучете – в стоимость основных средств или материалов (конечно, если кредит взят на покупку такого имущества);

      - в бухгалтерском учете затраты  отражаются в составе расходов  будущих периодов, а в налоговом  списываются сразу. 

      Прочие  долгосрочные обязательства (строка 520)

      Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в  разделе IV «Долгосрочные обязательства».

      На  анализируемом предприятии в  целом долгосрочные обязательства  выросли на значительную величину (с 7 до 527483 тыс. руб.). Произошло это  за счет прочих долгосрочных обязательств.

      Сальдо  каких счетов должен взять бухгалтер, чтобы заполнить раздел IV баланса, показано в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 -  Информация для заполнения строк раздела IV Бухгалтерского баланса

 

      Раздел  V «Краткосрочные обязательства»

      Займы и кредиты (строка 610)

      В этой строке отражают задолженность  организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным  кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. Все такие случаи необходимо отметить в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу.

      В ГУП РМ «Развитие села» сумма  по строке 610 возросла на 144533 тыс. руб. и  достигла 1015433 тыс. руб. на конец отчетного  периода.

      Кредиторская  задолженность 

      По  строке 620 отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Расшифровку же приводят в строках 621-625. В целом по предприятию кредиторская задолженность снизилась на 390191 тыс. руб. и составила 257915 тыс. руб.

      По  строке 621 показывают задолженность  перед поставщиками и подрядчиками. Данная сумма уменьшилась почти в 3 раза и стала равна 145185 тыс. руб. По строке 622 нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы. На конец периода задолженность перед персоналом предприятия составила 5905 тыс. руб. По строке 623 отражают задолженность перед государственными внебюджетными фондами. То есть надо записать сумму единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На анализируемом предприятии по сравнению с началом отчетного периода величина задолженности по строке 623 увеличилась в конце периода на 1326 тыс. руб. и достигла 1448 тыс. руб. По строке 624 указывают задолженность перед бюджетом по налогам и сборам. Данная сумма уменьшилась с 4759 до 3855 тыс. руб. По строке 625представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т. п. Такого рода долгов у предприятия стало меньше на 75181 тыс. руб. и они равны на конец отчетного периода 101522 тыс. руб.

      Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (строка 630)

      По  этой строке приводят задолженность  организации перед ее учредителями. В годовой отчетности сумму причитающихся за 2003 год дивидендов или доходов от участия не отражают. Ведь решение о том, в каких размерах выплачивать доходы, общее собрание акционеров примет уже после того, как будет утвержден годовой баланс.

      Доходы  будущих периодов (строка 640)

      Название  строки говорит само за себя. Тут  показывают доходы организации, которые  получены в отчетном году, но относятся  к будущим периодам. К таким  доходам, в частности, относят:

      - разницу между суммой, которую  следует взыскать с виновных  лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших ценностей;

      - стоимость безвозмездно полученного  имущества;

      - деньги, вырученные от продажи  проездных билетов;

      - арендную и абонентскую плату,  полученную за несколько месяцев  вперед;

      - плату, которую фирма получила  за то, что передала во временное пользование свои исключительные права на компьютерную программу, товарный знак.

      В фонде «Развитие села» доходы будущих периодов снизились на 15451 тыс. руб. и составили 126373 тыс. руб.

      Резервы предстоящих расходов (строка 650)

      Заполняя  эту строку возьмите суммы, которые  предприятие зарезервировано, чтобы  покрыть свои будущие затраты. В  принципе в бухгалтерском учете  организация может создавать  любые резервы. Например, она может  резервировать деньги на предстоящую  оплату отпусков и вознаграждений, ремонт основных средств и предметов проката, непредвиденные затраты, на подготовительные работы в связи с сезонным производством, гарантийное обслуживание и т.д.

      Прочие  краткосрочные обязательства (строка 660)

      По  строке 660 показывают краткосрочные обязательства, которые не отражены по другим строкам данного раздела.

      Взаимоувязка  счетов бухгалтерского учета и строк  раздела V баланса представлены в таблице 2.5. 

Таблица 2.5 – Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела V баланса