Бухгалтерский баланс активов

 

Из таблицы 10 видно, что собственный оборотный капитал предприятия в 2009 году не покрывал потребность в ТМЗ на сумму 35285 тыс. тенге. В 2010 году этот недостаток сократился на 34136 тыс. тенге и составил 1149 тыс. тенге. Однако в 2009 году в результате привлечения долгосрочных займов образовался излишек нормальных источников формирования товарно-материальных запасов  в сумме 223161 тыс. тенге, а в отчетном году этот излишек составил 160901 тыс. тенге, что характеризует нормальную устойчивость финансового положения.

Таким образом, финансовое положение в ТОО «РП» можно к устойчивому типу.

Одним из главных относительных  показателей финансовой устойчивости предприятия является коэффициент  обеспеченности запасов собственными источниками формирования. Он показывает, в какой степени товарно-материальные запасы и затраты покрыты собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных средств. Оптимальным считается его значение от 0,6 до 0,8 пунктов. На анализируемом предприятии коэффициент покрытия запасов и затрат собственными источниками формирования составил в 2009 году 0,83 единиц, а в 2010 году – 0,91 единиц, то есть увеличился на 0,08 пункта и соответствует оптимальному уровню.

5 Анализ ликвидности  баланса

 

 

После анализа финансовой устойчивости проводится анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в условиях рынка в связи  с усилением  жесткости финансовых ограничений  и необходимостью давать  оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

В таблице 11 представлена группировка статей актива баланса по степени ликвидности и пассива по степени срочности их оплаты.

 

Таблица 11 – Группировка статей актива баланса по степени ликвидности и пассива по степени срочности их оплаты по данным  
ТОО «РП» за 2009-2010 гг.

Актив	Сумма		Пассив	Сумма		Платежный излишек (+), недостаток (-)
	2009 г.	2010 г.		2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.
Наиболее  ликвидные активы	4818	7124	Наиболее срочные обязательства	463584	541396	-458766	-534272
Быстро реализуемые активы	654508	694472	Кратко срочные обязательства	-	-	+654508	+694472
Медленно реализуемые активы	235222	13043	Долго срочные обязательства	258446	162050	-23224	-149007
Трудно реализуемые активы	459532	609482	Постоянные обязательства	632050	620675	-172518	-11193
Баланс	1354080	1324121	Баланс	1354080	1324121	-	-

 

Группировка статей актива и пассива баланса показывает, что первая группа ( ) платежных средств значительно не покрывает платежные обязательства, а вторая  ( ), наоборот, превышает их.

Сравнение итогов первой группы статей актива и пассива показывает соотношение ближайших поступления  и платежей (до трех месяцев).

Сумма наиболее ликвидных  и быстрореализуемых активов  в 2009 году составляла 659326тыс. тенге, тогда как сумма наиболее срочных и краткосрочных обязательств – 463584 тыс. тенге, что на 195742 тыс. тенге меньше платежных средств.

В 2010 году ситуация изменилась: платежные средства предприятия увеличились и составили 701596 тыс. тенге, но сумма срочных и краткосрочных обязательств возросла до 541396 тыс. тенге. Платежный излишек составил 160200 тыс. тенге.

Сравнение медленно реализуемых  активов с долгосрочными обязательствами в 2009 году показывает недостаток платежных средств на сумму 23224 тыс. тенге, а в 2010 году возрос и составил 149007 тыс. тенге.

Сравнение итогов четвертой  группы статей актива и пассива баланса  показывает возможность предприятия  покрыть обязательства его перед собственниками.

Соблюдение же принципа непрерывности или действующего предприятия требует, чтобы предприятие постоянно имело собственный оборотный капитал, а для этого надо чтобы соблюдалось четвертое неравенство: , то есть источники собственных средств превышали долгосрочные активы. В ТОО соблюдался этот принцип.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году составил 0,01, в 2010 году – 0,01, то есть ниже нормативного в 20 раз.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности в 2009 году имел уровень 0,5 пунктов, а в 2010 году отмечается его снижение – до 0,3 пунктов, что тоже ниже критического уровня.

Коэффициент текущей  ликвидности или общий коэффициент  покрытия долгов на анализируемом предприятии составлял в 2009 году – 1,93пункта, в 2010 году – 1,32 при нормативе .

Сводные данные по показателям  ликвидности представлены в  
таблице 12.

 

  Таблица 12 – Показатели ликвидности в ТОО «РП»

Показатель	2009 год	2010 год	Изменения, +;-
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,01	-
Коэффициент быстрой ликвидности	0,5	0,3	- 0,2
Коэффициент текущей ликвидности	1,93	1,32	- 0,61

 

Из расчета следует, что значения показателей ликвидности  ниже нормативных значений, что говорит  об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Объектом исследования данной курсовой работы является финансовая отчетность ТОО «РП».

 Основной целью  деятельности товарищества является  извлечение дохода.

Экспресс-анализ финансового  состояния ТОО «РП» показал, что, что в 2010 году стоимость его имущества по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 29959 тыс. тенге или на 2,21 %, что свидетельствует об отрицательном явлении в производственном потенциале предприятия.

На анализируемом предприятии сумма долгосрочных активов в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 149950 тыс. тенге или на 32,64 %. Почти весь прирост долгосрочных активов произошел в результате роста стоимости прочих долгосрочных активов на 121571 тыс. тенге или в 12,6 раза, а также приобретения основных средств на сумму 22320 тыс. тенге, что больше прежней величины основных средств на 4,97 %.

Общий размер оборотного капитала сократился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 1799909 тыс. тенге или на 20,11 %. Это произошло в результате сокращения товарно-материальных запасов на сумму 195461 тыс. тенге или в 16,84 раза, краткосрочной дебиторской задолженности - на сумму  
71129 тыс. тенге или в 1,46 раза, текущих налоговых активов – на сумму  
26718 тыс. тенге или в 39,1 раза. В 2010 году значительно увеличились прочие краткосрочные активы - с 427556 тыс. тенге до 538649 тыс. тенге, то есть на 111093 тыс. тенге или на 25,98 %. Данный рост произошел за счет увеличения авансов выданных, размер которых вырос 427173 до 538596 тыс. тенге, то есть на 111423 тыс. тенге или на 26,08 %, денежных средств и их эквивалентов – на сумму 2306 тыс. тенге или на 47,86 %.

В структуре краткосрочных  активов в течение года также  произошли изменения. Наибольший удельный вес в структуре данной группы активов занимают прочие краткосрочные активы – 75,37 % против 47,8 %; краткосрочная дебиторская задолженность – 21,8 %. Положительные сдвиги наметились в снижении доли дебиторской задолженности. Если в 2009 году она составляла 25,37 %, то 2010 году ее доля сократилась на 3,57 пункта и на  
31,34 %. Доля денежных средств в составе краткосрочных активов за анализируемый период увеличилась с 0,54 пунктов до 1,00 %.

Стоимость производственного  потенциала на анализируемом предприятии  составляла в 2009 году 667240 тыс. тенге, в 2010 году –  
493859 тыс. тенге. то есть снизилась на 173381 тыс. тенге или на 25,98 %. Доля имущества производственного назначения в общей стоимости активов предприятия также сократилась на 0,12 пункта – с 49,3 % до 37,3 %, что меньше  уровня нормативного показателя (должен быть не менее 50 %).

Результаты анализа  показывают, что распределение средств  между краткосрочными и долгосрочными  активами идет в пользу первых. Так, доля краткосрочных активов в 2009 году составляла 66,06 %, а в 2010 году она снизилась до 53,97 %. Это больше, чем доля долгосрочных активов, величина которых соответственно 33,94 и 46,03 %. Прирост долгосрочных активов за год достиг 32,64 %.

За год коэффициент  мобильности активов сократился с 0,661 до 0,0,540, что свидетельствует об уменьшении мобильности имущества и замедлении его оборачиваемости.

Удельный вес реальной стоимости основных средств в  общей стоимости имущества предприятия  в 2009 году составлял 33,2 %, а 2010 году – 35,6 %, что на 14,4 пункта меньше теоретического показателя (не менее 50 % всей суммы активов баланса).

Активы предприятия имеют два принципиально различных источника покрытия: собственный капитал и привлеченный капитал, при чем последний превышает первый в 1,14 раз.

Источники формирования активов анализируемого предприятия за год уменьшились на 299959 тыс. тенге или на 2,21 %. Это снижение вызвано в равной степени уменьшением заемного капитала, размер которого в 2010 году составил 703446 тыс. тенге, что на 18584 тыс. тенге или на 2,57 % меньше по сравнению с его величиной в прошлом году. Следует отметить и уменьшение собственного капитала, размер которого снизился на 11375 тыс. тенге или на 1,8 %.

В ТОО основная деятельность в 2010 году финансируется за счет собственных и заемных источников. Так, если уровень этого показателя в  
2009 году был выше нормативного значения в 1,75 раза (должен быть не ниже 0,5), то в 2010 году он возрос до 0,882, то есть выше нормативного уровня в 1,76 раза.

Таким образом, имущество  предприятия сформировано в основном за счет внутренних источников финансирования, что характеризует независимость предприятия от внешних источников формирования активов.

На анализируемом предприятии коэффициент финансовой устойчивости составлял в 2009 году 0,658, то есть был ниже критического на 0,092 пункта. Однако в 2010 году его уровень уменьшился на 0,067 пункта и составил 0,591, что ниже критического уровня на 0,159 пункта.

Собственный капитал  предприятия уменьшился за год на  - 11375 тыс. тенге или на 1,8 %. Данное снижение на 43,71 % вызвано уменьшением резервов и на 56,29 % получением отрицательного финансового результата, как в отчетном, так и в прошлых периодах.

Величина собственного оборотного капитала на предприятии  в 2009 году составляла 172518 тыс. тенге. В 2010 году размер собственного оборотного капитала сократился в 15,4 раза и оставил 11193 тыс. тенге.

Собственный оборотный  капитал предприятия в 2009 году не покрывал потребность в ТМЗ на сумму 35285 тыс. тенге. В 2010 году этот недостаток сократился на 34136 тыс. тенге и составил 1149 тыс. тенге. Однако в 2009 году в результате привлечения долгосрочных займов образовался излишек нормальных источников формирования товарно-материальных запасов  в сумме 223161 тыс. тенге, а в отчетном году этот излишек составил 160901 тыс. тенге, что характеризует нормальную устойчивость финансового положения.

Таким образом, финансовое положение предприятия можно к устойчивому типу.

В 2009 году предприятие  привлекала в свой оборот краткосрочные и долгосрочные кредитные средства, доля первых в общей сумме заемного капитала составляла 64,21 % и вторых 35,79 %.  Из них наибольший удельный вес падает на займы банков – 35,32 % и краткосрочную кредиторскую задолженность – 57,11 %. 

В 2010 году размер краткосрочных обязательств вырос на  
77812 тыс. тенге или на 16,78 %. Величина долгосрочных кредитов уменьшилась на сумму 96396 тыс. тенге или на 37,3 %. Наибольший удельный вес в составе краткосрочных обязательств имеет краткосрочная кредиторская задолженность, доля которой выросла за год с 57,11 % до 74,98 %, то есть на 17,87 пункта.

Таким образом, финансовое состояние предприятия в 2010 году по некоторым параметрам улучшилось по сравнению с 2009 годом. Так,  отмечается рост таких коэффициентов как  финансирования, финансовой независимости  капитализированных источников, обеспеченности запасов собственными оборотными средствами в динамике и по сравнению с нормативным уровнем. Однако многие анализируемые параметры имеют отрицательную динамику и не соответствуют нормативному или рекомендуемому уровню. К ним можно отнести следующие коэффициенты: капитализации, маневренности собственного капитала, финансовой устойчивости,  ликвидности и платежеспособности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

 

1. Каренова Г.  С. Бухгалтерский учет: учебное  пособие / Г.С. Каренова,– Караганда, 2008г. – 293 с.

2. Дюсембаева  К.Ш. Анализ финансового положения  предприятия: учеб. Пособие / К.Ш.  Дюсембаева. – Алматы: Экономика.  – 1998. – 293 с.

3. Ковалев А.И.  Анализ хозяйственного состояния  предприятия. – изд. 3-е, испр, доп..–М.: Центр экономики и маркетинга. – 1999. – 216 с.

4. Шеремет А.Д.  Методика финансового анализа.  – 3-е изд., перераб. и доп.. –  М.: ИНФРФ-М. – 1999. – 208 с.

5. Кеулимжаев К.К. Финансовый  учет на предприятии. / К.К. Кеулимжаев, Л.Ж. Айтхожина, К.К. Кинхузова К.К., А.Т. Сальменова / Под ред. P.M. Рахимбековой - Алматы : Экономика, 2003.– 474 с.

6  Палий В.Ф. Финансовый учет: учебное пособие. / В.Ф. Палий, В.В. Палий – М. : ФБК-ПРЕСС,1998. – 304 с.

7  Кеулимжаев К.К. Финансовый учет на предприятии: учебник / Под ред. P.M. Рахимбековой / К.К. Кеулимжаев, З.Н. Ажибаева, Айтхожина Л.Ж., К.К. Кинхузова, А.Т. Сальменова - Алматы : Экономика, 2005. – 282 с.

8. Стандарты бухгалтерского учета. – Алматы: Юрист, 2005. – 352 с.