Бухгалтерский баланс активов

Раздел I «Активы» обобщает информацию об активах фирмы, которые относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, и отражает результаты операций, связанных с их приобретением (строительством) или выбытием.

В бухгалтерском  балансе необходимо представить  информацию об активах и обязательствах в соответствии со сроком их обращения  или погашения. В связи с этим активы и обязательства подразделяются на краткосрочные (текущие) и долгосрочные. Краткосрочные активы должны соответствовать одному из следующих требований:

- их предполагается  реализовать или использовать  для собственных нужд в течение  нормального операционного цикла,  даже если он превышает срок двенадцать месяцев с отчетной даты. Операционный цикл- это период времени от момента приобрётения активов, используемых в производстве или реализации, до момента их обращения в деньги

- они содержатся  главным образом в коммерческих  целях или в течение короткого срока, не более двенадцати месяцев с отчетной даты

- они являются  активом в виде денежных средств  или их эквивалентом, не имеющих  ограничений на их использование.

Все прочие активы должны квалифицироваться как долгосрочные.

Краткосрочные активы, отраженные в бухгалтерском балансе, включают в себя:

1. Имеющиеся  в наличии деньги компании, в  том числе наличность в кассе  по счетам 1010 «денежные средства  в кассе в тенге», 1040 «денежные  средства на текущих банковских  счетах в тенге» и на других счетах учета по учету денег и их эквивалентов по подразделу 1000 «денежные средства». В балансе строка 010.

2. Краткосрочные  финансовые инвестиции по подразделу 1100 плана счетов бухгалтерского  учета, в том числе краткосрочные  предоставленные займы, краткосрочные финансовые активы, предназначенные для продажи, для торговли или удерживаемые до погашения отражаются в балансе по строке 011.

3. Краткосрочную  дебиторскую задолженность по  подразделу 1200 плана счетов бухгалтерского  учета, такую как краткосрочную дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, ассоциированных организаций, филиалов и представительств, а также краткосрочную дебиторскую задолженность работников и прочую краткосрочную дебиторскую задолженность записывают в балансе строку 012.

4. Остатки по  счетам на определенную дату  товарно-материальных запасов по разделу 1300, состоящих из следующей номенклатуры:

- материалов, предназначенных  для использования в производственном  процессе или для предоставления  услуг, выполнения работ и отраженных по счетам 1310 «Сырье и материалы» плана счетов бухгалтерского учета

- товаров, т.е.  товарно-материальных ценностей,  приобретенных для дальнейшей  перепродажи в ходе нормальных  условий деятельности, по счетам 1330 плана счетов бухгалтерского учета

- готовой продукции,  т.е. изделий, изготовленных в  компании и предназначенных для  дальнейшей реализации, по счетам 1320 плана счетов бухгалтерского  учета

- незавершенного  производства, возникшего в процессе  изготовления готовой продукции,  работ, услуг, учтенного на конец каждого месяца, по счетам 1340 счетов бухгалтерского учета отражаются в строке 013 баланса.

5. Текущих налоговых  активов по подразделу 1400 бухгалтерского  учета, предназначенного для учета НДС, подлежащего зачету по счетам-фактурам поставщиков и излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет записывают в балансе строка 014.

6. Прочих краткосрочных  активов по разделу 1 «Краткосрочные  активы» плана счетов бухгалтерского  учета, таких как по счетам 1610 «Краткосрочные авансы выданные», 1620 «Расходы будущих периодов» и других. 100 строка баланса.

К долгосрочным активам относятся следующие  статьи бухгалтерского баланса предприятия:

1. Нематериальные  активы по балансовой (остаточной) стоимости, представляющие собой неденежные активы, не имеющие физической сущности и предназначенные для использования в производстве, реализации или других хозяйственных целях. От использования нематериальных активов ожидается получение будущих экономических выгод, и они отражаются по счетам 2400 подраздела плана счетов бухгалтерского учета. 

Строка 027 «Нематериальные активы» (НМА).

2. Основные средства  по балансовой (остаточной) стоимости - это материальные активы, которые используются для производства готовой продукции, работ, услуг, а также для сдачи в аренду другим компаниям или для административных общехозяйственных целей. Основные средства предполагается использовать на предприятии более одного периода, от их использования ожидается получение экономических выгод, они отражаются по счетам 2700 подраздела плана счетов бухгалтерского учета. Строка 024.

3 Долгосрочные финансовые инвестиции определяются как активы предприятия по счетам 2000 подраздела плана счетов бухгалтерского учета, где учитываются долгосрочно предоставленные займы и прочие долгосрочные финансовые активы. Строка баланса 020.

4. Долгосрочная дебиторская задолженность по счетам 2100 подраздела плана счетов бухгалтерского учета характеризуется как величина отвлечения средств из оборота предприятия, превышающая отчетный период, обычно равный одному году. К ней относятся долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков, долгосрочные вознаграждения к получению в виде процентов, роялти, дивидендов, арендных платежей или для получения других выгод. Строка баланса 021.

5. По подразделу 2800 «Отложенные налоговые активы» учитываются суммы налогов на прибыль, подлежащих возмещению в будущих периодах в связи с вычитаемыми временными разницами. Строка баланса 028.

Корреспонденция счетов, по учету активов баланса представленная в таблице 1

 

Таблица 1 –Корреспонденция счетов типовых операций по группе счетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1020 «Денежные средства в кассе в валюте»

№ п/п	Содержание  операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
	Поступление денежных средств в кассу:
1	С текущих, депозитных и специальных  счетов в банках	1010, 1020	1040, 1050, 1060, 1070
2	В счет погашения займов, предоставленных  другим организациям: - краткосрочных - долгосрочных	1010 1010	1110 2010
3.	В счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков - краткосрочной - долгосрочной	1010 1010	1210 2110
	В счет погашения краткосрочной  дебиторской задолженности - работников - по арендным платежам - по начисленным вознаграждениям  к получению - прочей задолженности	1010 1010 1010 1010 1010	1220 1250 1260 1270 1280
	В счет погашения задолженности  подотчетных лиц  по неиспользованным авансам	1010	1250
	В счет возмещения материального ущерба, причиненного организации работником	1010	1250
	В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности работников (по займам и др.)	1010	2150
	По полученным краткосрочным займам	1010	3010, 3020
	По полученным авансам - краткосрочным - долгосрочным	1010 1010	3510 4410
Продолжение таблицы 1
	В счет дохода, относящегося к будущим отчетным периодам	1010	3520
	В счет оплаты эмитированных акций (доли участия), внесения вкладов в  уставный капитал	1010, 1020	5020
	За реализованную продукцию (оказанные  услуги): - на стоимость без НДС  - на сумму НДС	1010 1010	6010 3130
	От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, финансовых активов): - на стоимость без НДС - на сумму НДС	1010 1010	6210 3130
	В виде доходов от положительной  курсовой разницы	1020	6250
	В счет погашения списанных в  предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов: - на сумму долга - на сумму НДС	1010 1010	6280 3130
	В возмещение убытков по договору страхования	1010	6280
	В виде излишков денег в кассе, выявленных при инвентаризации	1010	6280
	В виде доходов, полученных от прекращаемой деятельности	1010	6310
	Выплаты денег из кассы:
	Денежные  переводы числящиеся в пути	1030	1010, 1020
	Сданы на текущие, депозитные и специальные  счета в банках	1040, 1050, 1060,1070	1010, 1020
	Предоставлены займы организациям - краткосрочные - долгосрочные	1110 2010	1010 1010
	Приобретены краткосрочные финансовые активы (векселя, облигации, акции и  т.п.), предназначенные для торговли	1120	1010
	Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции - удерживаемые до погашения - имеющиеся в наличии для продажи - прочие краткосрочные финансовые  инвестиции	1130 1140 1150	1010 1010 1010
	Выдано в подотчет работникам	1250	1010, 1020
	Выданы займы работникам	1250	1010
	Выявлена недостача денег в  кассе - признанная кассиром - не признанная кассиром	1250 7210 или 7470	1010, 1020 1010, 1020
	Оплачена стоимость приобретенных  товаров, сырья и материалов - на стоимость без НДС  - на сумму НДС	1310, 1330 1420	1010 1010
	Выданы авансы поставщикам, подрядчикам  и др. - краткосрочные - долгосрочные	1610 2910	1010 1010
	Оплата арендных платежей, относящихся  к будущим периодам: - краткосрочных - долгосрочных	1620 2920	1010 1010
Продолжение таблицы 1
	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции - удерживаемые до погашения - имеющиеся в наличии для продажи - прочие долгосрочные финансовые  инвестиции	2020 2030 2040	1010 1010 1010
	Приобретены нематериальные активы с  оплатой из кассы: - на стоимость активов без  НДС - на сумму НДС	2730 1420	1010 1010
	Погашены обязательства по займам: - краткосрочным - долгосрочным	3010, 3020 3040,4010, 4020	1010 1010
	Выдано в погашение кредиторской задолженности по дивидендам и доходам  участников	3030	1010
	Выдано в погашение краткосрочной  кредиторской задолженности: - поставщикам и подрядчикам: - по арендным платежам - в текущей части долгосрочной  кредиторской задолженности - по вознаграждениям к выплате - прочей краткосрочной кредиторской  задолженности	3310 3320, 3330 3360   3370 3380	1010 1010 1010   1010 1010
	Выдана заработная плата работникам	3350	1010
	Выдано работникам в погашение  перерасхода по авансовым отчетам	3390	1010
	Выдано в погашение долгосрочной кредиторской задолженности  - поставщикам и подрядчикам: - по арендным платежам - по вознаграждениям к выплате - прочей долгосрочной кредиторской задолженности	4110 4150 4160 4170	1010 1010 1010 1010
	Выкуплены у акционеров (участников) собственные акции	5210	1010
	Оплачены расходы по рекламе - на стоимость без НДС - на сумму НДС	7110 1420	1010 1010
	Оплачены по счетам поставщиков за расходы общего и административного характера - на стоимость без НДС - на сумму НДС	7210 1420	1010 1010
	Оплачены конторские, типографские и телефонные расходы: - администрации организации - цехов организации	7210 8040	1010 1010
	Оплачены представительские расходы	7210	1010
	Оплачены судебные и арбитражные  издержки	7210	1010
	Оплачена стоимость консультационных, аудиторских, информационных и других услуг (без НДС) - на сумму НДС	7210 1420	1010 1010
	Признана отрицательная курсовая разница	7430	1020

 

2 Оценка финансово-хозяйственной  деятельности предприятия ТОО «РП»

 

 

2.1 Анализ динамики  состава и структуры активов  бухгалтерского баланса

 

Анализ финансового положения предприятия начинают с оценки имущественного положения предприятия, для чего изучают динамику состава и структуры активов баланса предприятия. Это дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов.

При анализе активов, являющихся важным элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и произошедшие в них изменения. Анализ активов баланса предприятия представлено в таблице 2

 

Таблица 2 – Анализ активов баланса ТОО «» за 2009-2010 годы.

Статьи	2009 год		2010 год		Отклонения
активы баланса	тыс. тенге	в % к итогу	тыс. тенге	в % к итогу	+;-, тыс. тенге	темп роста, %
Краткосрочные активы, всего	894548	66,06	714639	53,97	- 1799909	79,89
В том числе:
Денежные средства	4818	0,36	7124	0,54	+2306	147,86
Краткосрочная дебиторская задолженность	226952	16,76	155823	11,77	-71129	68,66
Запасы	207803	15,35	12342	0,93	-195461	5,94
Текущие налоговые активы	27419	2,02	701	0,05	-26718	2,56
Прочие краткосрочные активы	427556	31,57	538649	40,68	+111093	125,98
Долгосрочные активы, всего	459532	33,94	609482	46.03	+149950	132,64
В том числе:
Основные средства	448983	33,16	471303	35,59	+22320	104,97
Долгосрочная дебиторская задолженность	-		6074	0,46	+6074	-
Нематериальные активы	95	0,00	80	0,00	-15	84,21
Прочие долгосрочные активы	10454	0,78	132025	9,97	+121571	1262,91
Итого активов	1354080	100	1324121	100	-299959	97,79

 

Результаты анализа  показывают, что распределение средств  между краткосрочными и долгосрочными  активами идет в пользу первых. Так, доля краткосрочных активов в 2009 году составляла 66,06 %, а в 2010 году она снизилась до 53,97 %. Это больше, чем доля долгосрочных активов, величина которых соответственно 33,94 и 46,03 %. Прирост долгосрочных активов за год достиг 32,64 %.

Рост доли долгосрочных активов и сокращение доли краткосрочных активов в общей стоимости имущества предприятия являются негативным сдвигом в структуре баланса предприятия.

За год коэффициент мобильности активов сократился с 0,661 до 0,0,540, что свидетельствует об уменьшении мобильности имущества и замедлении его оборачиваемости.

Анализ данных таблицы 1 показывает снижение реальной стоимости активов, сумма которых за год сократилась на 299959 тыс. тенге или на 2,21 %. Это произошло в результате уменьшения краткосрочных активов на сумму – 1799909 тыс. тенге или на 20,11 %. Размер долгосрочных активов увеличился на 149950 тыс. тенге или на 32,64 %.

Удельный вес реальной стоимости  основных средств в общей стоимости  имущества предприятия в 2009 году составлял 33,2 %, а 2010 году – 35,6 %, что на 14,4 пункта меньше теоретического показателя (не менее 50 % всей суммы активов баланса).

 

2.2 Анализ состояния  долгосрочных активов предприятия

 

При анализе активов, являющихся важнейшим элементом  финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Главным признаком группировки статей баланса считается их ликвидность. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные (основной капитал) и краткосрочные (оборотный капитал) активы.

Анализ структуры долгосрочных активов в целом и их отдельных групп позволяет судить о рациональном их размещении представлено в таблице 3.

 

Таблица 3 – Анализ состава, структуры и динамики долгосрочных активов ТОО «РП» за 2009-2010 годы

Долгосрочные активы	2009 год		2010 год		Отклонения
	тыс. тенге	в % к итогу	тыс. тенге	в % к итогу	+;-, тыс. тенге	темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	448983	97,70	471303	77,33	+22320	104,97
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	6074	1,0	+6074	-
В том числе:
Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков	-	-	29	0,00	+29	-
Долгосрочная дебиторская задолженность  ассоциированных и совместных организаций	-	-	2500	0,41	+2500	-
Продолжение таблицы 3
Долгосрочная дебиторская задолженность  работников	-	-	978	0,16	+978	-
Прочая долгосрочная дебиторская  задолженность	-	-	2567	0,42	+2567	-
Нематериальные активы	95	0,02	80	0,01	-15	84,21
Прочие долгосрочные активы	10454	2,27	132025	21,66	+121571	1262,91
Итого долгосрочных активов	459532	100	609482	100	+149950	132,64