Бухгалтерская отчетность на примере ООО «Несята»

     Капитал такой организации становится ее собственностью. Для защиты интересов  третьих лиц, ведущих дела с данной организацией, выплаты учредителям  не могут производиться из этой суммы  капитала, величина которого должна сохраняться. Не случайно такой подход законодательно закреплен практически во всех странах с развитой рыночной инфраструктурой.

     С позиции сохранения собственных  средств выражается в том, что  уставный фонд на начало года должен быть равен сумме на конец года. Это  положение нашло отражение в Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета.

     Другой  составляющей пассива являются внешние  обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В  практике этот вид обязательств принято называть заемным капиталом.

     Внешние обстоятельства (долги) представляют собой  юридические права третьих лиц на имущество хозяйствующего субъекта, притом в таком денежном размере, в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество хозяйствующего субъекта.

     В международной практике особо выделяются понятие «собственные средства» (собственный  капитал), которые трактуются еще  как чистое имущество, представляющее собой остаток всего имущества  предприятия за вычетом внешних обязательств. Собственный капитал – это остаток всего капитала (итог пассива) за вычетом заемного капитала. Так как актив равен пассиву чистое имущество и собственный капитал – тождественные понятия.

 

3.2.1. Актив бухгалтерского баланса

 

     Под активом понимают ресурсы предприятия, которые дают определенное представление о его потенциале по формированию е будущих ресурсов. В нем в настоящее время выделяют два раздела:

     I «Внеоборотные активы»

     II «Оборотные активы».

     Основным  критерием деления активов баланса на внеоборотные и оборотные  является срок их обращения. Внеоборотные активы участвуют в нескольких производственных процессах и используются более одного года. Оборотные находятся в текущем хозяйственном обороте и используются в течение одного года.

 

3.2.1.1. Раздел I. «Внеоборотные активы»

     К внеоборотным активам относятся:

• основные средства
• нематериальные активы
• доходные вложения в материальные ценности
• вложения во внеоборотные активы
• прочие внеоборотные активы

     Основные  средства – это средства труда, которые используются в организации, стоимостью свыше 30 базовых величин за единицу и сроком службы более 1 года.

     В подразделе «Основные средства» показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

     К основным средства относятся здания, сооружения, машины и оборудования, передаточные устройства, производственный и хозяйственный инвентарь и другое.

     К основным средствам также относятся  капитальные вложения на коренное улучшение  земель и в арендованные здания, сооружения, оборудования и другие объекты основных средств.

     Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к  принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

     В составе основных средств учитываются  находящиеся в собственности  организации земельные участки, объекты природопользования.

       Законченные капитальные вложения  затраты в арендованные здания, сооружения, оборудования и другие объекты основных средств зачисляются арендатором в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.

     Основные  средства отражаются в бухгалтерском  балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за минусом начисленной амортизации. Изменение первоначальной стоимости основных средств согласно действующим нормативным документам допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

     Стоимость основных средств организации погашается путем ежемесячного начисления амортизации. На исследуемом предприятии амортизация  рассчитывается линейным способом. Амортизация начисляется в течение всего срока полезного использования основных средств и приостанавливается при нахождении их на реконструкции и модернизации, а также в случае перевода основных средств на консервацию на срок более трех месяцев.

     Не  подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются(земельные участки, объекты природопользования).

     Синтетический учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства», а их амортизация – на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств».

     Синтетический учет основных средств ведется по первоначальной или восстановительной  стоимости.

     Первоначальной  стоимостью основных средств являются затраты, связанные с их строительством и потреблением, включая расходы по их доставке и установке.

     Восстановительной стоимостью основных средств является стоимость их воспроизводства в современных условиях, т.е. с учетом достигнутого уровня развития производительных сил, достижений научно-технических прогрессов, уровня производительности труда, а также влияние инфляционных процессов.

     В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Ее определяют путем вычета самортизированной суммы из первоначальной стоимости.

     Любое движение основных средств отражается непосредственно на счете 01 «Основные средства». По дебету отражается поступление основных средств, а по кредету – их списание, т.е. выбытие. Аналитический учет ведется по отдельным видам и местам их нахождения.

     По  группе статей «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость принадлежащих предприятию нематериальных активов.

     Нематериальные  активы – это права, используемые в течение длительного времени в хозяйственной деятельности, приносящие доход возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания или лицензированных договоров на их использование, из прав на ноу-хау и других аналогичных прав [7].

     Нематериальные  активы учитываются на синтетическом активном счете 04 «Нематериальные активы». Оприходование нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 04 и кредету 08 – при покупке и изготовлении нематериальных активов.

     Стоимость нематериальных активов, за исключением  организационных расходов, товарных знаков и знаков обслуживания, переносится на издержки организации по нормам, установленным самой организацией исходя из сроков полезного использования этих активов.

     Организации для исчисления амортизации по нематериальным активам применяют пассивный  счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

     Организационные расходы – это расходы, связанные с образованием юридического лица и признаваемые в соответствии с учредительными документами вкладов участников в уставный фонд.

     Расходы организации, связанные с возникающей в ходе ее функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов, изготовление новых штампов, печатей и т.п., подлежат по дебету 44 «Расходы на реализацию». Организация, изменяющая организационно-правовую форму, указанные расходы производит за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.

     По  статье «Доходные вложения в материальные ценности» организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное пользование и владение с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

     Расшифровка состава материальных ценностей, предоставляемых  во временное пользование, приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу.

     По  статье «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты организации-застройщика на незавершенное строительство. К таким затратам относятся:

• затраты на строительно-монтажные работы;
• приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования;
• прочие капитальные работы и затраты;
• стоимость капитального строительства, которые находятся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию;
• стоимость объектов недвижимости, на которые отсутствуют подтверждающие государственную регистрацию документы, а также в других установленных законом случаях.

     Данные  всех затрат в бухгалтерском учете  формируются на счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы».

     На  счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»  относятся расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на приобретение основных средств и нематериальных активов. При этом проценты, уплаченные после ввода в действие объекта основных средств и постановке на учет нематериальных активов, подлежат отнесению за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На счет вложений во внеоборотные активы относится также сумма налога на приобретенные автотранспортные средства.

 

3.2.1.2. Раздел II. «Оборотные активы»

 

     К оборотным активам на предприятии относят:

• запасы;
• НДС по приобретенным ценностям;
• дебиторская задолженность;
• финансовые вложения;
• прочие оборотные активы.

     Группа  статей затрат «Запасы» включает в себя

• сырье и материалы;
• затраты в незавершенном производстве;
• прочие запасы и затраты.

      Группа  «НДС по приобретенным ценностям» включает в себя отражение НДС по приобретенным ценностям.

      Группа  «Дебиторская задолженность» включает в себя отражение задолженности покупателей за оказанные услуги, поставщиков – за не поступившие в организацию материальные ценности, запчасти и др.

 

3.2.2. Пассив бухгалтерского  баланса 

 

      Под пассивом  понимают источники средств, за счет которых образуются активы предприятия. По этому при составлении бухгалтерского баланса актив и пассив всегда будут равны. Это обусловлено тем, что мы не можем израсходовать больше, чем у нас есть.

 

3.2.2.1. Раздел III. «Источники собственных средств»

 

     Собственные средства – это источники собственных средств предприятия.

     К ним относятся:

• уставный фонд;
• резервный фонд;
• добавочный фонд;
• нераспределенная прибыль.

     По  статье «Уставный фонд» показывается величина источников собственных средств предприятия.

     Вклады  в уставный фонд могут вноситься  в виде денежных средств и виде неденежных средств: основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, товаров, ценных бумаг.

     На  ООО «Несята» уставный фонд был сформировался  путем внесения денежных средств  в размере 2000000руб. в равных долях  между участниками данного общества.