Бухгалтерская отчетность на примере ООО «Несята»

     Отношением  собственных оборотных средств к оборотным активам исчисляют обеспеченность оборотных активов с собственными оборотными средствами – один из показателей для оценки структуры баланса и платежеспособности. Критическое значение для этого показателя – 0,1. Если фактическое значение данного показателя меньше 0,1, то структура баланса признаётся неудовлетворительной а организация – неплатежеспособной.

     Для определения способности организации  погашать свою задолжность используются такие показатели, как ликвидность  и платежеспособность. Оценка платежеспособности организации и ликвидности баланса производится при помощи ряда коэффициентов. Эти коэффициенты сравниваются с теми же коэффициентами, рассчитанными за предыдущие периоды.

     Финансовые  показатели делятся на 2 класса. К первому классу относятся показатели по которым установлены нормативные значения. Это прежде всего показатели финансовой устойчивости организации, ликвидности и платежеспособности. К показателям второго класса относят показатели, по которым нормативное значение не устанавливается, т.е. показатели рентабельности, эффективности управления, деловой активности.

     Финансовая  устойчивость организации характеризуется коэффициентами: собственности, заёмных средств, соотношение заёмных и собственных средств, мобильности собственных средств, обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами, соотношение необоротных и собственных средств, устойчивость экономического роста, чистой выручки, окупаемости процентов, соотношения расходов по выплате процентов и заёмных средств и другое.

     Коэффициент собственности исчисляют отношением собственных средств к общей величине имущества организации. Нормативное значение не менее 0,6:

 
 
       
 
 
 

     Коэффициент заёмных средств (заёмного капитала) исчисляют отношением заёмных средств к общей величине средств организации. Этот показатель характеризует структуру средств предприятия с точки зрения доли заёмных средств. Он связан с предыдущим показателем и не должен быть более 0,4.

     Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств исчисляют делением заёмных средств на собственные. Он показывает, сколько заёмных средств приходится на 1 рублю собственных. За критическое значение данного показателя принимают 0,6.

      Коэффициент обеспеченности оборотных  средств собственными оборотными средствами исчисляют отношением собственных оборотных средств ко всей величине оборотных средств. Минимальное значение этого показателя 0,1. При показателе ниже этого значения структура баланса признаётся неудовлетворительной а организация неплатежеспособной:

 
 
 

 

     Коэффициент соотношение внеоборотных и собственных  средств исчисляю отношением внеоборотных активов к собственным средствам он характеризует степень обеспеченности внеоборотных активов собственными средствами. Примерное значение этого показателя – 0,5-0,8. Если показатель имеет значение меньше 0,5 то это свидетельствует о том что организация использует собственные средства в основном для формирования оборотных средств, что оценивают отрицательно. При значении показателя выше 0,8 делают выводы о привлечении долгосрочных займов и кредитов для формирования части внеоборотных активов, что вполне оправдано:

                               

      

       
 
 
 

     Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества исчисляют отношением производственных активов к балансовой стоимости имущества. Минимальное нормативное значение этого показателя для промышленных организаций – 0,5. Более высокая величина показателя свидетельствует о повышении производственных возможностей организации:

 
 
       
 
 

     Источниками информации для проведения анализа  в соответствии с Методическими  указаниями являются формы годовой бухгалтерской отчётности утверждённые Министерством финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 года №16 «О бухгалтерской отчётности организации» в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2004 г. №178.

     В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса предприятия используются следующие показатели:

• Коэффициент текущей ликвидности
• Коэффициент обеспеченности оборотными средствами
• Коэффициент восстановления платежеспособности

     Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия и определяется как погашение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств, в виде запасов, налогов по приобретённым ценностям, денежных средств, дебиторских задолжностей, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов за вычетом расходов будущих периодов к краткосрочным обязательствам предприятия за исключением доходов будущих периодов, фондов потребления и резервов предстоящих расходов.

     Коэффициент текущей ликвидности на конец  отчётного периода рассчитывается как отношение итога раздела 2 актива баланса к итогу раздела 5 пассива баланса:

 
 
       
 
 
 

     Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств необходимых для его финансовой устойчивости. Нормативное значение не менее 1,15:

 
 
       
 

 

     Основание для признание структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительным, а  предприятие - неплатежеспособным является наличие одного из следующих условий:

• Коэффициент текущей ликвидности предприятия на конец отчётного периода имеет значение меньше 1
• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия на конец отчётного периода имеет значение меньше 0,1.

     Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов и определяется отношением всех обязательств предприятия за исключением фондов потребления и резервов к общей стоимости имущества.

     Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец отчётного периода рассчитывается как отношение суммы итогов разделов 5 и 4 пассивов бухгалтерского баланса. Нормативное значение не более 0,85:

 
 
       
 
 
 

     Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по просроченным финансовым обязательством путём реализации активов.

     Основанием  для признания устойчиво неплатежеспособного предприятия потенциального банкротства является наличие одного из следующих критериев:

• Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активов на конец отчётного периода имеет значение выше нормативов (не более 0,85)
• Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами на конец отчётного периода имеет значение выше нормативного (не более 0,5)

     Ликвидность отожествляется платежеспособностью  организации. Под платежеспособностью  организации понимают её готовность погасить краткосрочную задолженность своими средствами. Различают 3 показателя платежеспособности:  коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия.

     При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель – краткосрочные обязательства. Исчисляются они как совокупная величина краткосрочных заёмных средств, кредиторской задолженности, расчётов по дивидендам и прочих краткосрочных пассивов (строка 710 + строка 730 + строка 740).

     Промежуточный коэффициент покрытия определяют как частное от деления совокупной суммы денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности на краткосрочные обязательства. Нормативное значение не менее 0,7:

 
 
       
 
 
 

     Общий коэффициент покрытия исчисляют отношением совокупной величины оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Минимальное критическое значение этого показателя составляет 2:

 
 
       
 
 
 

     Если  значение показателя меньше 2, структура  баланса признаётся неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной. Значительное повышение оборотных  активов над краткосрочными обязательствами  также нежелательно так как свидетельствует о неэффективном использовании организацией своего имущества.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательством по пассиву сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

     Коэффициент абсолютной ликвидности, являющийся наиболее жёстким показателем платежеспособности и отражающий какую часть своих краткосрочных обязательств предприятия в состоянии погасить немедленно. Рассчитывается как отношение денежных средств на счетах в банках и в кассе легкореализуемых ценных бумаг к краткосрочным обязательствам по следующей формуле:

 
 
       
 
 

     Коэффициент критической ликвидности  показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена при условии обращения существующей краткосрочной дебиторской задолженности и рассчитывается по следующей формуле: