Бухгалтерская отчетность на примере ООО «Несята»

     Рациональная  организация бухгалтерского учета предполагает планирование учетного процесса на всех его стадиях и участках работы предприятия. Составлению годового отчета предшествует четкий порядок документации и хозяйственных операций с предварительным и последующим контролем.

     План  организации документооборота заключается в разработке на конкретных условиях работы предприятия наиболее рациональных путей документооборота с момента его возникновения до момента передачи в архив с указанием инстанций, которые должен пройти документ, а также должностей составляющего, проверяющего или обрабатывающего документ в каждой  инстанции.

     Поэтому на каждом предприятии необходимо не только разрабатывать план документооборота, но и последовательно контролировать его выполнение.

     Своевременное составление годового отчета высокого качества обеспечивается последовательной группировкой данных первичного учета. При этом данные аналитического учета должны отражаться таким образом, чтобы фактические показатели уже в самих регистрах сопоставлялись с плановыми. Такой способ отражения данных превращает учетные регистры в аналитические таблицы, которые могут использоваться в оперативном управлении, что сокращает сроки составления форм годовой отчетности.

     Финансовая  отчетность должна давать достоверное  и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также о финансовых результатах его деятельности.

     Составленная  финансовая отчетность подлежит обязательному  представлению:

• собственникам;
• государственной налоговой инспекции;
• территориальным органам государственной статистики по месту регистрации;
• учреждениям банка.

     Годовая финансовая отчетность должна быть представлена учреждениям банка согласно кредитным  договорам в течении 90 дней по окончанию года, а квартальная – не позднее 30 дней по окончанию отчетного периода. Учредители предприятия устанавливают в пределах этих сроков конкретную дату представления финансовой отчетности (Приложение 14.1, 14.2).

     Годовая финансовая отчетность организации  до предоставления в указанные адреса рассматривается  и утверждается учредителями в порядке, установленном учредительными документами.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа финансового  состояния предприятия

 

     В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 №3321-XII в новой редакции Закона №42-З от 25.06.2001, от 17.05.2004 №278-З, от 29.12.2006 №188-З; Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкций по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89; «О годовой отчетности организаций», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004г. №178, предприятия и организации в настоящее время представляют в обязательном порядке типовые формы бухгалтерской отчетности, состоящие из:

• бухгалтерского баланса – форма №1 (Приложение 3);
• отчета о прибылях и убытках – форма №2 (Приложение 4);
• отчета о движении источников собственных средств – форма №3 (Приложение 5);
• отчет о движении денежных средств – форма №4 (Приложение 6);
• приложения к бухгалтерскому балансу – форма №5     (Приложение 7);
• пояснительная записка (Приложение 8);
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность финансовой отчетности организации, если она в соответствии с законом Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту. ООО «Несята» не подлежит обязательному аудиту.

     Формы финансовой отчетности организаций, а  также порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь.

     В международной практике применяют  два вида финансовой отчетности: статистическую и динамическую.

     Под статистической отчетностью понимают бухгалтерский баланс. Его также называют отчетом о финансовом положении предприятия. Он характеризует имущественное и финансово-экономическое состояние на определенный момент времени.

     Под динамической отчетностью понимают отчет о прибылях и убытках. Он отражает результат проведения совокупности хозяйственных операций за определенный период времени.

     В бухгалтерском балансе отражается имущество предприятия, его капитал  и обязательства в денежном выражении на определенную дату.

     Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: активной и пассивной. В активе отражается имущество предприятия, а в пассиве – капитал и обязательства.

     Термин  баланс употребляется в качестве символа равновесия. Общая идея применения балансового метода состоит в  выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения: актив = пассив [7].

     Функции и схемы построения бухгалтерского баланса

 

     Для того чтобы правильно составить  баланс, бухгалтер должен помнить следующие правила:

• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибыли и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
• основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости;
• активы и обязательства показываются в зависимости от сроков их обращения с разделением на долго- и краткосрочные;
• если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету для того, чтобы определить промежуточные данные, показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель должен быть заключен в скобки.

     Самостоятельный бухгалтерский баланс согласно ст. 44 Гражданского кодекса  Республик  Беларусь является одним из признаков  юридического лица, то есть выполняет  экономико-правовую функцию. Тем самым  обеспечивается реализация одного из принципов бухгалтерского учета – имущественная обособленность хозяйствующего субъекта. Статьи бухгалтерской отчетности на конец года должны быть подтверждены результатами  инвентаризации имущества и финансовых обязательств  в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых результатов, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 05.12.1995г.№54 (зарегистрировано в реестре государственной регистрации 26.12.1995г. №1214/12).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Основные  положения учетной  политики предприятия

 

     Основными положениями учетной политики предприятия  ООО «Несята» являются:

1. определение способов отражения выручки от оказанных услуг;
2. метод распределения ОХР;
3. определение способов начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
4. оценка производственных запасов;
5. способ отражения затрат на ремонт основных средств;
6. порядок распределения издержек обращения;
7. учет основных средств и др.

     Если  рассматривать каждый перечисленный  пункт, то

• определение выручки от реализации оказанных услуг отражается по мере оплаты;
• согласно учетной политике предприятия ОХР, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», ежемесячно распределяются между видами деятельности пропорционально полученной выручке;

      Что касается способов начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, то здесь я могу сказать, что данное предприятие выбрало линейный способ начисления амортизации.

      Оценка  и учет производственных запасов  осуществляется по фактической себестоимости приобретения, оприходование автомобильного топлива осуществляется по средней покупной цене.

      Затраты по ремонту основных средств включается в себестоимость услуг по соответствующим  элементам затрат по мере осуществления  фактических затрат.

      Издержки обращения распределяются пропорционально стоимости товаров по продажным ценам с учетом НДС.

      Учет  основных средств на данном предприятии  осуществляется в соответствии с:

      - Инструкцией по бухгалтерскому  учету основных средств, утвержденная  постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 №118 (в редакции постановления Минфина РБ от 23.12.2003 №183);

      - Инструкция о порядке начисления  амортизации основных средств  и нематериальных активов, утвержденная  Минэкономики, Минфина, Минстата, Минстойархетиктуры  РБ от 23.11.2001 №187/110/96/18 (в редакции постановления названных органов от 30.03.2004 №87/55/33/5);

      - Инструкция о порядке бухгалтерского  учета основных средств, утвержденная  постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 (в редакции постановления  Минфина РБ от 09.07.2004 №110). 

 
 
 

3.2. Содержание и структура бухгалтерского баланса    предприятия

 

     Бухгалтерский баланс является одной из основных форм бухгалтерской отчетности, отражающей средства предприятия на определенную дату как по составу и размещению, так и по источникам образования и целевому назначению.

     Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Он знакомит собственников                                                                        и других лиц с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем владеет собственник, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязанности перед третьими лицами или ей угрожают финансовые трудности. Другими словами, бухгалтерский баланс определяет степень предпринимательского риска.

     По  бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращивания  себестоимости за отчетный период, по которому судят о способности  руководителей сохранить и приумножить  вверенные им материальные и денежные ресурсы и который отражается в виде чистой прибыли в пассиве.

     По  строению бухгалтерский баланс состоит  из двух рядов чисел, итоги которых  все время равны.

     В активе бухгалтерского баланса организаций  включаются статью, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и другие. Раздел II «Оборотные активы» объединяет статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).

     В практике актив строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, при которой в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, до конца своего существования практически сохраняющее первоначальную форму. При построении актива баланса в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.

     В международных стандартах финансовой отчетности первую часть капитала называют финансовыми ресурсами предприятия. Общепринята точка зрения, согласно которой предприятие реализует свой доход за данный период только при условии сохранения своего капитала. При этом проводится различие между понятием сохранения капитала с юридической точки зрения и сохранением капитала с позиции теории учета. Юридический подход к сохранению каптала имеет значение для организаций, являющихся по юридическому статусу обществами с ограниченной ответственностью (ООО).