Бухгалтерская финансовая отчетность

      Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового  платежа по налогу, исходя из  ставки налога и фактически  полученных доходов, рассчитанных  нарастающим итогом с начала  налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с  учетом ранее исчисленных сумм  авансовых платежей по налогу.

    Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий  по временной нетрудоспособности. При  этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена  более чем на 50 процентов.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий налоговый  период.

    Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

    Налогоплательщики-организации  по истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

    Налоговая декларация по итогам налогового периода  представляется налогоплательщиками-организациями  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые  органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Согласно  нормам федерального законодательства об акционерных обществах и обществах  с ограниченной ответственностью указанные  юридические лица обязаны вести  бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также  утверждать распределение прибыли  и убытков по результатам финансового  года.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики  обязаны представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском  учете", за исключением случаев, когда  организации в соответствии с  указанным Федеральным законом  не обязаны вести бухгалтерский  учет или освобождены от ведения  бухгалтерского учета.

    Пенсионные  взносы уплачивают ежемесячно в срок, определенный для получения в  банке наличных денег для оплаты труда за предыдущий месяц или  в день перевода средств на счета  работников, но не позднее 15-го числа  месяца после начисления заработка (п. 2 ст. 24 Закона № 167-ФЗ). Заметим, ежемесячные  взносы называются авансовыми. Если по расчету или декларации выходит, что авансовых взносов перечислено  меньше, чем нужно, на доплату отводится 15 дней спустя последнего срока подачи расчета или декларации.

    Компании  и предприниматели, применяющие  упрощенную систему налогообложения, как и все, кто является источником доходов физических лиц, обязаны  удержать НДФЛ и направить в бюджет. Необлагаемые доходы приведены в  статье 217 НК РФ.

    Уплачивать  удержанный налог нужно не позднее  дня, когда из банка получены наличные средства для выплаты работникам либо деньги переведены на их счета (п. 6 ст. 226 НК РФ). В других случаях у  налогового агента в запасе день после  выдачи дохода физическому лицу. По окончании налогового периода (календарного года) готовят справки по форме 2-НДФЛ. Срок представления в инспекцию  — до 1 апреля включительно.

    Налоговый и бухгалтерский  учет

    Согласно  статье 346.24 НК РФ при упрощенной системе  налогообложения налоговые показатели фиксируются не в произвольной, а  в строго установленной форме  — в Книге учета доходов  и расходов. Ее вид и порядок  заполнения утверждены приказом Минфина  России от 31.12.2008 № 154н. Налогоплательщики  могут выбрать, как вести документ — вручную или на компьютере.

    Организации отчитываются за налоговый  период до 31 марта  следующего года включительно, предприниматели  — до 30 апреля (ст. 346.23 НК РФ)

    Бухгалтерский баланс: реформация

    Также до того, как бухгалтер начнет составлять бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках, необходимо выполнить еще одну важную операцию — закрытие года в бухгалтерском  учете. Оно проводится после того, как отражены все финансово-хозяйственные  операции, начислены необходимые  налоги и определены финансовые результаты последнего месяца.

    Закрытие  года в бухгалтерском учете сводится к реформации баланса, которая заключается  в закрытии (обнулении) некоторых  бухгалтерских счетов. В обязательном порядке закрываются счета учета  реализации и финансовых результатов:

• счет 90 «Продажи». Причем «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, поэтому субсчет 90-3 ими практически не используется (разве что они захотят выставлять счета-фактуры с НДС по собственной инициативе). Субсчет 90-4 также не используется, так как организации на УСН не могут заниматься производством подакцизной продукции. А значит, обнулять нужно лишь субсчета 90-1, 90-2 и 90-9;
• счет 91 «Прочие доходы и расходы». Никаких особенностей ведения счета 91 для «упрощенцев» нет, разве что среди расходов на счете 91-2 не будет сумм начисленного с реализации НДС;
• счет 99 «Прибыли и убытки». Остаток со счета 99 в обычном порядке списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и сальдо счета 99 становится нулевым.

    Перед тем, как бухгалтерский баланс подвергнется реформации, необходимо проверить остатки  по счетам. Если будут выявлены какие-либо ошибки, их следует исправить, внести соответствующие корректировки  на последнюю отчетную дату, то есть 31 декабря.

    Все записи по реформации баланса за отчетный год датируются 31 декабря того же года.

    После закрытия года можно начать заполнять  бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках. 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть

    Таблица 1. Начисление страховых взносов в ФСС, взносов на обязательное медицинское страхование (ФФОМС и ТФОМС, взносов на ОПС и взносов на страхование от НС и ПЗ

         

    Таблица 2. Расчет остаточной стоимости основных средств

     

    Расчет  налога на имущество (2,2%)

Налог на имущество = 22767416/4 * 0,022/4 = 31305

Счета за март 2011 г.