Бухгалтерская финансовая отчетность в ООО ОПХ "Славянский" Бутурлиновского района Воронежской области

По статье 080 «Доходы от участия в других организациях» отражают доходы от совместной деятельности (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в  уставных капиталах других организаций  или дивиденды по акциям (Дт 76 Кт 91).

Далее по строкам 090 «Прочие доходы» и 100 «Прочие расходы» отражают сведения о доходах и расходах, которые  являются следствием операций, связанных  с движением имущества,- выбытием основных средств, НМА, прочих активов, операции по которым учитываются  на счете 91, кредитовые обороты этого  счета отражаются по строке 090, а  дебетовые- по строке 100.

По строке 140 определяется прибыль (убыток) до налогообложения  расчетным путем, как стр. 050+060-070+080+090-100.

Далее по строкам 141 и 142 соответственно указывают  отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, учтенные по счетам 09 и 79 соответственно.

По строке 150 указывают текущий налог на прибыль, а по строке 151- иные платежи  из прибыли, т.е штрафные санкции, другие налоги, списываемые за счет прибыли на счет 99 «Прибыли и убытки».

И наконец по строке 190 определяют чистую прибыль (убыток) отчетного периода как стр.140+141+142-150-151.

Применительно к ООО ОПХ «Славянский» можно провести анализ бухгалтерской прибыли предприятия на примере таблицы 8.

Таблица 8- Анализ бухгалтерской прибыли предприятия, тыс.руб.

Так из таблицы 3 можно увидеть, что в 2009 году и  в 2010 году чистая прибыль отсутствовала, а убыток составлял: в 2009 году-4845 тыс. руб, в 2010 году- 27517 тыс. руб. Это можно объяснить многими факторами, но главной причиной является высокая себестоимость проданных товаров.

Отчет об изменении капитала (ф. №3) (Приложение 3) содержит в себе 2 раздела: изменение капитала и резервы. Раздел «Изменение капитала» заполняют только хозяйственные товарищества и общества. В этом разделе приводится величина капитала на начало и конец отчетного периода, суммы увеличения капитала (в т.ч. за счет дополнительного выпуска акций, увеличения номинальной стоимости акций, реорганизации юридического лица и пр.), суммы уменьшения капитала (в т.ч. за счет уменьшения номинала акций, уменьшения количества акций, реорганизации юридического лица). Данная информация приводится за отчетный и предыдущий отчетному годы по уставному капиталу, добавочному капиталу, резервному капитала, нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) и итого по данным статьям.

Раздел  резервы содержит информацию о резервах, образованных в соответствии с законодательством; резервах, образованных в соответствии с учредительными документами; оценочные резервы (резерв под обесценение ценных бумаг, резерв по сомнительным долгам и пр.); резервы предстоящих расходов (резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств и пр.). в конце ф. №3 приводится справочная информация о чистых активах организации и полученных суммах финансирования. [3]

Так из формы в ООО ОПХ «Славянский» видно, что изменения происходили в УК за счет прочих взносов на сумму 500 тыс.руб. Собственный капитал на 31 декабря 2009 года составлял 10874 тыс.руб. Собственный капитал на 31 декабря 2010 года уже имел отрицательное значение (16143 тыс. руб).

 В справке показывается, что сумма чистых активов на конец года уменьшилась и составила -27017 тыс.руб. и далее идет расшифровка средств полученных из бюджета на сумму 4401 тыс.руб. в отчетном году на обеспечение деятельности предприятия.

Отчет о движении денежных средств (ф. №4) (Приложение 4) должен отражать сведения о потоках денежных средств с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

В данной форме отражают данные о движении денежных средств организации, учитываемых  на счетах 50, 51,52,55.

Из ф.№4 в ООО ОПХ «Славянский» следует информация о движении денежных средств на сумму 703 тыс.руб. за отчетный период (1169-44).

Приложение  к бухгалтерскому балансу (ф. №5) (Приложение 5) содержит расшифровку данных ф. №1, т.е. состав основных средств, их наличие на начало и конец отчетного года, а также поступление и выбытие; амортизация по видам основных средств на начало и конец отчетного периода; финансовые вложения долгосрочные и краткосрочные; дебиторская и кредиторская задолженность краткосрочная и долгосрочная; расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) за отчетный и предыдущий годы и др.

 Также  на предприятии должна создаваться  пояснительная записка к годовому  отчету, в которой указываются  изменения, которые произошли  в организации за период, информация  о начисленных дивидендах, рассчитываются  коэффициенты финансового состояния  и определяется принадлежность  предприятия к тому или иному  классу финансовой устойчивости.

Так на конец отчетного периода основные средства в ООО ОПХ «Славянский» увеличились на 347 тыс.руб., в т.ч. за счет поступления увеличились на 4876 тыс.руб., а за счет выбытия- уменьшились на 4529 тыс.руб. Амортизация основных средств на начало периода составила 1624 тыс.руб., а на конец- 2461 тыс.руб. К финансовым вложениям в ООО ОПХ «Славянский» относят предоставленные займы (краткосрочные) в сумме 11225 тыс. руб (на конец периода).

Далее идет расшифровка по статьям дебиторской  и кредиторской задолженности, которую  можно представить в виде таблицы 4. 

Таблица 4- Дебиторская и кредиторская задолженность  предприятия

Так из таблицы следует, что произошло уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности на конец периода на 43703 тыс.руб.. А оборот всей ДЗ на конец периода составил 1,2, это говорит о том, что данная задолженность на 1,2 доли обеспечивается  полученной выручкой. Также наблюдается снижение краткосрочной КЗ на 35144 тыс.руб. и уменьшение долгосрочной КЗ на 5408 тыс.руб. Оборот КЗ на конец периода составил 0,44, что говорит о том, что данная задолженность на 0,44 покрывается за счет выручки. 
 
 

4. Совершенствование бухгалтерской финансовой отчетности.

Новые формы  бухгалтерской отчетности, по которым  организации будут обязаны отчитываться, начиная с годовой бухгалтерской  отчетности за 2011 год, утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н. Напомним, в проекте этого приказа планировалось разрешить воспользоваться новыми  формами с 2010 года.  
Состав новой отчетности следующий:  
- бухгалтерский баланс; (Приложение 6) 
- отчет о прибылях и убытках ; (Приложение 7) 
- отчет об изменениях капитала; (Приложение 8) 
- отчет о движении денежных средств; (Приложение 9) 
- отчет о целевом использовании полученных средств, (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)). (Приложение 10).

Начиная с отчетности за 2011 год организации  самостоятельно будут определять детализацию  показателей по статьям новых форм отчетности, а дополнительное раскрытие информации будут изложены в соответствующих пояснениях. Пояснения (ранее – пояснительная записка) к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее — Пояснения) могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме. В случае выбора организацией табличной формы пояснений, за основу берется Приложении № 3 к приказу, которое напоминает ныне действующую «пятую» форму.

Для субъектов  малого предпринимательства предусмотрен упрощенный порядок формирования бухгалтерской  отчетности:  
— в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей);  
— в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только та информация, без которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При этом за малыми предприятиями остается право  формировать отчетность в общем  порядке, без каких-либо сокращений. Некоммерческим организациям, за исключением общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), при формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рекомендовано применять приведенную в приказе форму отчета о целевом использовании полученных средств (приложение № 2 к приказу).

Аудиторское заключение не включено в состав бухгалтерской  отчетности, но при этом проведение обязательного аудита никто не отменял. Критерии для организаций, обязанных  проводить обязательный аудит, установлены  Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 года. Поскольку кардинальных изменений  в формы бухгалтерской отчетности не внесено,  остановимся на изменениях, заслуживающих особое внимание бухгалтеров.  
 
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках  
 
1. В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы государственной власти (налоговые инспекции), в данные формы отчетности добавляется еще одна графа «Код», где указываются соответствующие коды показателей.  
2.  Сведения будут отражаться на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует. Для этого теперь предусмотрены три графы вместо двух.  
3. Состав статей бухгалтерского баланса сократился, дополнительной расшифровки (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, резервный капитал) исчезли. Однако информация к строке бухгалтерского баланса (отчета о прибылях и убытках), которая является существенной для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации,  должна раскрываться  в Пояснениях. Номер таких  Пояснений должен указываться в специально отведенной графе.  
4. Из состава внеоборотных активов бухгалтерского баланса исключено незавершенное строительство. В то же время появилась новая строка «Результаты исследований и разработок».  
5. В разделе III баланса «Капитал и резервы» введена новая строка «Переоценка внеоборотных активов», а строка «Добавочный капитал» должна отражаться без  учета переоценки.  
6. В разделе IV баланса «Долгосрочные обязательства» появился новый показатель  «Резервы под условные обязательства».  
7. В новой форме баланса исключена «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах», а в новой форме отчета о прибылях и убытках исключена «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».  
8. В Справочной информации отчета о прибылях и убытках теперь указывается  «Совокупный финансовый результат периода», который складывается из суммы вновь  введенных показателей по строкам «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».