Бухгалтерская финансовая отчетность в ООО ОПХ "Славянский" Бутурлиновского района Воронежской области

Анализируя  показатели использования земли, можно  сделать следующий вывод что в 2010 году земля использовалась не рационально, т.к. сравнивая с предыдущим 2009 годом все показатели снижаются. Так например произведено валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий в 2010 году было 13,7 тыс.руб., а в 2009 году-27 тыс. руб. Так же было меньше продано продукции на 100 га сельхозугодий в 2010 году по сравнению с 2009 годом, на 337 тыс.руб. Нужно отметить еще что и в 2010 году не было получено прибыли в хозяйстве. Рассматривая показатели использования рабочей силы, тоже заметим снижение показателей. А вот такой показатель как заработная плата 1-го среднегодового работника увеличился, и в 2010 заработная плата среднегодового работника увеличилась на 6943 руб. Фондоотдача незначительно снижается, а фондоемкость возрастает.  
 
 

Таблица 5 – Показатели финансового состояния  предприятия ООО ОПХ «Славянский» Бутурлиновского района, Воронежской  области

Исходя  из сведений, отраженных в таблице 5, можно сделать вывод то, что  у предприятия на конец года уменьшился заёмный капитал, уменьшилась кредиторская задолженность, но это уменьшение незначительное. Так например кредиторская задолженность на начало года составляла 68916 тыс. руб., на конец года уменьшилась всего на 20% и стала составлять 55119 тыс. руб. Уменьшилась дебиторская задолженность, этот  фактор является отрицательными для предприятия, так как уменьшится поток денежных средств на предприятие. На начало года дебиторская задолженность составляла 77065 тыс.руб., а на конец 33362 тыс. руб.  При дальнейших таких событиях предприятие может разориться.

Рассматривая  коэффициенты, можно сделать следующий  вывод, что показания на начало года соответствуют оптимальным значениям. Так например, показатель абсолютной ликвидности составляет 24%, показатель покрытия промежуточный 84%. Но соотношение привлеченных и собственных средств во многом превышает оптимального показателя. На конец года  коэффициенты  резко изменились, и стали не соответствовать оптимальным показателям. Это объясняется различными факторами, в том числе и отсутствием собственного капитала на конец года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Состояние бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО ОПХ «Славянский»

3.1. Этапы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности

Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению  годовой бухгалтерской отчетности, значительно больше объема работы, проводимой перед формированием  промежуточной отчетности. Формированию годового бухгалтерского баланса обязательно  предшествуют следующие основные этапы  подготовительной работы:

1. уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
2. проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;
3. выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;
4. составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи;
5. в соответствии со ст. 12 ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

Инвентаризацию  проводят с той периодичностью, которая  указана в учетной политике организации, но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо. [1]

Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской  отчетности предшествует процедура  закрытия счетов, причем при формировании годовой бухгалтерской отчетности она является более сложной. Условно  весь этот процесс можно разбить  на следующие этапы.

Общие этапы процедуры  закрытия счетов при составлении  промежуточной и годовой бухгалтерской  отчетности

Этап 1- списание себестоимости  работ (услуг) со счета 23

Этап 2-закрытие счетов 25 и 26

Этап 3- списание себестоимости  готовой продукции

Этап 4- определение  финансового результата от продаж на счете 90

Этап 5- определение  сальдо прочих доход и расходов на счете 91

Этап 6- определение  остатка на счете 99

     Рисунок 1. Закрытие счетов при составлении промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности

Дополнительные  этапы процедуры закрытия счетов при составлении годовой бухгалтерской  отчетности

Закрытие всех субсчетов  к счету 90

Закрытие всех субсчетов  к счету 91

Закрытие счета 99

     Рисунок 2. Закрытие счетов при составлении годовой бухгалтерской отчетности

В течение  отчетного месяца на счетах 20 «Основное  производство» и 23 «Вспомогательные производства» собираются прямые затраты, непосредственно связанные с  изготовлением конкретных видов  продукции, осуществлением работ, оказанием  услуг. Косвенные расходы, связанные  с обслуживанием производства и управлением, в течение отчетного месяца учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

Собранные на дебете счета 25 расходы в конце  месяца полностью списываются на счета 20 и 23, т.е. счет 25 ежемесячно закрывается  и остатка на конец месяца на нем  не должно быть.

Накопленные в течение месяца расходы на дебете счета 26 в конце месяца полностью  перечисляются с его кредита  в зависимости от выбранной учетной  политики или в дебет счета 20,23 или в дебет счета 90 «Продажи». Остатка на этом счете на конец  месяца также не должно быть.

На счете 90 накапливается информация о выручке  от продаж по обычным видам деятельности организации. При признании в  бухгалтерском учете сумма выручки  от продажи отражается по кредиту  счета 90 и дебету счета 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и т.д. списывается  с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 и  др. в дебет счета 90.

В конце  каждого месяца на счете 90 выявляется финансовый результат (прибыль или  убыток) от продажи для этого сумму  выручки от продажи за отчетный месяц (Кт 90.1) сравнивают с себестоимостью продаж. Выявленный таким образом финансовый результат отражают на счете 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж». Если выручка превышает затраты, в отчетном месяце организация получила прибыль: Дт 90.9 Кт 99, а если выручка меньше затрат на продажу, то организация понесла убыток: Дт 99 Кт 90.9.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и  расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности и  чрезвычайных доходов и расходов. В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат- сальдо прочих доходов и расходов (прибыль или убыток), для этого сумму прочих доходов (кредитовый оборот по счету 91.1) сравнивают с суммой прочих расходов (Дебетовый оборот по счету 91.2). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Если сумма прочих доходов (Кт 91.1) превышает сумму прочих расходов (Дт 91.2), сальдо прочих доходов и расходов означает прибыль: Дт 91.9 Кт 99, а если сумма прочих доходов меньше суммы прочих расходов, то сальдо будет означать убыток: Дт 99 Кт 91.9.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете ведутся накопительно в течение года. В конце каждого месяца финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг и сальдо доходов и расходов со счетов соответственно 90 и 91 переносятся на счет 99. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода- чистую прибыль или убыток.

ЧП (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж ± Сальдо прочих доходов и  расходов – Условный расход по налогу на прибыль – Постоянные налоговые  обязательства + Постоянные налоговые  активы.

В конце  отчетного года (31 декабря) при составлении  годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью  декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного переносится со счета 99 в Кт (Дт) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. на 1-е число следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть на должно.

В ООО  ОПХ «Славянский» учет ведется в  компьютерной форме и закрытие счетов производится ежемесячно, на квартальный даты и в конце года. Вместо журналов- ордеров на предприятии составляются анализы счетов, а вместо бухгалтерских справок- закрытие счета.

Так на предприятии составлялись различные  документы, предшествующие составлению  годовой бухгалтерской отчетности за различные промежутки времени. Но непосредственно при составлении  бухгалтерской (финансовой) отчетности эти документы берутся в комплексе  за месяц, предшествующий составлению  данной отчетности.

2. Методика  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99, указаниями об объеме форм бухгалтерской  отчетности, утвержденными приказами  Минфина России от 13 января 2000г. № 4н  «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и от 2 июля 2002г. № 67н  «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в состав годовой отчетности включаются следующие документы:

- Бухгалтерский  баланс (ф. №1);

- Отчет  о прибылях и убытках (ф.  №2);

- Отчет  об изменениях капитала (ф.№3);

- Отчет  о движении денежных средств  (ф.№4);

- Приложение  к бухгалтерскому балансу (ф.  №5);

- Пояснительная  записка, а также аудиторское  заключение (если организация подлежит  обязательному аудиту) .[1]

Таким образом, далее рассмотрим каждую из этих форм.

Бухгалтерский баланс (ф. №1) (Приложение 1) включает в себя следующие разделы:

Внеоборотные активы: строка 110 «Нематериальные активы»-в соответствии с п.3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» нематериальными активами являются активы, которые: не имеют материально- вещественной (физической) формы; могут быть отделены от другого имущества; используются в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; служат в течение длительного времени (более 12 месяцев); не будут перепроданы; способны приносить организации доход в будущем; оформлены соответствующими документами, подтверждающими существование самого  актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.