Бухгалтерская финансовая отчетность в ООО ОПХ "Славянский" Бутурлиновского района Воронежской области

В соответствии с п.4 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам  относятся следующие объекты: объекты  интеллектуальной собственности (исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное авторское право  на программы для ЭВМ, базы данных; имущественное право автора или  иного правообладателя на топологии  интегральных микросхем; исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров; исключительное право патентообладателя на селекционные достижения); деловая репутация организации; организационные расходы.

Нематериальные  активы принимаются к учету в  сумме фактических затрат на их приобретение или создание, изготовление или расходов по их доведению до состояния, в котором  они пригодны к использованию  в запланированных целях (за исключением  НДС и иных возмещаемых налогов).все расходы, связанные с поступлением НМА, вначале учитывают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем в момент их принятия к учету производится бухгалтерская запись: Дт 04 Кт 08. Амортизация НМА относится ежемесячно на себестоимость продукции (работ, услуг) в течение установленного срока их полезного использования.

Строка 120 «Основные средства»- в соответствии с п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» основными средствами являются активы, которые: используются в производстве продукции, выполнении работ или  оказании услуг либо для управленческих нужд организации; служат в течении длительного времени (более 12 месяцев); не будут перепроданы; способны приносить организации доход в будущем.

В соответствии с п.5 ПБУ 6/01 к основным средствам  относятся: здания, сооружения, рабочие  и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы  и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и  принадлежности, рабочий продуктивный и племенной скот, многолетние  насаждения, внутрихозяйственные дороги, прочие соответствующие объекты. В  составе основных средств учитываются  также капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, земельные участки, объекты  природопользования. Единицей бухгалтерского учета основных средств выступает  инвентарный объект. Операции по учету  движения основных средств с 1 января 2003г. должны оформляться в соответствии с новыми формами первичных документов, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003г. №7.основные средства отражаются в  бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которая представляет собой  сумму фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление. В соответствии с п.8 ПБУ 6/01 к ним относятся: суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за осуществление  работ по договору строительного  подряда и иным договорам; суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные  с приобретением объекта основных средств; регистрационные сборы, государственные пошлины  и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объекты основных средств; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Изменение первоначальной стоимости основных средств согласно действующим нормативным  документам допускает в случаях  достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации соответствующих объектов и переоценки основных средств. Стоимость основных средств организации погашается путем ежемесячного начисления амортизации. Амортизация начисляется в течение  всего срока полезного использования  объекта основных средств и приостанавливается в период его восстановления, продолжительность  которого превышает 12 месяцев, а также  в случае перевода на консервацию  на срок более 3 месяцев.

По строке 130 «Незавершенное строительство» показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способом. Здесь  же отражаются затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных  вложений и формированием основного  стада, а также стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

Показатель  строки 130 рассчитывается путем суммирования остатков по счетам 07 «Оборудование  к установке», 08, 16 «Отклонение в  стоимости материальных ценностей» (в случае если учет оборудования ведется  с использованием счетов 15 и 16), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным» в части авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений).

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» должна включать сведения о переданном в лизинг имуществе, либо предоставлении его по договору проката по остаточной стоимости.

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения»  согласно п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должна включать: государственные  и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в других организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; вклады организации- товарища по договору простого товарищества.

Финансовые  вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется по разному  и зависит от вида финансовых вложений и источника их поступления в  организацию. финансовые вложения могут обесцениваться, т.е. существенно снижается их стоимость и при этом необходимо создавать резерв под обесценение финансовых вложений. Резерв создается в сумме превышения учетной стоимости финансовых вложений над их расчетной стоимостью.

Строка 145 «Отложенные налоговые активы»- в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 «Учет  расчетов по налогу на прибыль» отложенный налоговый актив увеличивает  условный расход по налогу на прибыль. Под отложенным налоговым активом  понимается та часть отложенного  налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п.14 ПБУ 18/02).

Отложенный  налоговый актив = вычитаемые временные разницы* 20%

Аналитический учет отложенных налоговых активов  должен вестись по видам активов  и обязательств, в оценке которых  возникла налогооблагаемая временная  разница. Суммы, на которые уменьшаются  или полностью погашаются отложенные налоговые активы в текущем отчетном периоде, отражаются в бухгалтерском  учете как Дт 68 Кт 09. Если объект, по которому ранее был отражен отложенный налоговый актив, выбыл, то сумму отложенного актива следует списать: Дт 99 Кт 09.

По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» показываются средства и вложения, не нашедшие отражения в рассмотренных выше строках 1 раздела баланса.

Оборотные активы: строка 210 «Запасы» определяется суммированием всех входящих в группу «Запасы» статей.

В соответствии с п.2 ПБУ 5/01 «Учет материально- производственных запасов» МПЗ являются активы: используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной  для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации.

Строка  «Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности». Согласно п.16 ПБУ 5/01 фактическую  себестоимость МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажным ценам), списываемых в производство, и  при ином их выбытии организации  могут определять одним из следующих  способов: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО).

Пред  составлением бухгалтерского баланса  фактическую себестоимость заготовления (приобретения) материалов сравнивают с текущей рыночной стоимостью. Если фактическая стоимость оказывается  ниже текущей рыночной стоимости, в  качестве балансовой оценки материалов принимается фактическая себестоимость. Если текущая рыночная стоимость  ниже фактической себестоимости, то материалы показывают в бухгалтерском  балансе по текущей рыночной стоимости, а в отчете о прибылях и убытках  признают убыток от снижения стоимости  запасов.

Строка  «Животные на выращивании и откорме» отражает информацию о наличии и  движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме  и в нагуле; птицы; звере; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого  от населения для продажи. Указанная  строка заполняется по данным остатка  по счету 11 «Животные на выращивании  и откорме».

По строке «затраты в незавершенном производстве»  в отраслях материального производства показываются затраты по незавершенному производству, незавершенным работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки, учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета раздела 3 «Затраты на производство»  Плана счетов. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся  к незавершенному производству в  том случае, если они подвергались обработке. Незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики. Показатель данной строки определяется суммированием остатков по счетам 20,21,23,29,44 и 46.

По строке «готовая продукция и товары для  перепродажи» показывается полная фактическая  или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых  изделий. Если учет готовой продукции  ведется по полной производственной себестоимости, то общехозяйственные  расходы списываются в Дт 20,23,29 с Кт 26. Если же учет готовой продукции ведется по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы в полной сумме списываются в Дт 90.2 с Кт 26.

Готовой считается продукция, полностью  законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания (проверки), соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям (снабжена сертификатом или другим документом, удостоверяющим ее качество), принята службой технического контроля организации и сдана на склад  либо принята заказчиком (если готовая  продукция сдается на месте) в  соответствии с утвержденным порядком ее приемки, т.е. оформлена установленными сдаточными документами. В противном случае продукция остается в незавершенном производстве и в состав готовой не включается.

По строке «товары отгруженные» отражаются данные об отгруженной покупателям продукции  и товарах. Строка заполняется в  тех случаях, когда: в договоре купли- продажи обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права собственности на товар и риска его случайной гибели к покупателю; по договору мены товары отгружены покупателю, а другая сторона товарообменного договора свои обязательства еще не выполнила; по договору комиссии, поручения, посредническому договору товары отгружены посреднику, но еще не проданы им. Товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги отражаются в балансе по фактической или нормативной (плановой) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с продажей продукции (работ, услуг), возмещаемые договорной (контрактной) ценой. Строка заполняется по данным остатка по счету 45 «Товары отгруженные».

По строке «расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в  отчетном периоде, но подлежащих погашению  в следующих отчетных периодах путем  отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. Списание расходов будущих периодов отражается по Кт 97 при наступлении периода, к которому они относятся.

Строка  «прочие запасы и затраты» заполняется  в том случае, если у организации  имеются остатки по счетам, которые  нельзя отразить в вышеназванных  строках подраздела «Запасы».

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отражается сумму НДС по приобретенным МПЗ, НМА, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению  в установленном порядке в  следующих отчетных периодах в уменьшение суммы налога для перечисления в  бюджет или на соответствующие источники  ее покрытия. Показатель строки 220 заполняется  по данным остатка по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям».

Строки 230 «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)»  и 240 «Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражают данные о ДЗ организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы. Для учета ДЗ в Плане счетов предусмотрены следующие счета: 60 (Субсчет «Расчеты по авансам выданным»), 62,63,71,73,75 (субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»),76.

По строке «покупатели и заказчики» показываются по договорной или сметной стоимости  отгруженные товары, сданные работы и оказанные заказчикам (покупателям) услуги до момента поступления платежей за них на расчетный или иной счет организации либо зачета взаимных требований, а также учтенная на счете 62 задолженность  покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная полученными векселями.

Дебиторскую задолженность, по которой истекли  сроки исковой давности или судом  в иске отказано, относят к безнадежным  долгам. Сомнительным долгом считается  ДЗ, которая не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Строка  «покупатели и заказчики» заполняется  по данным аналитического учета по счетам 62,63,76. ДЗ, по которой создан резерв сомнительных долгов, показывается за минусом образованного резерва, т.е. показатель по данной строке определяется расчетным путем как разница  между суммой остатков по счетам 62 и 76 и остатком по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам».