Бухгалтерская финансовая отчетность в ООО ОПХ "Славянский" Бутурлиновского района Воронежской области

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения»  отражает общую стоимость краткосрочных  финансовых вложений (не более 12 месяцев) в оценке по стоимости их вложения или приобретения. Строка заполняется  по данным остатков по счетам 58 и 59 аналогично порядку заполнения строки «Долгосрочные  финансовые вложения».

Строка 260 «Денежные средства» показывает остаток денежных средств организации  в кассе, на расчетных, валютных и  прочих счетах в банках. Строка заполняется  по данным остатков по счетам 50,51,52,55 и 57.

По строке 270 «Прочие оборотные активы»  показываются суммы, не нашедшие отражения  в других строках 2 раздела актива баланса. Если сумма по данной строке превышает 5% итога актива баланса, согласно п.18.1 ПБУ 9/99 «Доходы организации», то организации в пояснительной  записке необходимо  расшифровать состав данной статьи.

Капитал и резервы: строка 410 «Уставный капитал» отражает первоначальную сумму средств, инвестированных в организацию учредителями для ее производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли. Данная строка заполняется по данным остатка по счету 80 «Уставный капитал».

Строка  «Собственные акции, выкупленные у  акционеров» отражает данные о выкупе обществом части акций, номинальная  стоимость которых после выкупа не должна быть менее 90% от уставного  капитала общества. Строка заполняется  на основании дебетового сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)». Сумма, отражаемая по этой строке, вычитается из итога 3 раздела баланса и поэтому  должна показываться в круглых скобках.

Строка 420 «Добавочный капитал» формируется  за счет: прироста стоимости имущества  в результате переоценки отдельных  статей внеоборотных активов; эмиссионного дохода, который возникает при формировании уставного капитала; суммы курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте; присоединения суммы использованных целевых инвестиционных средств (суммы средств целевого финансирования). Строка заполняется по данным остатка по счету 83 «Добавочный капитал».

Строка 430 «Резервный капитал» отражает образование  резервного капитала или фонда, который  может использоваться в следующих  направлениях: покрытие убытков общества; погашение облигаций общества и  выкуп акций общества в случае отсутствия иных средств. Строка заполняется  по данным остатка по счету 82 «Резервный капитал». В ней показывается общая  сумма резервов, образованных за счет прибыли после налогообложения.

Строка  «резервы, образованные в соответствии с законодательством» заполняется  теми организациями, которые в соответствии с законодательством обязаны  создавать эти резервы.

По строке «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» отражается сумма резервов, образованных за счет чистой прибыли в соответствии с порядком, установленным учредительными документами.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заполняется в конце  года по данным соответственно кредитового  или дебетового остатка по счету 84, а течение года- по данные кредитового или дебетового остатка по счету 99. сумма убытка отражается в балансе в круглых скобках.

Долгосрочные  обязательства: по строке 510 «Займы и кредиты» отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев (на конец месяца по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

Далее по строке 515 отражают отложенные налоговые  обязательства.

По строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» отражаются прочие долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по статьям  долгосрочных кредитов и займов.

Краткосрочные обязательства: строка 610 «Займы и кредиты» отражает общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности: поставщикам и подрядчикам (строка 621) по счетам 60 и 76; задолженность  перед персоналом организации (строка 622) по счету 70; задолженность перед  государственными внебюджетными фондами (строка 623) по счету 69; задолженность  по налогам и сборам (строка 624)по счету 68; прочие кредиторы (строка 625) по счетам 71,73 и др.

Затем по строке 630 отражается «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов физическим лицам- работникам предприятия и юридическим лицам, а также физическим лицам, не состоящим в штате организации.

По строке 640 «Доходы будущих периодов»  отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов»  отражаются суммы, числящиеся на кредите  счета 96 в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек производства (обращения) резервов для  выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу  лет, сумм ремонтного фонда и т.д.

По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы прочих краткосрочных  пассивов, не нашедших отражения в  предыдущих статьях данного раздела.

Касаемо рассматриваемого предприятия-ООО  ОПХ «Славянский» можно провести анализ активов предприятия с  использованием таблицы 1 и пассивов с использованием таблицы 2.

Таблица 6- Анализ средств (активов) предприятия

Анализ  активов предприятия показывает, наибольший удельный вес на конец  периода в структуре активов  принадлежит оборотным активам- 90,0%, а именно запасам- дебиторской задолжности (краткосрочной) 41,5%. Наблюдается увеличение запасов на конец периода, но это явление обусловлено сезонностью производства и поэтому не является негативным.

Таблица 7 - Анализ размещения, состава и структуры источников средств предприятия

Из данных таблицы следует, что СК на конец  периода увеличился в целом на  500 тыс.руб. Долгосрочные обязательства на конец периода уменьшились на 5408 тыс.руб.  за счет погашения долгосрочных кредитов и займов на 5408 тыс.руб. Так же наблюдается снижение краткосрочных обязательств: на 21347 тыс.руб. за счет погашения краткосрочных кредитов и займов, на 13797 тыс. руб. за счёт погашения кредиторской задолженности. Негативным моментом на конец периода является, то что собственный капитал на конец периода является отрицательным.

Отчет о прибылях и убытках (ф. №2) (Приложение 2) имеет очень важное значение, т.к. в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. Данные представлены за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.  Так в данном отчете можно найти информацию о следующих показателях: доходы и расходы по обычным видам деятельности- строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», т.е по данной строке указывается кредитовый оборот по счету 90 «Продажи». выручка от продажи отражается исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. исходя из принципа начисления.

Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»- показывается в круглых скобках, т.к. эта сумма  вычитается из выручки при определении  валовой прибыли (строка 029). По данной строке указываются суммы, списанные  с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90. Организации, осуществляющие торговую деятельность, указывают по этой строке покупную стоимость товаров, списанных с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90.

Затем по строкам 030 и 040 указываются соответственно коммерческие (Дт 90 Кт 44) и управленческие расходы (Дт 90 Кт 26) и по строке 050 определяется прибыль (убыток) от продаж как валовая прибыль за минусом коммерческих и управленческих расходов.

Затем показываются прочие доходы и расходы, т.е. по строке 060 отражают проценты к  получению, по строке 070 проценты к уплате (вычитаются). Данные виды доходов и  расходов не связаны с участием в  уставных капиталах других организаций. К суммам, отражаемым по данным строкам относятся: проценты по облигациям, проценты по депозитам, проценты, полученные от кредитных организаций за хранение денежных средств на счетах в банке, проценты по векселям, проценты по коммерческим кредитам, расходы, связанные с оплатой услуг банков и т.д. данные расходы списываются со счета 91 «Прочие доходы и расходы».