Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда

 
 
 
 

7.Аудиторская  проверка расчетов  с персоналом по  оплате труда ИП Николаевой Е.Н.

    Проверка  расчетов с работниками по оплате труда может осуществляться как  в сплошном, так и в выборочном порядке. Для курсовой работы мною проводилась  выборочная проверка.

    Приступая к проверке расчетов по оплате труда, необходимо установить:

    - формы и системы оплаты труда,  применяемые в организации;

    - наличие локальных нормативных  документов;

    - списочный состав работников;

    - порядок организации бухгалтерского  учета расчетов по оплате труда.

    Аудиторская проверка включает следующие направления:

    Вначале проводится проверка локальных документов по учету труда и заработной платы. Трудовые отношения между организацией и работниками регулируются трудовыми  договорами. Аудит законности регулирования  трудовых взаимоотношений между  работниками и организацией осуществляется на соответствие Трудовому кодексу  РФ с использованием следующих аудиторских  процедур:

    - изучение содержания и структуры  договора;

    - определение порядка разработки  проекта договора и его заключения;

    - установление срока действия  договора;

    - определение порядка изменения  и дополнения договора.

    С точки зрения совершенствования  содержания договора необходимо обратить внимание на то, включены ли в него следующие  дополнительные положения по локальному нормативному регулированию расчетов с персоналом по заработной плате (необходимость  внесения отдельных положений в  коллективный договор обусловлена  требованиями НК РФ в отношении организации  налогового учета расчетов по оплате труда):

    - порядок и размеры начислений  стимулирующего характера, в том  числе премий за производственные  результаты, надбавок к тарифным  ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

    - порядок и размеры стимулирующего  и (или) компенсирующего характера,  связанные с режимом работы  и условиями труда, в том  числе надбавки к тарифным  ставкам и окладам за работу  в ночное время, работу в  многосменном режиме, за совмещение  профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных,  особо вредных условиях труда,  за сверхурочную работу и работу  в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ.

    Для аудиторской проверки расчетов с  персоналом по оплате труда ИП Николаевой Е.Н. я взяла два трудовых договора, заключенных между ИП Николаевой Е.Н. и Шаповаловой Анной Михайловной и ИП Николаевой Е.Н. и Храниной Галиной Федоровной.

    Трудовой  договор №2 (см. Приложение 1) содержит наименование организации, которая является работодателем, и фамилия, имя, отчество работника, заключивших трудовой договор, сведения о документах, удостоверяющих личность работника (паспорт), сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, место и дата заключения трудового договора, но не указано основание, в силу которого должностное лицо наделено соответствующими полномочиями, а также идентификационный номер налогоплательщика (работодателя). Эти положения трудового договора регулируются статьей 57 Трудового кодекса РФ.

    В данном договоре предусмотрены предмет  договора (работа по должности кассира), обязанности и права работника, обязанности и права работодателя, условия и оплата труда, время отдыха (ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней), соответствие коммерческой практике, конфиденциальность (работник обязуется в течение срока действия трудового договора и после его прекращения в течение 3 лет соблюдать конфиденциальность коммерческой информации.

    Трудовой  договор №2 заключен на неопределенный срок, что предусмотрено статьей 58 Трудового кодекса РФ.

    Трудовой  договор №1 (см. Приложение 2) содержит наименование организации, которая является работодателем, и фамилия, имя, отчество работника, заключивших трудовой договор, сведения о документах, удостоверяющих личность работника (паспорт), сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, место и дата заключения трудового договора, но не указано основание, в силу которого должностное лицо наделено соответствующими полномочиями, а также идентификационный номер налогоплательщика (работодателя). Эти положения трудового договора регулируются статьей 57 Трудового кодекса РФ.

    В данном договоре предусмотрены предмет  договора (работа по должности менеджера), обязанности и права работника, обязанности и права работодателя, условия и оплата труда, время отдыха (ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней), соответствие коммерческой практике, конфиденциальность (работник обязуется в течение срока действия трудового договора и после его прекращения в течении 3 лет соблюдать конфиденциальность коммерческой информации.

    Трудовой  договор №1 заключен на неопределенный срок, что предусмотрено статьей 58 Трудового кодекса РФ.

    После заключения трудового договора с  работником на него заводят личную карточку, в которой указываются  общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, прием на работу и переводы на другую работу, аттестация, повышение квалификации, профессиональная переподготовка, награды, почетные звания, отпуск, социальные льготы, дополнительные сведения. Пример личных карточек ИП Николаева Е.Н. представлен в Приложениях 3,4.

    Все внутренние локальные нормативные  документы должны быть подвергнуты  контролю с использованием следующих  методов аудита:

    - проверка наличия внутренних  нормативных документов по заработной  плате;

    - контроль на соответствие действующему  Трудовому кодексу РФ и Налоговому  кодексу РФ;

    - проверка полноты отражения положений,  регулирующих вопросы организации  учета заработной платы, выплат, режима работы, соблюдения трудовой  дисциплины.

    Еще одним этапом при аудите расчетов с персоналом по оплате труда является проверка штатного расписания организации. Штатное расписание организации  изучается на соответствие типовой  форме и списочному составу работников, наличие изменений, вносимых в течение  отчетного года.

    Проверка  штатного расписания организации осуществляется с использованием следующих приемов  аудита: проверки на соответствие унифицированной  форме, контроля по существу, в том  числе арифметического контроля.

    Форма № Т-3 «Штатное расписание» применяется  для оформления структуры, штатного состава и штатной численности  организации в соответствии с  ее уставом (положением). Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Оно утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченного  им лица. Кроме того, штатное расписание должно быть подписано главным бухгалтером  и руководителями структурных подразделений. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации  или уполномоченного им лица. Контроль штатного расписания по существу включает проверку: оформления структуры, штатного состава, численности, перечня должностей, должностных окладов, наличия надбавок, сведений о месячном фонде заработной платы (приложения 5,6).

    Проверка  наличия приказов (распоряжений) о  приеме на работу и трудовых договоров  осуществляется в отношении:

    -соответствия  типовой форме;

    -указания  профессии (должности);

    -наличия  испытательного срока;

    -условий  приема на работу и характера  предстоящей работы;

    -наличия  суммы оклада (сдельной расценки).

    Приказы о приеме работников на работу оформляются  по форме № Т-1 или № Т-1а  на основании Постановления Госкомстата  России от 05.01.04 г. № 1 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету труда  и его оплаты».

    Основанием  для издания приказа (распоряжения) о приеме на работу является трудовой договор, который заключается с  каждым работником при приеме его  на работу. Аудит трудовых договоров  осуществляется на соответствие Трудовому  кодексу РФ, в соответствии с которым  трудовой договор должен содержать  следующие положения: об обязанностях сторон, условиях оплаты труда, условиях предоставления отпуска, условиях социального  страхования и социального обеспечения.

    Для аудиторской проверки я взяла 2 приказа (распоряжения) о приеме на работу (см. Приложения 7, 8 ), составленных на основании заявлений о приеме на работу (см. Приложения 9,10 ) и трудовых договоров. Приказы о приеме на работу соответствуют установленной форме № Т-1, в них содержатся фамилия, имя, отчество принимаемых работников (Шаповалова Анна Михайловна и Хранина Галина Федоровна), структурное подразделение, должность, тарифная ставка (оклад) в соответствии с штатным расписанием, а также указано, что работники принимаются на работу без испытательного срока.

    Однако  в обоих приказах отсутствуют  условия приема на работу, характер работы, а также в одном из проверяемых  приказов отсутствует номер и  дата трудового договора.

    Оба приказа подписаны руководителем  организации, работники с ними ознакомлены.

    Контроль  трудовой дисциплины и учета отработанного  времени на основании ведения  табельного учета. Такой контроль заключается  в ежедневной регистрации явок на работу, ухода с нее, всех случаев  опозданий и неявок с указанием  их причин, а также часов простоя  и часов сверхурочной работы.

    Учет  осуществляется в табеле учета рабочего времени (форма № Т-13) на предмет  соответствия типовой форме, наличия  отметки о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного  рабочего дня, о работе в сверхурочное время, а также отметки о фактически отработанном времени и днях в  месяце.

    Для аудиторской проверки я взяла  табеля учета использования рабочего времени ИП Николаева Е.Н. за июнь (см. Приложение 11) и ноябрь (см. Приложение 12)  2011 г. Они составлены по типовой форме №Т-13. В данных документах ежедневно собиралась информация о том, кто, сколько часов фактически работал. В табелях указаны дни явок и общее количество отработанных часов за месяц.

    Еще одним из этапов аудита является проверка правильности начисления заработной платы  по расчетно-платежным ведомостям, расчетным листкам, лицевым счетам. При этом помимо подтверждения основного  заработка аудитор должен проверить  наличие:

    -оправдательных  документов, подтверждающих прочие  выплаты работникам;

    -справок-расчетов  бухгалтерии на доплаты при  отклонении от нормальных условий  труда;

    -приказов  руководителя о премировании;

    -заявлений  и приказов руководителя о  выдаче материальной помощи.

    Правильность  начисления заработной платы за отработанное время аудитор устанавливает  при взаимной сверке данных с табелем  учета рабочего времени.

    Все документы по начислению заработной платы проверяются на наличие  необходимых форм и видов документов, соответствие их унифицированным формам и правильность заполнения, обоснованность начисления заработка, правильность арифметических расчетов. При этом арифметическая проверка правильности начисления заработной платы осуществляется как по каждому  работнику, так и по общему фонду  оплаты труда за месяц.

    Согласно  Постановлению Госкомстата РФ от 05.01.04 г. № 1 «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»  необходимо составлять следующие документы [15]:

    - приказ (распоряжение) о предоставлении  отпуска работнику по форме  № Т-6;

    - записка-расчет о предоставлении  отпуска работнику по форме  № Т-60.

    Для аудиторской проверки расчета отпускных главный бухгалтер ИП Николаевой Е.Н.дала мне следующие документы:

    - заявления на предоставление  отпуска Шаповаловой А.М. (см. Приложение 13) и Храниной Г.Ф. (см. Приложение 14);

    - приказы о предоставлении отпуска  Шаповаловой А.М. (см. Приложение 15) и Храниной Г.Ф. (см. Приложение 16);

    - записка-расчет о предоставлении  отпуска работнику Шаповаловой А.М. (см. Приложение 17) и Храниной Г.Ф. (см. Приложение 18);