Аудиторская проверка операций с денежными средствами на примере ООО «ИНСАЙТ»

    Кроме того, аудитор также информирует  надлежащих получателей информации о том, что:

    а) сведения, сообщаемые аудитором, включают только те вопросы, которые привлекли  внимание аудитора в результате аудита;

    б) аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не направлен на выявление всех вопросов, которые могут представлять интерес для управления аудируемым лицом.

Формы сообщения информации

    Как правило, аудитор предварительно обсуждает  с руководством аудируемого лица вопросы аудита, представляющие интерес для управления аудируемым лицом. Предварительные обсуждения с руководством аудируемого лица имеют важное значение для прояснения фактов и вопросов, а также для того, чтобы дать возможность руководству аудируемого лица предоставить дополнительную информацию.

    Согласно  Стандарту аудитор может сообщать надлежащим получателям информацию как в устной, так и в письменной форме.

    Несмотря  на безусловную полезность устного  общения, самым важным результатом  работ на этапе, предшествующем выдаче аудиторского заключения, является письменная информация о нарушениях, выявленных в процессе проверки.

    Наиболее  удобным является разбиение информации на обширный Отчет, представляемый финансовому  директору и (или) главному бухгалтеру аудируемого лица, в котором будут указаны все нарушения, выявленные в ходе проверки, и краткую информацию для руководителя и (или) собственника, необходимую для принятия управленческих решений.

    Обобщая данные раздела 2.1. Аудит кассовых операций и раздела 2.2 Аудит  операций по расчетному счету и учитывая существенность допущенных ошибок при ведении кассовых операций автор считает правомерным выдать аудируемой компании модифицированное аудиторское заключение   с оговоркой, что означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности  за отчетный период исходя из нормативных актов по бухгалтерскому учету  и отчетности в РФ.

    В заключение хотелось бы отметить, что  представление такого отчета клиенту не является обязательным. Отчет является результатом доверительной работы аудитора с клиентом, то есть документом конфиденциальным. Поэтому предприятие не обязано знакомить с содержанием этого документа налоговые или другие проверяющие органы.

    Важное  правило, на которое хочется обратить особое внимание, это положение Федерального закона "Об аудиторской деятельности", устанавливает не право, а именно обязанность проверяемого предприятия оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Отказ предприятия от их исправления или от включения в отчетность соответствующих пояснений означает, что аудиторы не смогут выдать положительное аудиторское заключение и обязаны будут включить в текст заключения положения, привлекающие внимание к факту существования отдельных аспектов, искажающих отчетность. 
 

     Заключение

     При написании данной курсовой работы целью  было рассмотрение проверки кассовых операций и безналичных расчетов.

     При достижении поставленной цели были решены следующие задачи:

• изучены цели, задачи, объекты аудита кассовых операций и источники информации для их проверки;
• рассмотрены основные нормативные документы, приемы и методы, используемые при аудите. Большое внимание было уделено Порядку ведения кассовых операций в РФ (Письмо ЦБ РФ № 40 от 22.09.93 г.);
• выделены основные рабочие документы аудитора, порядок проведения проверки;
• непосредственно изучен аудит расчетов наличными, операции по расчетным счетам, валютным счетам;
• выявлено содержание и порядок составления аудиторского заключения.

      Объектом  исследования являлось общество с ограниченной ответственностью «ИНСАЙТ» г. Владивостока.

      В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы:

1. Основной целью аудита является проверка состояния бухгалтерского учета в организации действующим нормативным актам.
2. Одно из важнейших мест в аудите кассовых  операций занимает проверка документов.
3. Рабочие документы аудитора – неотъемлемый аспект аудита. Важнейшие аудиторские доказательства должны быть документированы, данные аудита конфиденциальны, рабочие документы должны реально подтвердить, что аудит был хорошо спланирован и проведен качественно.
4. Расход и приход денежных средств на предприятии должен контролироваться очень жестко, т.к. это один из путей хищения средств для нечестных предпринимателей. В связи с этим движение наличности целесообразно контролировать сплошным порядком.
5. При аудите операций по расчетным счетам особое внимание уделяют установлению количества расчетных счетов организации, правильности и своевременности платежей, использованию чековых книжек, отражению операций по счетам.
6. Особое внимание при проверке операций на валютном счете уделяется правомерности открытия клиенту валютного счета в банке и законности его использования.

      Также на предприятии в результате проверки было выявлено, что работа кассы не соответствует правилам, стандартам, действующему законодательству. А именно: помещение кассы не изолировано, т.е. их сохранность не обеспечивается, договор о материальной ответственности с кассиром не заключен, остатки денежных средств в кассе снимаются не ежедневно, в отчетном году не проводились внезапные инвентаризации, на некоторых расходных кассовых ордерах  отсутствует подпись руководителя.

      Следствием  вышеизложенного могут быть следующие  рекомендации руководящему составу организации:

• организовать согласно законодательству порядок работы кассы;
• изолировать помещение кассы;
• обеспечить сохранность денежных средств;
• заключить договор о материальной ответственности с кассиром;
• проводить внезапную инвентаризацию кассы не реже одного раза в год;
• разобраться по отсутствию подписи на расходных кассовых ордерах и в зависимости от выявленного результата принять решение;
• данные выписок банка отражать в учете сразу после совершения операций на расчетном счете.

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2
2. Федеральный закон от  21.11.1996г № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Федеральный закон от 07.08.2001г № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
4. Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»
5. Инструкция ЦБ РФ и Государственного таможенного комитета РФ "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" от 04.10.2000г № 01-14/28644/01-Н
6. Кодекс об административных правонарушениях
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.
8. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина России от 28.06.2000г №60н.
9. «О формах бухгалтерской отчетности организации» Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г № 67н
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (ред.24.03.2000г №31н)
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению»
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г №60н
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000 Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г № 2н).
14. Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 12.04.01 № 2-П
15. Постановление Правительства РФ от 06.02.02г №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности».
16. Постановление Правительства РФ от 29.03.2002г №190 «О лицензировании аудиторской деятельности»
17. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
18. Постановление Правительства Российской Федерации от 04.07.2003г № 405 «О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности».
19. Приказ Минфина РФ от 27.10.99г №69-н «Об утверждении порядка представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензию на осуществление аудиторской деятельности в областях общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков».
20. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001г № 1050-У «Об установлении предельного размера расчета наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»
21. Андреев В.Д.Практический аудит. Справочное пособие.-М.: Экономика, 2001.
22. Аудит: Учебник для вузов / Т .М. Рогуленко. –М.: Экономистъ, 2005.
23. Aудит: Учеб. для вузов / В.И.Подольский, Б.Белобжецкий, А.А,Савин, П.В.Сотникова/ Под ред. проф. В.И.Подольского.-М.:Аудит,ЮНИТИ,2002.
24. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: ИИД «Филинъ», 2003.
25. Богатя И.Н. Аудит для студентов вузов. Серия «Шпаргалки».-Ростов н/Д: «Феникс», 2004.

      ПРИЛОЖЕНИЯ