Аудиторская проверка операций с денежными средствами на примере ООО «ИНСАЙТ»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА 

ИНСТИТУТ  ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ  

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА 
 

                                                                                         УТВЕРЖДАЮ

                                                                                         Заведующий кафедрой

                                                                                       канд. эконом. наук, доцент

                                                                                      _________  Т.В. Терентьева 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Аудит» 

Аудиторская проверка операций с денежными средствами на примере ООО «ИНСАЙТ» 
 
 
 

Студент                                                           __________________ Е.А. Слипуха

гр. ВВБУ-04  
 

Руководитель                                                 ________________ М.Е. Василенко

доцент 
 
 
 
 
 

Владивосток 2006 г.

 

      Содержание

      Введение ……………………………………………………………………3

      Глава 1. Теоретические основы аудита……………….…………………..5

   1.1. Цели и задачи проверки……….……………………………….6

   1.2. Исследование нормативной и  информационной 

    базы аудита………………………………………………………….8

   1.3. Программа аудита………………………………………..……15

   1.4. Особенности деятельности организации……………………19

      Глава 2. Аудит операций с денежными средствами………….………...27

  2.1. Аудит кассовых операций……………….…....……………....29

2.2. Аудит операций по расчетным  счетам……….………..……...34

2.3. Аудит операций по прочим счетам в банке….…...…..………36

2.4. Подготовка информации руководству  экономического       

        субъекта по результатам проверки……………………………40

      Заключение……...…………………………………………………...……45

      Список  литературы ………………………………………………...…….47

          Приложения……………………………………………………………….49 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      С переходом к рыночным отношениям в России началось формирование независимых  аудиторских служб. В основе этого процесса лежала взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев (акционеров) в достоверной финансовой и учетной информации. В связи с этим вопросы организации аудиторской деятельности являются актуальными.

      Одним из наиболее важных вопросов организации  аудиторской деятельности является организация аудита кассовых операций. Это связано с тем, что денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия. Денежные операции носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

      В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги. Их движение происходит посредством кассовых операций. Среди всех осуществляемых кассовых операций можно выделить основные:

      -  выдача средств на оплату труда;

      -  выдача средств на оплату административно-хозяйственных 

         расходов;

      -  выдача средств подотчетным лицам  и др.

      Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

      Методики  проверки кассовых операций четко разработаны. Аудитор должен проверить соблюдение кассовой дисциплины на предприятии. При  этом особое внимание должно быть уделено  вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

      В силу того, что кассовые операции носят  массовый характер, этот этап аудиторской  проверки является достаточно трудоемким.

        Целью данной курсовой работы является изучение проверки кассовых операций и безналичных расчетов.

      В соответствии с поставленной целью  в работе должны быть решены следующие  задачи:

-  изучить цели, задачи, объекты аудита  кассовых операций и источники  информации для их проверки;

- рассмотреть  основные нормативные документы,  приемы и методы, используемые при аудите;

- познакомиться с основными рабочими документами аудитора, порядком проведения проверки;

-  рассмотреть аудит кассовых операций, операций по расчетным счетам, операций по прочим счетам в банке;

-  изучить содержание и порядок  составления аудиторского заключения.

      Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью «ИНСАЙТ». Основной вид деятельности – услуги по сбору  и вывозу ТБО. Информационная база –  данные бухгалтерской  отчетности за 2005 г.

      Для решения поставленных задач в работе использованы материалы нормативно-законодательных актов, материалы периодических изданий, теоретические и методологические положения, изложенные в справочной и учебной литературе российских авторов, таких как Подольский Н.П.,  Шеремет А.Д., Рогуленко Т.М., а также материалы и справочная информация с использованием СПС «ГАРАНТ».  

          

         
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1.  Теоретические  основы аудита 

      Становление рыночной экономики России обусловливает  развитие новых видов деятельности по осуществлению и регулированию хозяйственных отношений. В их числе аудиторская деятельность (аудит), обеспечивающая защиту законных имущественных интересов хозяйствующих субъектов путем независимого финансового контроля, подтверждения достоверности бухгалтерских балансов и отчетов о результатах хозяйственной деятельности, оказания соответствующих услуг.

      Термин  «аудит» происходит от латинского слова  audire, что в переводе означает «слушать». Аудит как деятельность аналогична прослушиванию организма врачом.

      Аудитом называется систематический процесс сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени их соответствия установленным критериям и представление результатов проверки заинтересованным пользователям.

      Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторских фирм (аудиторов) по проведению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг с целью установления достоверности этой отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

      Аудиторские проверки производятся на договорной основе представителями аудиторских фирм либо отдельными самостоятельно действующими аудиторами, имеющими право заниматься такой деятельностью.

      Формирование  и развитие аудиторской деятельности выступает на современном этапе  как обязательное и неотложное условие нормального функционирования хозяйствующих субъектов.

      Аудит обеспечивает действенный финансовый контроль хозяйственной деятельности при сохранении коммерческой тайны  и соблюдении законных интересов  государства, юридических и физических лиц. 

1. Цели  и задачи проверки

      В условиях рыночной экономики хозяйственную деятельность мотивируют главным образом имущественные интересы, что вызывает потребность в средствах их осуществления и защиты. К числу подобных обязательных и эффективных средств относится аудит.

      Цели  и основные принципы проведения аудита  финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые обязаны соблюдать аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы, определены в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

      Стандарт  устанавливает, что целью аудита является выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

      Одной из задач аудита является получение  информации о финансовом состоянии  предприятия и способах его стабилизации, а также информации, необходимой для соблюдения законных имущественных интересов.

      При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться следующими этическими принципами:

• независимость;
• честность;
• объективность;
• профессиональная компетентность и добросовестность;
• конфиденциальность;
• профессиональное поведение.

      Аудитор критически оценивает весомость  полученных аудиторских доказательств  и внимательно изучает аудиторские  доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

      Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором с  учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторских организаций. Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание требования федерального законодательства и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения.

      Аудит призван обеспечить разумную уверенность  в том, что рассматриваемая в  целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

      Стандарт  допускает наличие ограничений, присущих аудиту и влияющих на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеющих место в силу выборочных методов и тестирования, несовершенства систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, не исчерпывающего характера преобладающей части аудиторских доказательств.

      Стандарт  устанавливает, что аудитор несет  ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

      Таким образом, аудит выступает как  необходимый элемент рыночной экономики. Целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, объективности представления в ней финансового положения, соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г., определяет единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, установленные для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.