Аудиторская проверка ООО "Санаторий"

              2. Рассчитаем показатели финансовой устойчивости:

а) Коэффициент автономии (нормативные значения от 0,4 - 0,6 более 0,5)

Кавт. =  Собственный капитал /  Итог баланса

2008 г. : Кавт. =   6525  / 16097 = 0,41

2009 г. : Кавт. =   6290 /  16555= 0,38

б)  Коэффициент финансовой зависимости (нормальное значение менее 0,5)

К ф.зав. = Итог баланса / Собственный капитал

2008 г. : К ф.зав. = 16097 / 6525 = 2,47

2009 г. : К ф.зав. = 16555 / 6290 = 2,63

в)  Коэффициент маневренности (чем выше - тем лучше, нормы нет)

Кманевр. = Источники собст. обор.средств / Собственный капитал

2008 г. : Кманевр. = 6525-3775 / 6525 = 2750 / 6525 =  0,42

2009 г. : Кманевр. = 6290-4630 / 6290 =  1660 / 6290 = 0,26

г)  Коэффициент соотношения заемных и привлеченных средств (нормативное значение Кз.и пр.ср<1или  Кз.и пр.ср = 1)

Кз.и пр.ср = Привл. заемный капитал / Собственный капитал

2008 г. : Кз.и пр.ср = 3500+6072 / 6525 = 1,47

2009 г. : Кз.и пр.ср = 2437+7378 / 6290 = 1,56

д) Собственные оборотные средства:

СОС = Собственный капитал - Внеоборотные активы

2008 г. : СОС  = 6525-3775 = 2750 тыс. руб.

2009 г. : СОС  = 6290-4630 = 1660 тыс. руб.

е) Функционирующий капитал:

КФ = Собст. кап + Долг обяз (пассивы) - Внеоборотные активы

2008 г. : КФ = 6525+3500-3775 = 6250 тыс. руб.

2009 г. : КФ = 6290+2887-4630 = 4547 тыс. руб.

ж) Общая величина основных источников формирования:

В.ист = Соб.кап.+Долг. обяз.(пассивы)+Краткосрочные заемные средства-Внеоборотные активы

2008 г. : В.ист = 6525+3500-3775 = 6250 тыс. руб.

2009 г. : В.ист = 6290+2887-4630 = 4547 тыс. руб.

з) Типы финансовой зависимости

СОС - Запасы

2008 г. : 2750 - 4887 = -2137 тыс. руб.

2009 г. : 1660 - 5007 = -3347 тыс. руб.

КФ - Запасы

2008 г. : 6250 - 4887 = 1363 тыс. руб.

2009 г. : 4547 - 5007 = -460 тыс. руб.

В.ист. - Запасы

2008 г. : 6250 - 4887 = 1363 тыс. руб.

2009 г. : 4547 - 5007 = -460 тыс. руб.

если Ф>0, то 0

         Ф<0, то 1

2008 г. : S (Ф) = (0,1,1) - неустойчивое положение

2009 г. : S (Ф) = (0,0,0) - положение кризисное.

По коэффициентам, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, можно сделать вывод, что предприятие финансово не устойчивое.

              3. Рассчитаем показатели характеризующие ликвидность и платежеспособность предприятия:

а) Коэффициент текущей ликвидности (норма  Кт.л.  2-3)

Кт.л. = Оборотные активы  /  Текущие обязательства

2008 г. : Кт.л. = 12322  /  6072 = 2,03 

2009 г. : Кт.л. = 11925 / 7378 = 1,62

Всю свою краткосрочную задолженность предприятие может покрыть продав все оборотные средства в 2009 г. в 1,62 раза

б) Общий показатель платежеспособности (норма  Кпл. >1 или Кпл.=1)

Кпл. = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3 ) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3)

2008 г.: Кпл. = (1084 +0,5 х 5829 + 0,3 х (4887+522))/(6072+0,3 х 3500) =  (1084+2914,5+1622,7) / 7122 = 0,79

2009 г. : Кпл. = (2192 + 0,5 х 4726 + 0,3 х 5007) / (7378 + 0,3 х 2887 ) =  (2192+2363+1502,1) / 8244,1 = 0,74

в) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

К.об.соб. об.ср = Собст обор.сред. / Оборотные активы (норма более 0,1 )

2008 г. : К.об.соб. об.ср = 6525-3755/12322 = 0,23

2009 г. : К.об.соб. об.ср = 6290-4630/11925 = 0,14

              Вывод:

1.Предприятие  ООО  «Санаторий»   не ликвидное, так как наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства и коэффициент текущей ликвидности в 2009 г. ниже нормы.

2.Предприятие не платежеспособное,  так как коэффициент платежеспособности меньше 1.

3.Предприятие  финансово не устойчивое, даже в кризисном положении.

4.Предприятие с очень низкой рентабельностью ( 4%).

10. Оценка способности аудируемого лица продолжать свою непрерывную деятельность.

На основе проведенного финансового анализа можно сделать вывод о том, что:

1. Коэффициент капитализации выше нормы, финансовая автономность и устойчивость оцениваемого предприятия достигает критической точки. Предприятие зависимо  от внешних финансовых источников.

2. Оборотные активы предприятия финансируется за счет заемных источников. При отрицательном значении данного коэффициента наблюдается дефицит собственных оборотных средств. Постоянных пассивов не хватает для финансирования постоянных активов.

3. У данного предприятия наблюдается кризисное состояние. Такая ситуация характеризуется недостатком у предприятия «нормальных» источников для финансирования запасов. В этой ситуации еще существует возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.

11. Итоговая часть аудиторского заключения по результатам проведения аудита.

              1. Нами  проведен  аудит  прилагаемой  бухгалтерской  отчетности  в  части,  относящейся к учету  основных средств  ООО  «Санаторий»  за  2009  год.   Данная  отчетность  подготовлена  исполнительным  органом  ООО «Санаторий»,  исходя  из  Федерального  закона  от  21.11.1996 г.  №129-ФЗ  «О  бухгалтерском  учете»,  Приказом  Минфина  РФ  от  29.07.1998 г. №34н  «Об  утверждении  положения  по  бухгалтерскому  учету  и  бухгалтерской  отчетности  в  РФ»,  Положений  по  ведению  бухгалтерского  учета  в  РФ.

              2. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет структурное подразделение  ООО «Санаторий» - бухгалтерия, возглавляемое главным бухгалтером. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ, Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 9 февраля 1996 г., протокол N 1), внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора, нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

              3. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

              4. В результате проведенного аудита нами обнаружены ошибки на общую сумму 150000руб.

              5. По нашему мнению, вследствие влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Санаторий» в целом не достоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 2009г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009г. включительно.

              В  связи  с  обстоятельствами,  указанными  в  предыдущих  параграфах  настоящего  заключения  существует  серьезное  опасение  о  прекращении  деятельности  в  течение  ближайших  3  месяцев.

Дата.

Руководитель аудиторской группы                                      Игнатьев А.П.

Руководитель аудиторской организации                             Иванов И. И.

Список используемой литературы.

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]  : - Режим доступа: http://www.grazkodeks.ru.

2. Приказ от 29 июля 1998 г. № 34-н Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации  (с изменениями на 24 декабря 2010 года)[Электронный ресурс] : - Режим доступа: http://law.kodeks.ru.

3. Указ Президента РФ № 2263 от 22.12.93 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

4. Приказ от 2 июля 2010 г. N 66н О формах бухгалтерской отчет-ности организации.

5. Постановление Правительства Российской федерации № 696 от 23.09.2002 г. "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности ".

6. ФЗ "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30.12.2008 г.

7. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: - учеб. пособие /  В. П. Астахов. изд. 2-е, перераб. и доп.- М.: ИКЦ «Март», 2009.

8. Мишуровская Е. А. Аудит: конспект лекций. - Калининград: БИЭФ, 2006. - 167 с.

3