Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2012 в 09:40, контрольная работа
Полное официальное наименование - общество с ограниченной ответственностью "Санаторий". Общество осуществляет санаторно-курортную деятельность, в частности диагностические, лечебные, профилактические и медико-восстановительные мероприятия. Единственным учредителем Общества является ООО "Курорт". При проведении предварительной оценки риска потенциального клиента установлено, что клиент обладает низким риском, так как существуют перспективы долгосрочного функционирования фирмы, финансирование фирмы осуществляется на стабильном и законном основании, а также существует хорошая система внутреннего контроля; финансовая отчетность составляется своевременно; руководство фирмой является компетентным.
1. Анализ особенностей бизнеса ООО "Санаторий".................................3
2. Договор на оказание аудиторских услуг..................................................4
3. Оценка уровня существенности в целом по предприятию и конкретно в отношении раздела учета, подлежащего аудиторской проверке...... ....10
4. Оценка аудиторских рисков.....................................................................12
5. Определение объема, точности и интервала выборки...........................13
6. Общий план аудита..................................................................................14
7. Программа аудита...................................................................................15
8. Источники получения аудиторских доказательств...............................16
9. Краткий анализ финансового состояния
ООО "Санаторий"........................................................................................17
10. Оценка способности аудируемого лица продолжать
свою непрерывную деятельность..............................................................21
11. Итоговая часть аудиторского заключения по результатам
проведения аудита.......................................................................................22
Список используемой литературы
3. Оценка уровня существенности в целом по предприятию и конкретно в отношении раздела учета, подлежащего аудиторской проверке.
Определим базовые показатели на основе данных «Бухгалтерского баланса» (форма №1) и «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2)
ООО «Санаторий» и сведем их в таблицу 3.1.
Балансовая прибыль = -235 тыс. руб.
Выручка = 25338 тыс. руб.
Общие затраты = (21874+1755) = 23629 тыс. руб
Собственный капитал = (6525+6290) / 2 = 6407,5 тыс. руб.
Валюта баланса = (16097+16555) / 2 = 16326 тыс. руб.
Таблица 3.1. Базовые показатели
Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля % | Расчетное значение, тыс. руб |
|
1.Балансовая прибыль | -235 | 5 | -11,75 | min |
2.Выручка (нетто) | 25338 | 2 | 506,76 |
|
3.Общие затраты | 23629 | 2 | 472,58 |
|
4.Собственный капитал | 6407,5 | 10 | 640,75 | max |
5.Валюта баланса | 16326 | 2 | 326,52 |
|
ИТОГО | - | - | 1934,86 |
|
Найдем среднеарифметическое расчетное значение Ср1:
Ср1 = 1934,86 / 5 = 386,97 тыс. руб.
Найдем отклонение min и max расчетного значения от среднего:
1) ( 640,75 – 386,97) / 386,97 х 100 = 65,6 %
2) [ -11,75 – 386,97 ] / 386,97 х 100 = 103,0 %
Таким образом, min и max расчетные значения отклоняются более чем на 20% от среднего расчетного значения. Поэтому мы исключаем из расчета min и max значение и найдем новое среднеарифметическое расчетное значение Ср2:
Ср2 = ( 506,76 + 472,58 + 326,52 ) / 3 = 435,29 тыс. руб.
Уровень существенности в целом по предприятию составляет 435,29 тыс. руб.
Определим уровень существенности по статье учета в части, относящейся к учету денежных средств.
Усущ.ст. = Удельный вес статьи в валюте баланса х ЕУС ,
где ЕУС = 435,29 тыс. руб.
Удельный вес статьи в валюте баланса =850 / 16555 = 0,051344
Усущ.ст. = 0,051344 х 435,29 = 22,35 тыс. руб.
Вывод: В ходе проверки были обнаружены ошибки на общую сумму 150000 руб., а уровень существенности для части, относящейся к учету денежных средств 22,35 тыс. руб. вследствие чего выявили, что отчетность не достоверна.
4. Оценка аудиторских рисков.
Неотъемлемый риск оценивается аудитором в размере 80%, риск средств контроля – 70%, приемлемый аудиторский риск – 5% . Оценить риск необнаружения.
Воспользуемся формулой:
АР = НР х РСК х РН
следовательно РН = АР / (НР х РСК)
АР - аудиторский риск 5% = 0,05
НР – неотъемлемый риск 80% = 0,80
РСК – риск средств контроля 70% = 0,70
РН - риск необнаружения.
РН = 0,05 / (0,80 х 0,70) х 100 = 8,9%
Риск необнаружения составляет 8,9 %. Это говорит о том, что на 8,9 % аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным.
5. Определение объема, точности и интервала выборки.
Генеральная совокупность представляет собой сумму денежных средств, находящихся на расчетных счетах в банках и в кассе организации и составляет 2192383 руб. Предполагается, что генеральная совокупность содержит одну ошибку.
Определим коэффициент надежности и уровень доверия.
Коэффициент надежности при ожидании одной ошибки и степени аудиторского риска 5% равен - 4,75 ; а уровень доверия - 95%
Определим: точность, объем и интервал выборки.
Используем формулы:
Точность=Допустимый размер ошибки / Сумма генеральной совокупности
Точность = 22,35 тыс. руб. / 2192,383 руб. = 0,010194387
Объем выборки = Коэффициент надежности / Точность
Объем выборки = 4,75 / 0,010194387 = 466 ед. (документов)
Интервал = Допустимый размер ошибки / Коэффициент надежности
Интервал = 22,35 тыс.руб. / 4,75 = 4,705 тыс. руб. или
Интервал = 2192383 руб. / 466 = 4,705 тыс. руб.
Таким образом: Объем выборки составляет 466 документов
Интервал выборки - 4,705 тыс. руб.
Точность выборки - 1,02 %
6. Общий план аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Руководитель аудиторской группы Игнатьев А.П.
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 22,35 тыс. руб.
№ п/п | Планируемые виды работ | Сроки исполнения | Исполнитель |
1. | Аудит учета денежных средств | В течение месяца |
Сомова А.Ю.
|
Руководитель аудиторской группы
Руководитель аудиторской организации
7. Программа аудита
Проверяемая организация
Период аудита
Руководитель аудиторской группы Игнатьев А.П.,
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 22,35 тыс. руб.
№ п/п | Планируемые виды работ | Сроки выполнения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
1 | Ознакомление с нормативной базой, регулирующей учет денежных средств и первичные документы | с 14.01.10 по 17.01.10 | Игнатьев А.П.
| Законы; ПБУ; методические рекомендации; приказы; учетная политика организации; первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке; выписки банка по расчетным счетам с приложенными к ним документами; перечень лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке; договора на банковское обслуживание. |
2 | Проверка правильности оформления и полноты отражения регистров бухгалтерского учета в учете денежных средств | с 17.01.10 по 22.01.10 | Игнатьев А.П.
| оборотно-сальдовый баланс; Главная книга; формы бух. отчетности: N 1, 4; сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте; пояснительная записка к отчету |
3 | Проверка данных инвентаризации денежных средств и сравнение ее результатов с данными аналитического учета | с 22.01.10 по 25.01.10 | Игнатьев А.П.
| Инвентариза-ционные описи и инвентарные карточки учета денежных средств; сличительные акты. |
4 | Проверка соответствия показателей аналитического и синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса | с 26.01.10 по 31.01.10 | Игнатьев А.П.
| Оборотная ведомость; журнал-ордер; баланс; Главная книга |
Руководитель аудиторской группы
Руководитель аудиторской организации
8. Источники получения аудиторских доказательств.
1. Приказ об учетной политике организации;
2. Договора на банковское обслуживание;
3. Приходные и расходные кассовые ордера с оправдательными документами;
4. Журнал регистрации;
5. Кассовая книга;
6. Выписки банка с платежными документами;
7. Отчет о движении денежных средств;
8. Участие в инвентаризации кассовой наличности;
9. Наблюдение за проведением кассовых операций;
10. Устный опрос;
11. Получение письменного подтверждения;
12. Проверка арифметических подсчетов;
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
1. Журнал-ордер №2, ведомость № 2;
2. Главная книга;
3. Карточка счета 50, анализ счета 51;
4. Оборотные ведомости;
Отчетность включает:
1. Баланс (ф. № 1);
2. Отчет о денежных средствах (ф. № 2);
3. Отчет об изменениях капитала (ф. № 3);
4. Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
5. Пояснительная записка;
6. Другие документы, справки, расчеты.
9. Краткий анализ финансового состояния
Финансовая устойчивость — сложное многогранное состояние счетов любой организации, гарантирующее ее постоянную платежеспособность. В процессе хозяйственной деятельности финансовое состояние постоянно меняется. Для анализа финансовой устойчивости предприятия существует ряд коэффициентов, которые вычисляются по соответствующим формулам.
1. Рассчитаем показатели рентабельности:
а) Коэффициент рентабельности активов
Кр.акт. = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость активов
2008 г. : Кр.пр. = 657 / (16097+16555) / 2 = 657/16326 = 0,04
2009 г. : Кр.пр. = прибыли нет
б) Коэффициент рентабельности продаж
Кр.прод. = Прибыль от продаж / Выручка -НДС - акцизы
2008 г. : Кр.прод.= 1385 / 24085 = 0,058
2009 г. : Кр.прод. = 1709 / 25338 = 0,067
в) Коэффициент рентабельности собственного капитала
Кр.собст.кап. = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собст.капитала
2008 г. : Кр.собст.кап. = 657/ (6525+6290) /2=657/6407,5=0,10
2009 г. : Кр.собст.кап. = прибыли нет
По рассчитанным коэффициентам можно сделать вывод, что предприятие ООО «Санаторий» в 2009 г. стало нерентабельным по сравнению с 2008г., где была прибыль, но прибыль очень незначительна: на каждый вложенный 1 рубль предприятие получало 1 копейку.