Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Октября 2011 в 06:48, курсовая работа
Основная цель работы – изучение процедур и методов проведения аудиторской проверки учета денежных средств.
Для осуществления этой цели в работе поставлены следующие задачи:
выявить сущность денежных средств, определить цели и принципы их учета;
рассмотреть теоретические аспекты аудита учета денежных средств на предприятии;
проанализировать постановку и ведение учета денежных средств на предприятии;
провести аудиторскую проверку денежных средств;
разработать рекомендации, направленные на оптимизацию управления денежными средствами предприятия.
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств 5
1.1 Цели и принципы учета денежных средств на предприятии 5
1.2 Порядок учета денежных средств и денежных документов 8
1.3 Методика аудиторской проверки денежных средств 14
ГЛАВА 2. Организация аудита денежных средств на примере ООО «Орион-Экспрессия» 21
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 21
2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» 26
2.3 Проведение аудиторской проверки учета денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» 38
2.4 Рекомендации по повышению эффективности использования денежных средств по результатам аудиторской проверки 44
Заключение 49
Список использованных источников и литературы 51
Приложения 54
Бухгалтерия использует программное обеспечение «1С Бухгалтерия», «1С Торговля» и «1С Склад».
Налоговый учет в ООО «Орион-Экспрессия» совпадает с бухгалтерским учетом, расхождения оформляются бухгалтерской справкой.
В структуре товарооборота 100% занимает реализация непродовольственных товаров. Объем реализации в 2010 году составил 84707,4 тыс. руб., чистая прибыль данного предприятия 42870 тыс. руб. По сравнению с 2009 годом наблюдается увеличение данного показателя на 1545 тыс. руб. или 3,7%.
Проанализируем баланс предприятия.
Данные табл. 2.1 показывают, что в целом, валюта баланса имеет тенденцию устойчивого роста. В 2009 г. рост составил 10,25%, в 2010 – 5,3%.
Отметим снижение стоимости основных средств, в 2009 г. на 257 тыс. руб., в 2010 г. на 19 тыс. руб. При этом сумма оборотных активов заметно увеличилась, в 2009 г. рост составил 6018 тыс. руб. или 11,9%, в 2010 г. – 3183 тыс. руб. или 5,66%.
Самый значительный рост (более, чем в 7 раз) произошел в 2009 г. по статье «Денежные средства». Это связано с тем, что в августе 2009 г. обострилась финансовая ситуация на рынке (мировой финансовый кризис) и ООО «Орион-Экспрессия» пришлось досрочно погасить некоторые заемные обязательства, о чем свидетельствует снижение в 2009 г. значения показателя по статье «Краткосрочные кредиты и займы» на 62,26%.
Таблица 2.1
Горизонтальный анализ статей баланса ООО «Орион-Экспрессия», тыс. руб.
| Статья баланса | 2008 | 2009 | 2009 к 2008 | 2010 | 2010 к 2009 | ||
| абс. (+/-) | отн. (%) | абс. (+/-) | отн. (%) | ||||
| Внеоборотные активы | 3905 | 3441 | -464 | 88,12 | 3422 | -19 | 99,45 |
| Основные средства | 3698 | 3441 | -257 | 93,05 | 3422 | -19 | 99,45 |
| Незавершенное строительство | 11 | - | -11 | 0,00 | - | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 197 | - | -197 | 0,00 | - | - | - |
| Оборотные активы | 50259 | 56277 | 6018 | 111,97 | 59460 | 3183 | 105,66 |
| Запасы | 39505 | 44227 | 4722 | 111,95 | 47231 | 3004 | 106,79 |
| НДС по приобретенным ценностям | 104 | - | -104 | 0,00 | - | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 10512 | 10974 | 462 | 104,39 | 11106 | 132 | 101,20 |
| Денежные средства | 137 | 1075 | 938 | 784,67 | 1123 | 48 | 104,47 |
| Итого активов | 54164 | 59718 | 5554 | 110,25 | 62882 | 3164 | 105,30 |
| Капитал и резервы | 36750 | 41560 | 4810 | 113,09 | 43105 | 1545 | 103,72 |
| Уставный капитал | 235 | 235 | 0 | 100,00 | 235 | 0 | 100,00 |
| Нераспределенная прибыль | 36514 | 41325 | 4811 | 113,18 | 42870 | 1545 | 103,74 |
| Долгосрочные обязательства | - | 430 | 430 | - | 430 | - | 100,00 |
| Отложенные налоговые обязательства | 0- | 430 | 430 | - | 430 | - | 100,00 |
| Краткосрочные обязательства | 17414 | 17728 | 314 | 101,80 | 19347 | 1619 | 109,13 |
| Займы и кредиты | 5300 | 2000 | -3300 | 37,74 | 1822 | -178 | 91,10 |
| Кредиторская задолженность | 12040 | 15654 | 3614 | 130,02 | 17451 | 1797 | 111,48 |
| Доходы будущих периодов | 74 | 74 | - | 100,00 | 74 | - | 100,00 |
| Итого пассивов | 54164 | 59718 | 5554 | 110,25 | 62882 | 3164 | 105,30 |
Среди положительных факторов, характеризующих финансовое состояние ООО «Орион-Экспрессия», стоит также отметить увеличение нераспределенной прибыли, в 2009 г. рост составил 13,18%, в 2010 – 3,74%.
Среди отрицательных факторов стоит отметить рост дебиторской и кредиторской задолженности, что указывает на необходимость разработки комплекса мер по работе с дебиторами и кредиторами.
Таблица 2.2
Структура
баланса ООО «Орион-Экспрессия»
| Показатель | 2008 | 2009 | 2009 к 2008 | 2010 | 2010 к 2009 | ||
| абс. (+/-) | отн. (%) | абс. (+/-) | отн. (%) | ||||
| Внеоборотные активы | 7,21 | 5,76 | -1,45 | 79,92 | 5,44 | -0,32 | 94,44 |
| Оборотные активы | 92,79 | 94,24 | 1,45 | 101,56 | 94,56 | 0,32 | 100,34 |
| Капитал и резервы | 67,85 | 69,59 | 1,74 | 102,57 | 68,55 | -1,04 | 98,50 |
| Долгосрочные обязательства | - | 0,01 | 0,01 | - | 0,01 | - | 94,97 |
| Краткосрочные обязательства | 32,15 | 29,69 | -2,46 | 92,34 | 30,77 | 1,08 | 103,64 |
| Валюта баланса | 100,00 | 100,00 | - | - | 100,00 | - | - |
Анализ
структуры баланса показывает, что
в составе активов
Отметим изменение структуры активов, где доля внеоборотных активов имела тенденцию к снижению. Структура пассивов в целом остается неизменной, около 70% занимают капитал и резервы, доля долгосрочных обязательств ничтожно мала (от 0 до 0,1%), остальные 30% занимают краткосрочные обязательства.
Коэффициент общей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных активов (средств), в том числе запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей, незавершенного производства и т.д. к краткосрочным пассивам (обязательствам).
Таблица 2.3
Расчет коэффициента общей ликвидности
| Показатель | 2008 | 2009 | 2010 |
| оборотные средства, тыс. руб. | 50259 | 56277 | 59460 |
| краткосрочные пассивы, тыс. руб. | 17414 | 17728 | 19347 |
| коэффициент общей ликвидности | 2,89 | 3,17 | 3,07 |
Нормативное значение показателя общей ликвидности ≥ 1,5-2. Анализ показывает, что в 2008 – 2010 гг. в ООО «Орион-Экспрессия» коэффициент общей ликвидности соответствовал нормативному значению. Это означает, что ООО «Орион-Экспрессия» может покрыть свои краткосрочные обязательства собственными средствами.
Коэффициент покрытия запасов рассчитывается соотнесением величины источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое.
Величина источников покрытия запасов рассчитывается следующим образом
ВИ = стр. 490 – стр. 252 - стр. 244 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 230 + стр. 610 +
стр. 621 + стр. 622 + стр. 627,
где стр. – это строка бухгалтерского баланса
Используя данные баланса ООО «Орион-Экспрессия» рассчитаем показатель ВИ.
ВИ2008 = 36750 – 3905 + 5300 + 9147 + 192 = 47484 (тыс. руб.)
ВИ2009 = 41560 + 430 – 3441 + 2000 + 12813 + 539 = 53901 (тыс. руб.)
ВИ2010 = 43105 + 430 – 3422 + 1822 + 13144 + 671 = 55750 (тыс. руб.)
Сумма запасов З определяется как сумма стр. 210 и стр. 220 баланса.
З2008 = 39505 + 103 = 39608 (тыс. руб.)
З2009 = 44227 + 0 = 44227 (тыс. руб.)
З2010 = 47321 + 0 = 47321 (тыс. руб.)
Таким образом, рассчитаем коэффициент покрытия запасов.
Таблица 2.4
Расчет коэффициента покрытия запасов
| Показатель | 2008 | 2009 | 2010 |
| Величина источников покрытия запасов ВИ. тыс. руб. | 47484 | 53901 | 55750 |
| Сумма запасов З тыс. руб. | 39608 | 44227 | 47321 |
| Коэффициент покрытия запасов | 1,20 | 1,22 | 1,18 |
Как
видно из расчета, коэффициент покрытия
запасов в анализируемом
Ссуды и займы, не погашенные в срок, у ООО «Орион-Экспрессия» отсутствуют. Напротив, как уже отмечалось, в 2009 г. был досрочно погашен ряд краткосрочных займов.
В целом можно говорить об устойчивом финансовом состоянии предприятия. У ООО «Орион-Экспрессия» достаточно собственных средств для погашения краткосрочных обязательств, а в силу того, что профиль предприятия – оптово-розничная торговля, активы предприятия имеют высокий уровень ликвидности.
Учет
денежных средств в ООО «Орион-
Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе ООО «Орион-Экспрессия» в 2008 – 2009 гг. применяли кассовую книгу. Кассовая книга в ООО «Орион-Экспрессия» была пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера ООО «Орион-Экспрессия».
Записи в кассовой книге велись в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов являлись отрывными и служили отчетом кассира. Первые экземпляры листов оставались в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеровались одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускались. Сделанные исправления заверялись подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производились кассиром ООО «Орион-Экспрессия» сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывал итоги операций за день, выводил остаток денег в кассе на следующее число и передавал в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладывались все расходные и приходные кассовые документы.
С 2010 г. кассовая книга в ООО «Орион-Экспрессия» ведется автоматизированным способом.
При
этом листы кассовой книги формируют в
виде распечаток «Вкладной лист кассовой
книги» (Приложение). Одновременно с ней
формируется
распечатка «Отчет кассира» (Приложение).
Обе распечатки должны
составляться к началу следующего рабочего
дня, иметь одинаковое содержание и включать
все обязательные реквизиты.
В
соответствии с порядком ведения
кассовых операций контроль за
правильным ведением кассовой книги возложен
на главного бухгалтера
организации. И он, получив отчет кассира,
проверяет правильность
оформления кассовых документов, записи
в кассовой книге, соответствие
записей в кассовой книге приложенным
документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского
учета по движению денежных средств в
кассе и своей личной подписью на неотрывном
листе подтверждает приемку оправдательных
документов.