Аудит учредительных документов уставного капитала

     12  Письма-подтверждения, полученные от экономического субъекта.

     13  Выводы, сделанные аудиторской организацией по результатам аудита.

     14  Копии бухгалтерской и иной финансовой документации экономического субъекта.

     Копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта могут быть включены в состав рабочей документации с согласия экономического субъекта. Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными.

     По  окончании аудита к моменту представления  аудиторского заключения экономическому субъекту вся рабочая документация должна быть создана (получена), завершена оформлением и передана на хранение в архив. Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках – так называемых досье на клиента. Досье (файлы) разделяют на:

     – текущие;

     – постоянные;

     – специальные.

     Практика  аудита показывает, что по каждому клиенту можно вести один постоянный файл и набор текущих файлов по аудиту каждого года.

     Текущее досье содержит рабочие документы, относящиеся к проверяемому году. Обычно сюда включаются:

     1   программа аудита (ее удобно включать  в отдельный файл и отмечать в ней выполненные процедуры и дату их завершения);

     2 общая информация (по текущему  периоду) – записи по планированию аудита и иная информация, которая не входит в постоянные файлы (досье):

     – краткое содержание или протоколы  собраний совета директоров;

     – краткое содержание контрактов или соглашений;

     – замечания о спорах с клиентом;

     – проверка рабочих документов, общие выводы.

     Сюда  можно включить и документацию по оценке риска контроля, хотя российские аудиторские фирмы редко документально фиксируют уровень такого риска, да и клиенты, как правило, пока не готовы воспринимать количественное выражение такого риска;

     3  рабочий пробный баланс, составленный  клиентом к началу проверки. Когда  аудитор обнаруживает существенные  ошибки и погрешности в бухгалтерских записях, возникает необходимость откорректировать финансовую отчетность, представленную клиентом для подтверждения;

     4  вспомогательные записи – самая значительная часть рабочих документов. В нашей практике они составляются в произвольной форме. В ряде случаев такие записи не содержат итогов и не связаны с главной книгой, они всего лишь подтверждают осуществленные тесты и фиксируют выявленные результаты. Другие вспомогательные записи служат для подтверждения конкретных сумм финансовой отчетности.

     Постоянное  досье (файл) содержит историческую или  основную обновляемую информацию о  клиенте. Обычно данные постоянных файлов долгое время не утрачивают своей  ценности.

     К ним относятся:

     – выписки или копии учредительных  документов клиента;

     – выписки или копии договоров и контрактов;

     – описи облигаций и других ценных бумаг;

     – материалы предыдущих анализов и аудитов;

     – особенности налогообложения клиента.

     Наличие этой информации позволяет аудитору иметь информацию, важную для аудита на протяжении длительного времени.

     Специальное досье аудиторские фирмы открывают  в зависимости от обстоятельств  и включают в них: подшивки корреспонденции; специальные постановления, указы; налоговую документацию; данные по соблюдению законодательства и др.

     Рабочие документы должны подтверждать, что:

     – аудит был хорошо спланирован и соответствующим образом контролировался;

     –   собранные свидетельства достоверны, достаточны и своевременны;

     –   аудиторское заключение соответствует результатам осуществленной

     проверки.

     Рабочие документы – это еще и основа для контроля качества выполненной у клиента работы, а также справочный материал для подготовки персонала внутри аудиторской фирмы; они помогают планировать и координировать выполнение последующих аудиторских проверок.

     Рабочие документы являются собственностью аудитора (аудиторской фирмы) и должны быть соответствующим образом сохранены и защищены ввиду их конфиденциального характера. Обычно досье на клиентов хранятся в аудиторской фирме в специальном помещении. Срок хранения определяется самим аудитором (аудиторской фирмой) исходя из возможных юридических или профессиональных последствий или требований. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 Аудиторское заключение

     Аудиторское заключение составлено аудиторской  организацией при следующих обстоятельствах: аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности; условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности; помимо аудита бухгалтерской отчетности нормативные правовые акты предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчетности. 

     АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

     (БУХГАЛТЕРСКОЙ)  ОТЧЕТНОСТИ 

     Акционерам (совету директоров)

     Общество  с ограниченной ответственностью «Алькор». 

     Аудитор:

     Общество  с ограниченной ответственностью «Аудит и Ко».

     654033 г. Новокузнецк, ул. Кирова, д. 103

     Свидетельство о гос. регистрации № 1007305000000 выдано 10 мая 2007г.

     Инспекцией  МНС РФ по Центральному  р-н у  г. Новокузнецк. Лицензия № E 014000 на осуществление  аудиторской деятельности выдана 15 марта 2009г. Министерством финансов РФ сроком на 5 лет. Является членом аккредитованного профессионального аудиторского объединения НП «Национальная Федерация консультантов и аудиторов». 

     Аудируемое  лицо:

     Общество  с ограниченной ответственностью «Алькор».

     654084 г. Новокузнецк, ул. Шахтеров, д. 17

     Свидетельство о гос. регистрации № 1007701000001 выдано 02 апреля 2006г. Инспекцией МНС РФ по Центральному р-ну г. Новокузнецка. 

     Мы  провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества с  ограниченной ответственностью «Алькор» за период с 1 января по 31 декабря 2010г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность Общества с ограниченной ответственностью «Алькор» состоит из:

     – бухгалтерского баланса;

     – отчета о прибылях и убытках;

     – отчета об изменениях капитала;

     – отчета о движении денежных средств;

     – приложения к бухгалтерскому балансу;

     – пояснительной записки.

     Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган Общество с ограниченной ответственностью «Алькор». Наша обязанность заключается в  том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Мы  провели аудит в соответствии с:

     – Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

     –Федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности;

     – Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности аккредитованного профессионального аудиторского объединения  НП «Национальная Федерация консультантов  и аудиторов»;

     – Правилами (стандартами) аудиторской  деятельности аудитора.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

     По  нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность Общества с ограниченной ответственностью «Алькор» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2010г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     Руководитель  аудиторской организации: А.И. Иванов

     Квалификационный  аттестат № К000006 в области общего аудита выдан Министерством финансов РФ без ограничения срока действия, приказ №006 от 10 ноября 2007 г.

     Руководитель  аудиторской проверки: Л.Н. Попова

     Квалификационный  аттестат № К000004 в области общего аудита выдан Министерством финансов РФ без ограничения срока действия, приказ №007 от 10 ноября 2006 г.

     7 Апреля 2011г. 

 

     Заключение

     Основной  целью работы является достоверность  аудита учредительных документов объекта  исследования.  
В соответствии с чем в работе, в логической последовательности, решаются следующие задачи:  
- проверка учредительных документов и юридических прав функционирования организации;  
- проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал и выплате доходов. 
В процессе исследования была достигнута его цель – изучение особенностей аудиторской проверки учредительных документов организации. 
Результаты проверки показали, что учредительные документы ОАО «Куриное царство» достоверны, т.е. подтверждают законность оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования. 
Также необходимо еще раз отметить, что уставный капитал - это один из основных показателей, характеризующих размеры и финансовое состояние организации. 
Уставный капитал является стартовым капиталом организации, необходимым для обеспечения его основной деятельности и получения в дальнейшем прибыли.