3. Методика  проведения аудита реализации готовой продукции 
1. Аудит учета реализации  продукции

Выпуск  и продажа готовой продукции  является одним из важнейших  разделов деятельности ОАО «Уссурийский бальзам». В этом цикле формируются такие значимые для пользователей бухгалтерской отчетности показатели, как выручка от продажи, себестоимость проданной продукции и прибыль (убыток) от продажи готовой продукции. Цель проверки учета реализации готовой продукции на ОАО «Уссурийский бальзам» заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела, т.е. выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи.             

Программа аудита.

Таблица 3.1. - Вопросник для оценки внутреннего контроля реализации продукции (работ, услуг) и прочей реализации.

Таблица 3.2. - Процедура аудиторских тестов контроля реализации продукции и  дебиторской задолженности.

       Следует также установить правильность ведения  журнала-ордера № 11- по кредиту счетов 40, 41, 42, 43, 45, 46, 47, 48, 62, ведомостей. Все регистры взаимосвязаны между собой, а поэтому в них необходимо проверить: полноту и своевременность отражения себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг) и выручки от реализации этой продукции; правильность списания себестоимости реализованной продукции (при определении выручки по методу «оплата»), обоснованность и правильность отнесения коммерческих расходов; точность списания торговой наценки пропорционально стоимости продукции по покупным или продажным ценам (регулируется учетной политикой организации); правильность расчета финансовых результатов от реализации каждого вида продукции или оказанных услуг и выполненных работ.

      На  заключительном этапе проверки аудитор  должен установить соответствие данных аналитического учета по реализации продукции (работ, услуг) с данными синтетического учета (журнала-ордера, Главной книги). Взаимной сверкой записей операций по реализации в разных регистрах можно установить точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям.

      Методика  проверки Схема 3.1. - Проверка осуществляется по следующей блок-схеме:  

       Первоначально идет ознакомление с учетной политикой  организации в части:

1. Метода учета затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости прибыли:
2. Способа ведения бухгалтерского учета готовой продукции:
3. Списания счета 26 «Общехозяйственные расходы»:
4. Признания выручки от продажи продукции для целей налогообложения.

       Далее следует ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции, проверить  отражение в бухгалтерском учете  расчетов с покупателями и заказчиками.

       При проведении проверки необходимо установить:

1. правильность отражения в бухгалтерском учете операций связанных с выпуском готовой продукции;
2. правильность определения производственной себестоимости готовой продукции;
3. правильность составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг);
4. соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 43 «Готовая продукция» и счета 40 «Выпуск продукции» записям в главной книге и балансе;
5. правильность оценки готовой продукции.

    При проверке правильности отгрузки и реализации продукции  (работ, услуг) необходимо установить:

• заключены ли договора на поставку готовой продукции и правильность их оформления;
• правильность оформления цен;
• своевременность предъявления в банк платежного требования-поручения за выполненные работы;
• правильность ведения аналитического и синтетического учета реализации продукции (работ, услуг);
• соответствие записей синтетического и аналитического учета по счету 90 «Продажи» в журнале-ордере №11 записям в главной книге и балансе.

    Доход предприятия формируется в основном  за счет розничной и оптовой реализации алкогольной и безалкогольной продукции, а так же производство и реализацию хлебобулочных изделий. Расчеты  с покупателями и заказчиками  учитываются на счете 62.

      Для учета реализованной продукции  предприятие не использует журнал –  ордер №11 и ведомость №5.

      Согласно  учетной политике выручка от реализации в целях налогообложения учитывается  по оплате. Однако в действительности вся продукция оплачивается сразу, т.е. нет отгруженной, но неоплаченной продукции.

      Проверка  Главной книги показала, что в  ней счета расположены не по порядку, много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления.

      Проверке  были подвергнуты следующие первичные  документы:

• Товарные накладные;
• Счета – фактуры;
• Приходные кассовые ордера;

      В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных  документах, в журнале–ордере, в  ведомостях аналитического учета, в  Главной книге и в форме  №2. В проверенных документах все  суммы из первичных документов отражены, верно, в ведомостях аналитического учета (ведомость №5) и в журнале–ордере №11.

2.   Аудит каналов  реализации готовой  продукции 

     Количественный  и суммовой учет готовой продукции, как по наименованию, так и в по видам, ОАО «Уссурийский Бальзам» осуществляет с помощью программы 1С: Торговля и Склад. 

Таблица 3. 3. – Соотношение темпов спроса и предложения на продукцию ОАО  «Уссурийский бальзам» за 2004-2006 гг.