Аудит учета материально-производственных запасов

       В рамках проверки полноты раскрытия  информации об МПЗ в бухгалтерской  отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

       Необходимо  убедиться, что:

       1. МПЗ правильно классифицированы  в отчетности как сырье и  материалы;

       2. Данные бухгалтерского учета  по МПЗ соответствуют данным  Бухгалтерского баланса (форма  N 1);

       3. В пояснительной записке раскрыта  следующая существенная информация  об МПЗ:

   - о способах оценки материально-производственных  запасов по их группам;

   - о последствиях изменений способов  оценки материально-производственных  запасов;

   - о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

   - о величине и движении резервов  под снижение стоимости материально-производственных запасов;

   - информация по сегментам;

   - информация об условных фактах  хозяйственной деятельности с  МПЗ;

  - информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ;

   - информация об операциях с  аффилированными лицами.

       В ходе анализа применяемого порядка  приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:

- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;

- договоры  на переработку давальческого  сырья;

- договоры  комиссии;

- приходные  ордера;

- накладные;

- акты  приемки МПЗ;

- первичные  документы складского учета.

       ТМЦ, принятые на ответственное хранение

       В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния  на достоверность бухгалтерской  отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие  влияние на формирование бухгалтерской  отчетности.

       Формулируется мнение аудитора о достоверности  показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое  изложение по учету и отчетности данного объекта проверки).

       Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных параметров

       Вывод: Выявленная ошибка в размере _______ несущественна. Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности.

       2.4. Заключение аудиторской фирмы участникам ООО «Профиль - М» бухгалтерской отчетности за 6 месяцев 2008 г.

       1. Нами проведен аудит материально-производственных  запасов ООО «Профиль – М» за 6 месяцев 2008 года.

       Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности несет  главный бухгалтер ООО «Профиль – М» Шурыгина Н.В.

       Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

       Аудит проводился в соответствии с Федеральным  законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

       2. Поступление и списание материалов  оформляется без нарушения бухгалтерского  учета и гражданского законодательства.

       При оформлении поступления материалов и МБП не было выявлено нарушений при расчете НДС.

       Проводки  отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным  запозданием.

       По  ряду счетов отсутствует аналитическая  часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия  при ведении учета и составлении отчетности.

       На  складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних  людей, что ведет к вероятности  хищения.

       Несущественное  отклонение  материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской  отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

       3. Бухгалтерский учет в ООО «Профиль – М» велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

       В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «Профиль – М» бухгалтерского учета действующему законодательству.

       По  нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая  к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.

       Исполнительный  директор ООО «Аудит-Плюс»                 Рудько Д.А.

       Аудитор                                                                                   Смирнова Е.А.

 

Заключение.

       Значение  аудиторской проверки операций с  товарно-материальными ценностями организации велико. Первичные документы  по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации  материального учета, так как  являются его основой.

       Данная  работа посвящена бухгалтерскому учету  материальных запасов. В курсовой работе была описана методика аудита материально-производственных запасов в соответствии с утвержденными  положениями и нормативными актами.

       Рассмотрены основные этапы планирования и составления программы  аудиторской проверки.

       На  основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических  процедур разрабатывается общий  план и программа аудита.

       Общий план должен служить руководством в  осуществлении программы аудита.

       В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут  возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

       Программа аудиторской проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробные описание каждой процедуры.

       На  основании выводов аудитора  по каждому разделу аудиторской  программы составляется аудиторский  отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное  мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

       Приведенная методика аудита материально-производственных запасов является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за их учетом.