Аудит учета материально-производственных запасов

Федеральное Агентство по высшему образованию  РФ

Тверской  Государственный Технический Университет.

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита. 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа по дисциплине

«Аудит» на тему:

«Аудит  учета материально-производственных запасов». 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка 5 курса ЗФ

группы  БУА Синицына В.В.

                                       Проверила: Тюпаева А.И. 
 
 
 

Тверь 2010 г.

 

Содержание.

Введение………………………………………………………………………….........3

1. Методика аудита учета  материально – производственных запасов ………......5

1.1. Механизм проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов ……..…….………….……….…...…………………..5

1.2. План и программа аудиторской проверки………………………….............10

1.3. Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского риска………….........................................................................................................15

1.4. Оценка  аудиторских рисков ……………………………………………...…17

1.5. Вопросник по аудиту материально-производственных запасов……….…20

2. Аудит учета материально—производственных запасов предприятия ООО «Профиль – М»……………………………...……...............................................24

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ………….24

2.2. План и программа аудита …………………………………….……………..26

2.3. Проверка учета материально-производственных запасов ………………...31

2.4. Заключение аудиторской фирмы  ………….……………………………….45

Заключение……………………………………………………………………...........47

Список используемой литературы……………………………………….…………49

 

Введение.

     Материально-производственные запасы являются наименее ликвидной  статьей среди статей оборотных  активов. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за продукцию.

     Анализ  этой статьи имеет большое значение для эффективного финансового управления. Запасы могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Это   может свидетельствовать о том, что предприятия испытывают затруднения со сбытом своей продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации. Нарушение оптимального уровня материально-производственных запасов приводит к убыткам в деятельности компании, поскольку увеличивает расходы по хранению этих запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность обесценения товаров и снижения их потребительских качеств, приводит к потере клиентов.

     С позиции проведения аудита производственных предприятий одной из наиболее значимых статей бухгалтерского учета являются материально-производственные запасы. Как правило, их удельный вес составляет более 5 процентов актива баланса, то есть стоимость материально-производственных запасов – существенная часть в себестоимости выпускаемой продукции. Зачастую финансовый результат деятельности всего предприятия напрямую зависит от решения вопросов по закупке и доставке материалов. Ошибки, допускаемые в учете материально-производственных запасов, ведут к неправильному формированию себестоимости готовой продукции, к искажению финансового результата и налогооблагаемой прибыли. Подобные просчеты могут оказаться существенными и повлиять на выражение аудитором своего мнения о достоверности отчетности.

     При проверке аудитору необходимо изучить  все нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей, в частности, положения по учету материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей материально-товарных ценностей и другие.

     Основной  целью аудиторской проверки является получение достоверности информации:

• о наличии, движении и оценке имеющихся в наличии материальных ценностей;
• об обеспечении сохранности ценностей и соблюдении установленных нормативов их производственного потребления;

о распределении  стоимости израсходованных на производство материальных ценностей по объектам калькулирования [5].

     Объектом  исследования является учет материально-производственные запасы предприятия ООО «Профиль – М».

     Целью работы является проверка правильности учета материально-производственных запасов и выработка рекомендаций по устранению ошибок в учете и более рациональному ведению учета.

       Для достижения этих целей в работе поставлены следующие задачи:

1. Рассмотрения механизма проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов;
2. Изучение плана и программы аудиторской проверки;
3. Установление уровня существенности и оценка аудиторских рисков;
4. Проведение тестирования конкретного предприятия по аудиту материально-производственных запасов;
5. Проверка бухгалтерских записей по счетам в журнале регистрации хозяйственных операций организации.

     После решения всех поставленных задач  будут приведены фрагменты отчёта аудитора по результатам проведения аудита учета материально-производственных запасов на предприятии ООО «Профиль – М». 
 

1. Методика аудита  учета  материально  – производственных  запасов

1.1. Механизм проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов.

      Цель  аудиторской проверки учета производственных запасов состоит в подтверждении  достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации.

      В методике проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов прежде всего необходимо проверить положения учетной политики по учету товарно-материальных ценностей, которые отражены в документе «Учетная политика». При этом особое внимание следует обратить на то:

• как учитываются материальные ценности – по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам;
• какой метод используется для списания материальных ценностей на затраты производства;
• какой метод применяется для учета движения материальных ценностей на складе.

      Основные  элементы учетной политики, относящиеся  к организации учета товарно-материальных ценностей, приведены в таблице 1.

      Таблица 1

      Уточнив выполнение положенной учетной политики, можно приступать к проверке соответствующих комплексов задач по учету материальных ценностей. К таким комплексам относятся:

      – учет поступления материальных ценностей;

      – аналитический учет движения материальных ценностей на складах предприятия;

      – учет использования материальных ценностей по направлениям затрат списания недостач, потерь и хищений материальных ценностей;

      – сводный учет материальных ценностей;

      – анализ использования материальных ресурсов.

     Значение  аудиторской проверки операций с  товарно-материальными ценностями организации велико. Первичные документы по поступлению и расходу производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, так как являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последовательный контроль за движением, сохранностью и последующим использованием материальных ресурсов. Первичные документы по движению материалов должны тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции и коды соответствующих объектов учета. Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и руководителей соответствующих подразделений рассматриваемого предприятия.

     Приступая к проверке аудитору необходимо изучить все нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей, в частности, положения по учету материалов, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, о порядке выдачи доверенностей материально-товарных ценностей и другие. [6]

 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 

     Основной  целью аудиторской проверки является получение достоверности информации:

     – о наличии, движении и оценке имеющихся в наличии материальных ценностей;

     – об обеспечении сохранности ценностей и соблюдении установленных нормативов их производственного потребления;

     – о распределении стоимости израсходованных на производство материальных ценностей по объектам калькулирования.

     Методика  аудита материальных ценностей содержит ряд этапов.

     Этап 1. Проверку операций с материальными ценностями принято начинать с анализа их оценки, так как в фактическую себестоимость приобретения материалов помимо их стоимости по ценам приобретения включаются также: транспортно-заготовительные расходы; уплачиваемые снабженческим организациям комиссионные вознаграждения; таможенные пошлины; оплата услуг сторонним организациям по транспортировке, доставке и хранению ценностей. В то же время аудитор должен проверить, не включались ли в стоимость материалов расходы на содержание складов, отделов снабжения и сбыта производства или расходы на командирование работников для оформления и согласования договоров на поставку материалов, которые должны включаться в состав общехозяйственных расходов.