Данные  вопросы, а также анализ организационной  структуры, схемы и графика документооборота, учёт фактора размера организации  позволяют сделать первичную  оценку системы внутреннего контроля, т.е. оценить её эффективность и надёжность как высокую, среднюю или низкую. Оценивается также контрольный риск, который обратно пропорционален надёжности системы внутреннего контроля (высокой надежности соответствует низкий риск; средней надежности соответствует средний риск; низкой надежности соответствует высокий риск).

2.  Аудит учета материально—производственных  запасов предприятия ООО «Профиль – М»

2.1.  Организационно-экономическая характеристика предприятия

       ООО «Профиль – М» создано в 1996 году Прусаковым Анатолием Степановичем и занимается производством, монтажом и установкой пластиковых окон и дверей.

      Общество  с ограниченной ответственностью «Профиль – М» в дальнейшем Общество, создано в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и зарегистрировано Постановлением администрации Ленинского района г. Барнаула № 153 от 05.05.96 г.

      Сокращенное наименование Общества: ООО «Профиль – М». Местонахождение: 656019, Российская Федерация, Алтайский край, Барнаул, ул. Юрина, 24.

     ООО «Профиль – М» имеет здание производственного цеха, где установлены машины, оборудование и станки; офисное помещение. Склад находится на территории производственного цеха, где хранится фурнитура и комплектующие. Выдачей материалов занимается кладовщик, с которым заключен договор о материальной ответственности.

     Общество  ведет бухгалтерский и статистический учет в установленном законодательством  порядке и несет ответственность  за его достоверность.

     Основными видами деятельности Общества являются:

     • производство и монтаж строительных конструкций и изделий;

     • производство строительных материалов;

     • оптовая и розничная торговля товарами;

     • организация и проведение выставок, ярмарок, торгов, аукционов и т.д., открытие сети магазинов и торговых точек, как в РФ, так и за рубежом.

     Фирма функционирует на рынке более 10 лет. В работе использует системы, базирующиеся на трехмерных, пятимерных профилях с  уплотнением по всему периметру  окна. Работает на импортном оборудовании. Приобретает комплектующие и профиля непосредственно у производителя, минуя посредников, дабы исключить лишние расходы.

     По  данным отчетов, предоставленных в  органы статистики в 2006 году на предприятии среднесписочная численность работников составляла 40 человек, в 2007 году – 52 человека, на сегодняшний день 2008 года – 75 человек. Это обусловлено расширением производства и производственной необходимостью.

       Применив  методы анализа я выяснила, что  в процессе производства наблюдается  увеличение валового оборота (на 4,9%) по сравнению с предыдущим 2007 годом.

       Полная  инвентаризация материально-производственных запасов на предприятии проводится один раз в год, выборочная инвентаризация проходит один раз в месяц.

       Бухгалтерский учет материалов осуществляется без  применения счетов 15 и 16.

       Из-за частой смены кладовщиков и в  связи с расширением производства руководством ООО «Профиль – М» решено провести аудиторскую проверку материально-производственных запасов. 

       2.2. План и программа аудита

       Сделав  запрос в аудиторскую фирму «Аудит-Плюс», руководитель предприятия получил письмо обязательство о согласии на проведения аудита материально-производственных запасов.

       Письмо-обязательство  о согласии на проведение аудита

Уважаемый Анатолий Степанович!

    Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской  проверки материально-производственных запасов ООО «Профиль – М».

       Целью аудита является выражение мнения аудиторской  организации о правильном приходовании, списании и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов ООО «Профиль – М» за 6 месяцев 2008 года во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

       Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и  других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

       Мы  будем нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

       Надеемся  на всестороннее сотрудничество с Вашим  персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

       Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

    Просим  Вас подписать и вернуть приложенную  копию данного письма с указанием  ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ответственности или направить нам замечания по его содержанию.

    Исполнительный  директор ООО «Аудит-Плюс» __________ Рудько Д.А.

    С условиями проведения аудиторской  проверки материально-производственных запасов согласен:

    Генеральный директор ООО «Профиль – М» ______________ Прусаков А.С.

       На  основании данного письма заключен договор о проведении аудиторской  проверки материально-производственных запасов ООО «Профиль – М» за период с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. аудиторской фирмой «Аудит-Плюс», а также составлены и утверждены общий план и программа аудита.

Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов

 

Программа проведения аудита производственных запасов

2.3. Проверка учета материально-производственных запасов.

    Путем сопоставления данных регистров  бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерский баланс, Главная книга, ведомость остатков по синтетическим  счетам) на 01.01.2008г., 31.12.2007г. убеждаемся в том, что сальдо по счетам 10, 11 корректно перенесены из предыдущего периода. Отклонений нет.

    Производим  проверку соответствия учетной политики действующему законодательству:

    1. Материальные ценности учитываются  по фактической себестоимости их приобретения, с использованием только счета 10.

    2. С основного склада материалы  по цене приобретения отписываются  на участки работы небольшими  партиями.

    3. При отпуске в производство  материалы списываются по средней  себестоимости.

    4. Инвентаризация материальных запасов проводится: полная – один раз в ноябре или при смене материально-ответственного лица; выборочная – ежемесячно, в конце месяца; инвентаризируются участки в конце каждого месяца.

    В рамках процедуры тестирования системы  внутреннего контроля охватываются все виды запасов (сырье и материалы, готовая продукция) и все виды операций с ними (приобретение, продажа, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузка готовой продукции покупателям).

    Для исследования системы внутреннего контроля применен вопросный лист закрытой формы и заполнен аудитором на основании полученной информации: