Аудит учета материально-производственных запасов

    Отрицательные ответ на вопросы требуют дополнительного  внимания аудитора.

       На  основании договоров поставки, спецификаций, накладных поставщиков, актов приемки МПЗ, первичных документов складского учета аудиторы отвечают на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.

    При проверке бухгалтерского учета поступления  ТМЦ делаются следующие записи:

• Д10 К60 – поступили материалы;
• Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;
• Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;
• Д60 К51, 71 – оплачены материалы;
• Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.

Проверка  наличия документов по операциям поступления материалов

Рабочий документ использован/не использован при составлении  отчета аудитора.

Аудитор  _______________ /____________/

       На  основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления  хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

     Проводим  просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

       Производим  проверку полноты документального  подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

       Проверка  должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.)

Проверка  правильности отражения  на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

     По  проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

       На  основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера  отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

       В организации разработаны собственные  нормы потерь при производстве пластиковых  окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.

       Сопоставляем  данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

       В ходе проверки правильности определения  стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета.

       Отклонение  в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.

       В ходе процедуры по данным регистров  синтетического учета проверяется  правильность отражения операций с  МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

       Проверка  корреспонденции  счетов по операциям  с тарой

Проверка  правильности исчисления НДС по поступившим  материалам и МБП