Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Октября 2011 в 15:18, курсовая работа
Учет в торговле имеет свои специфические особенности. Существуют специальные правила торговли, в том числе правила комиссионной торговли, правила розничной торговли, правила продажи отдельных видов товаров, имеющих гарантийные сроки эксплуатации. Бухгалтеру торгового предприятия необходимо ориентироваться в этом многообразии документов, так как каждый из них предполагает особый учет для различных видов товаров. В бухгалтерском учете отражаются такие операции, как нормируемые и ненормируемые товарные потери, потери от завеса тары, переоценка товара, возврат покупателями товаров, не выдержавших гарантийных сроков, торговля в кредит и т.д.
Введение 3
1. Сущность и значение учета товарных операций торговых организаций 5
1.1. Назначение бухгалтерского учета в торговых организациях 5
1.2. Товарные операции - основной объект учета в торговле 10
2. Методика аудита движения товаров 18
2.1. Цели и задачи проверки операций по движению товаров 18
2.2. Источники информации для проведения аудита 21
2.3. Методы и приемы получения аудиторских доказательств 23
3. Методика аудиторской проверки товаров торговой организации 26
3.1. Планирование аудиторской проверки 26
3.2. Аудит наличия и движения товаров в торговой организации «Восход» 30
Заключение 37
Список литературы 39
Приложения 43
│- состояние складского хозяйства,│- осмотр, наблюдение, опрос и │
│производственных и торговых │тестирование персонала │
│помещений,
организация пропускной│
│системы с точки зрения │ │
│обеспечения сохранности │ │
├─────────────────────────────
│- подбор и расстановка │- документальный анализ по │
│материально ответственных лиц │формальным признакам и по │
│(договоры о материальной │существу, тестирование │
│ответственности, ее виды │персонала │
│и эффективность)
├─────────────────────────────
│- права санкционирования │- опрос персонала, наблюдение │
│(подписи) товарно-денежных │и документальный анализ │
│операций на основании внутренней │ │
│распорядительной документации │ │
├─────────────────────────────
│- анализ инвентаризационных │- документальный анализ по │
│материалов (сроки, результаты, их│формальным признакам и по │
│характер и виды) │существу, арифметические │
│
│
│
│ │проведение инвентаризации │
│
├─────────────────────────────
│- общий анализ положений учетной │- процедуры на соответствие │
│политики (оценка ТМЦ, условия │действующему законодательству,│
│признания и списания расходов │в частности ПБУ 1, 4, 5, 9, 10│
│по их приобретению, порядок и │по соблюдению организационно- │
│условия списания выбывших ТМЦ) │технических аспектов │
├─────────────────────────────
│- график документооборота │- наблюдение, опрос и │
│(порядок и сроки представления │тестирование персонала │
│отчетности материально │ │
│ответственными лицами) │ │
└─────────────────────────────
┌─────────────────────────────
│ Уточнение уровня существенности и аудиторского риска │
└─────────────────────────────
┌─────────────────────────────
│ Правовая экспертиза хозяйственных договоров │
└─────────────────────────────
┌─────────────────────────────
│Направления: │Процедуры: │
│- общая оценка договорной и │- анкетирование, тестирование │
│претензионной работы и выявление │и опрос персонала, │
│ее особенностей │аналитические процедуры │
│ │в отношении дебиторской, │
│
│
│
├─────────────────────────────
│- анализ договоров, их видов │- наблюдение, опрос персонала,│
│(поставки, комиссии, купли- │документальный анализ по │
│продажи и т.д.), состава │качеству оформления, процедуры│
│(местные, иногородние, │на соответствие ГК РФ │
│отечественные, иностранные │ │
│и т.п.) и характера │ │
│взаимоотношений с контрагентами │ │
│(долгосрочные, краткосрочные, │ │
│разовые)
├─────────────────────────────
│- изучение содержания, сути │- инспектирование формулировок│
│договоров, влияющих на технологию│и положений договоров на │
│учетных записей │соответствие ГК РФ и │
│
│ │бухгалтерского учета │
└─────────────────────────────
┌─────────────────────────────
│ Аудиторская оценка основных положений учетной политики │
│ и организации бухгалтерского учета торгово-производственных │
│
операций
└─────────────────────────────
\│/
┌─────────────────────────────
│Направления:
│- общая оценка полноты раскрытия │- инспектирование принципов │
│положений учетной политики │организации учета по каждому │
│(принципы синтетического и │материально ответственному │
│аналитического учета) │лицу, бригаде и по местам │
│
│
│
├─────────────────────────────
│- анализ принятой методики │- инспектирование принятых │
│оценки ТМЦ (применение покупных, │методик учета, их адекватности│
│продажных цен, порядок учета │масштабам деятельности и │
│заготовительных расходов, │прослеживание рабочего плана │
│переоценки)
│ │таких счетов, как 14, 15, 16, │
│
├─────────────────────────────
│- анализ принятой методики │- инспектирование принятых │
│отражения доходов и расходов │методик учета, их адекватности│
│по торгово-производственным │масштабам деятельности и │
│операциям (признание выручки и │прослеживание рабочего плана │
│списание расходов на продажу) │счетов в отношении применения │
│
│
└─────────────────────────────
┌─────────────────────────────
│ Определение объема аудиторских процедур для методики детального│
│
аудита операций
└─────────────────────────────
Рис. 1. Последовательность
реализации предметной части методики
аудита однородных торгово-производственных
операций
Важнейшей составной частью методики аудита однородных хозяйственных операций является детальная проверка в отношении записей на счетах бухгалтерского учета и документального оформления торгово-производственных операций. Данный методический подход к аудиторской проверке основывается на процессе дезагрегирования. Это процесс последовательного подразделения бухгалтерской отчетности на статьи; статей - на счета бухгалтерского учета; счетов - на хозяйственные операции, совершение которых послужило основанием для записей на счетах. С его помощью осуществляется подтверждение таких основных критериев достоверности бухгалтерской отчетности, как критерий существования, возникновения, прав и обязательств, полноты, оценки и точности, представления и раскрытия.