Аудит розрахунків з підзвітними особами

найменше значення від середнього відрізняється на: (206,886 - 35,75): 206,886 × 100% = 82,72%;

найбільше значення від середнього відрізняється на: (404,1 - 206,886): 206,886 × 100% = 95,32%.

Оскільки значення 404,1 тис.руб. відрізняється від середнього значно, а значення 35,75 тис.руб. не так сильно, то аудитор може прийняти рішення відкинути при подальших розрахунках найбільше значення, а найменше залишити (35,75 тис.руб.).

Нова середня арифметична складе: (35,75 + 151,1 + 71,16 + 372,32): 4 = 157,58 тис.руб.

Отриману величину допустимо округлити до 158 тис. руб. і використовувати кількісний показник в якості значення матеріальності (суттєвості).

Різниця між значеннями рівня суттєвості до і після округлення становить:

(158 - 157,58): 157,58 × 100% = 0,27%, що знаходиться в межах 2% (єдиного показника рівня суттєвості, який може використовувати аудитор у своїй роботі).

Тепер, використовуючи формулу факторної моделі аудиторського ризику, визначимо чому дорівнює прийнятний аудиторський ризик (ПАР).

Формула факторної моделі: ВР × РК × РН = ПАР, де

будемо вважати що: внутрішньогосподарський ризик (ВР) - 60%

ризик контролю (РК) - 50%

ризик не виявлення (РН) - 10%

0,6 × 0,5 × 0,1 = 0,03 або 3%.

Так як аудиторський ризик не високий, то аудитор може вважати план прийнятним.

Попередня оцінка стану розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Ринок» за 2007 рік проводилася відповідно до анкети, наведеного в Додатку 8.

У ТОВ «Ринок» аналітичний облік витрат на відрядження ведеться, але на даний період таких витрат не було передбачено.

За результатами опитування відповідальних працівників підприємства, що перевіряється по вищезгаданому запитальника можна зробити наступні висновки:

1. Внутрішній контроль за витрачанням і використанням грошових коштів з каси підприємства відповідає діючим законодавчим нормам [Додаток 9].

2. Пункт 11 Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації особам, які не відзвітували за отримані раніше підзвітні суми, видаються нові аванси, не порушується;

3. Накази про повернення працівників у відрядження не оформлялися, тому що на даний період не передбачено витрат на відрядження.

Перевірки документів (видаткових касових ордерів, прибуткових касових ордерів, авансових звітів) за розрахунками з підзвітними особами не виявила порушень [Додаток 10, 11].

У вязи з невеликим обсягом розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Ринок» у 2007 році: 5-6 авансових звіту на місяць за коштами, виданими на господарський потреби, проводилася суцільно аудиторська перевірка наданих підприємством документів [Додаток 12].

Таким чином, в результаті аудиторської перевірки розрахунків з підзвітними особами можна сказати, що

1. Був проведений аудит правильності відображення в бухгалтерському обліку ТОВ «Ринок» розрахунків з підзвітними особами за 2008 фінансовий рік. Документи для перевірки підготовлені виконавчим органом ТОВ «Ринок» відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік» та «Порядком ведення касових операцій»;

2. Відповідальність за підготовку додається бухгалтерської звітності несе виконавчий орган ТОВ «Ринок». Обов'язок аудитора полягає в тому, щоб висловити думку про достовірність у всіх суттєвих аспектах даної звітності на підставі даних проведеного аудиту;

3. Перевірка була проведена у відповідності з Законом «Про аудиторську діяльність». Перевірка планувалася і проводилася таким чином, щоб отримати достатню впевненість в тому, що бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Ринок» відповідає чинному в 2008 році законодавства і не містить суттєвих викривлень. Перевірка включала перевірку на суцільний основі первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку в розрізі розрахунків з підзвітними особами за 2008 р. Проведена перевірка дає достатні підстави для того, щоб висловити думку про достовірність наданих документів, що відображають облік на підприємстві розрахунків з підзвітними особами.

4. У результаті проведеної перевірки можна зробити висновок про те, що бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами відповідає нормам чинного законодавства, що регламентує даних розділ обліку, за станом на 1 січня 2008

2.3. Удосконалення аудиту розрахунків з підзвітними осіб ами

В якості рекомендації ТОВ «Ринок» можна запропонувати ретельно стежити за термінами видачі підзвіт грошових коштів, а також більш детально перевіряти авансові звіти підзвітних осіб. Перевіряти детально всі прикладені документи, звертати увагу на дати цих документів. Для цього можна запропонувати завести людину саме для розрахунків з підзвітними особами, щоб він один стежив за цим обліком.

Добре було б конкретизувати або змінити наказ «Про видачу грошових коштів під звіт», на кожну людину, щоб на одну людину припадав один вид витрат. А не на одного покладати відповідальність за понесені витрати. На ТОВ «Ринку» у штаті працює достатня кількість працівників, щоб цю ідею втілити. У такому б випадку знизилася б навантаження, покладена на одну людину.

Підприємство повністю комп'ютеризовано у зв'язку з цим є можливість впровадження програми, більш детального відстеження видачі та витрати підзвітних сум.

У результаті вдосконалення бухгалтерського обліку при розрахунках з підзвітними особами уточнюється і прискорюється порядок обліку підзвітних сум.

Якщо раніше підзвітна особа могла забути про те, що йому потрібно звітувати за підзвітними сума, то тепер ця програма сповістить, про те, що залишився один день або сьогодні необхідно здати авансовий звіт, з усіма доданими до них документами. А при встановленні правової системи, бухгалтер в будь-який час і без помилково зможе знайти ту чи іншу інформацію, пов'язану з видачею грошових коштів підзвіт.

Але, так як організація не велика, то доцільно збереження існуючого стану обліку в майбутньому році, для підвищення оперативності отримання інформації про зміни в законодавстві придбати електронну правову систему і якщо дозволяють кошти, то не одну, для більш точного з'ясування того чи іншого питання.

ВИСНОВОК

У висновку можна здати висновки про те, що в процесі написання роботи були досягнуті цілі і завдання, поставлені у вступі до даної роботи і відображають актуальність даної теми.

А саме розглянуто основи бухгалтерського обліку розрахунків з підзвітними особами. Визначено основні напрямки витрачання підзвітних сум: на господарські потреби, на відрядження та представницькі витрати.

Розглянуто основні первинні документи та нормативні акти, застосовувані в оформлення розрахунків з підзвітними особами в бухгалтерському обліку.

Основним первинним документом, що відображає розрахунки з підзвітними особами, є авансовий звіт. Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на активно-пасивному рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами».

Основні помилки, що виникають на підприємствах при оформленні розрахунків з підзвітними особами, пов'язані з недотриманням норм оформлення виправдувальних документів, що підтверджують витрати підзвітної особи; відсутністю необхідних первинних документів що регламентують суми здійснених витрат, а також правомірності підзвітної особи здійснювати ці витрати, що веде до свідомих чи випадковим помилок у визначенні бази оподаткування при розрахунку податків на прибуток, ПДВ, ПДФО і ЕСН.

У процесі написання роботи було підтверджено, що розрахунки з підзвітними особами охоплюють значні обсяги господарської діяльності підприємства. У силу того, що правильність ведення даної ділянки бухгалтерського обліку в кінцевому підсумку відбивається на величині податків, сплачуваних підприємством, актуальність даної теми виходить за рамки одного підприємства, тому що Щодо бюджету держави.

У роботі розглянуто порядок проведення аудиту розрахунків з підзвітними особами, який включає в себе наступні стадії: ознайомлення аудитора з стан обліку розрахунків з підзвітними особами на підприємстві; перевірка наданих документів за розрахунками і за змістом; оформлення підсумків аудиторської перевірки.