Аудит розрахунків з підзвітними особами

ВСТУП

У процесі фінансово-господарської діяльності в організації часто виникає необхідність придбання матеріальних цінностей, а також різних робіт, послуг не тільки за безготівковим розрахунком, але й готівкові гроші. У таких випадках працівникові видаються готівкові грошові кошти під звіт для виконання певних дій за дорученням організації.

Розрахунки з підзвітними особами мають місце практично на кожному підприємстві і вельми різноманітні, тому що включають в себе: придбання за готівку запасних частин, матеріалів, палива, канцелярських товарів; оплату дрібного ремонту оргтехніки, транспортних засобів; витрати на відрядження по території Російської Федерації і за кордон; представницькі витрати.

Тим не менш, практика аудиторських перевірок показує, що із усіх перевірених об'єктів найбільше помилок і порушень допускається при розрахунках з підзвітними особами внаслідок недбалого ведення бухгалтерського обліку та відсутності контролю за розрахунками з працівниками. Нерідко помилки допускають самі керівники організацій.

Як правило, в практичній діяльності будь-якого підприємства розрахунки з підзвітними особами носять масовий характер і пов'язані з багатьма іншими розділами обліку, наприклад, операціями по касі, розрахунками з постачальниками та підрядниками, операціями по руху матеріальних цінностей і т.д., що обумовлює високу трудомісткість і актуальність аудиту розрахунків з підзвітними особами.

Об'єктом даного дослідження є стан обліку розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Ринок».

Метою даної роботи є вивчення діючого порядку аудиторської перевірки на підприємстві та застосування отриманих знань для аналізу правильності відображення в бухгалтерському обліку розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Ринок» за 2007 рік.

Досягнення поставленої мети зумовлює вирішення наступних завдань:

- Розглянути порядок обліку, склад первинних і облікових регістрів розрахунків з підзвітними особами у відповідність з діючими правилами бухгалтерського обліку та нормативними документами;

- Розглянути етапи проведення аудиторської перевірки розрахунків з підзвітними особами;

- На підставі отриманих знань провести аудиторську перевірку розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Ринок» і зробити висновки щодо ведення обліку та здійснення контролю над розрахунками з підзвітними особами.

Практична значимість цього дослідження полягає в тому, щоб визначити відповідність відображення розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Ринок» чинним нормативним документам і дати рекомендації на підставі зробленого висновку.

Завданням курсової роботи є ознайомлення з методиками проведення аудиторської перевірки, запропонованими трьома авторами Подільського В.І., Баришнікова Н.П. і Алборова Р.А.

Оскільки розрахунки з підзвітними особами носять масовий характер, цей етап аудиторської перевірки досить трудомісткий. У той же час самі операції дуже одноманітні, а методи і процедури перевірки прості. Будуть розглянуті типові порушення при здійсненні розрахунків з підзвітними особами.

1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБАМИ

1.1. Теоретичні основи обліку та аудиту розрахунків з підзвітними особами

Підзвітними особами є тільки працівники організації, які отримали авансом готівкові суми грошових коштів на майбутні адміністративно-господарські та витрати на відрядження [1]. Список підзвітних осіб, а також порядок видачі в організації готівки під звіт встановлює керівник.

З кожним працівником, внесеним до списку постійних одержувачів грошей на господарсько операційні витрати, повинен бути укладений договір про матеріальну відповідальність. Видача грошей під звіт регулюється Порядком ведення касових операцій і оформляється тільки видатковими касовими ордерами [18].

Підзвітними сумами називаються грошові аванси (суми), що видаються підзвітним особам з каси на дрібні адміністративно-господарські і операційні витрати, які не можуть бути зроблені безготівковими розрахунками, а також витрати по відрядженнях. Невитрачені підзвітні суми повинні бути повернені до каси одночасно з наданням в бухгалтерію авансового звіту.

Підзвітні особи зобов'язані представляти в установлені терміни авансові звіти про використання підзвітних сум.

Авансовий звіт - це документ уніфікованої форми (затверджений Держкомстатом РФ), який складається та наданий до бухгалтерії підприємства підзвітними особами. У ньому вказується отримана підзвіт сума (у рублях і / або валюті), фактично зроблені витрати, залишок невитрачених сум або перевитрата. До авансового звіту додаються всі виправдувальні документи на витрату підзвітних сум: посвідчення про відрядження, звіт по відрядженню, квитанції, рахунки та інші документи на оплату послуг, матеріалів та інших платежів. Авансовий звіт здається до бухгалтерії під розписку, перевіряється бухгалтером на комплектність, затверджується керівником і служить підставою для списання витрачених підзвітних сум або відшкодування перевитрати.

Відрядження - це поїздка працівника в іншу місцевість для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи за розпорядженням роботодавця. Службові поїздки працівників, постійна робота яких проходить в дорозі або має роз'їзний характер, відрядженнями не визнаються [1].

У відрядження може бути відправлений тільки штатний працівник організації, з яким укладено договір. Не можуть бути відправлені у відрядження вагітні жінки і працівники молодше 18 років. Деяких працівників можна відправити у відрядження тільки з їх письмової згоди [1].

Розрахунки з підзвітними особами мають місце практично на кожному підприємстві і дуже різні:

- Придбання запасних частин, матеріалів, палива за готівковий розрахунок, канцелярських товарів, оплата поштово-телеграфних витрат;

- Оплата дрібного ремонту оргтехніки, транспортних засобів;

- Витрати на відрядження по території Російської Федерації і за кордон;

- Представницькі витрати [22].

Гроші під звіт можуть отримати тільки співробітники даної організації, які перебувають з нею у трудових відносинах, уповноважені керівником на право здійснювати господарські, адміністративні, представницькі та інші витрати, а також співробітники, що направляються за розпорядженням керівництва даної організації у службові відрядження. В організації створюється наказ керівника (про порядок видачі підзвітних сум на операційно-господарські та витрати на відрядження), в якому визначається коло осіб, які мають право на отримання грошових коштів, розмір підзвітних сум і терміни здачі звітів.

В авансовому звіті в рядку «призначення авансу» вказується один з варіантів (витрати на відрядження, на придбання ПММ, на господарські операції, на закупівлю ТМЦ, на оплату послуг, на операційні витрати та ін.) Види господарських та адміністративних витрат, на які співробітники підприємства отримують гроші під звіт, повинні бути передбачені в затвердженим кошторисом витрат, яка складається на рік і затверджується на зборах засновників (акціонерів), раді директорів. До виправдувальним документами щодо витрачання підзвітних сум можна віднести:

- Документи, що підтверджують факт отримання ТМЦ із зазначенням найменувань отриманих цінностей (товарні чеки, накладні, рахунки-фактури, квитанції тощо). При придбанні ТМЦ за готівку до авансового звіту повинні бути додані документи, що підтверджують їх придбання (чеки та копії чеків з магазинів, квитанції від ПКО і накладні оптових організацій, фактури складів) та документи, що підтверджують їх оприбуткування на склад (прибуткова фактура, розпис комірника у супровідній фактурі та ін.)

- Документи, що підтверджують факт оплати отриманих ТМЦ із зазначенням вартості покупки (квитанції до ПКО, чеки ККМ, документи, прирівняні з бланком суворої звітності, посвідчення про відрядження, чек АЗС, копія чека магазину, накладна, квитанція на оплату послуг) [18].

Всі господарські операції пов'язані з видачею грошових коштів з каси підприємства або з банку під звіт.