Аудит розрахунків з підзвітними особами

Часто підприємства або магазини дають тільки чеки, але обов'язково до касового чеку повинні бути включені товарні чеки з розшифровкою покупки. Незважаючи на те, що уніфікованого бланка цього документа немає, його складання обов'язково.

З усього сказаного можна зробити висновок, що аудитору необхідно ознайомитися з підприємством, так як при аудиті розрахунків з підзвітними особами використовуються різні методи, і їх обирає аудитор. Також він самостійно на основі зібраних даних складає план і програму аудиту розрахунків з підзвітними особами.

2. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ОСОБАМИ НА ТОВ «РИНОК»

2.1. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Ринок»

ТОВ «Ринок» утворено в 1991 р., основна сфера діяльності здача в оренду приміщень для роздрібної торгівлі.

ТОВ «Ринок» здає в оренду широкий асортимент будівель, лотків, столів.

Основними клієнтами підприємства є організації будь-якої форми власності, а також індивідуальні підприємці.

Штат підприємства складається з директора, заступника директора, головного бухгалтера, економіста, касира, адміністратора, 4-х контролерів і завідувачем господарській частині.

Бухгалтерський облік на підприємстві здійснюється бухгалтерією, очолюваної головним бухгалтером.

Головний бухгалтер призначається та звільняється з посади керівником і підпорядковується безпосередньо директору ТОВ «Ринок».

Головний бухгалтер діє на підставі Федерального Закону РФ від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік».

Головний бухгалтер керується чинними нормативними актами, затверджені в установленому порядку, і несе відповідальність за дотримання містяться в них вимог і правил ведення бухгалтерського обліку.

Відповідно до положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9 / 99, затвердженим наказом МФ РФ від 06.05.99г. № 32н (в ред. Наказу МФ РФ від 30.12.99г. № 107н; від 30.03.01г. № 27н) доходами організації визнається збільшення економічних вигод у результаті надходження активів (грошових коштів, іншого майна) та погашення зобов'язань, що призводять до збільшення капіталу організації, за винятком внесків учасників (власників майна).

Доходами організації залежно від їх характеру, умов одержання і напрямів діяльності організації поділяються на: доходи від звичайних видів діяльності (рах. 90-1 "Дохід"); інші надходження: операційні доходи (рах. 91-1 «Інші доходи»); позареалізаційні доходи (рах. 91-1 «Інші доходи»); надзвичайні доходи (рах. 99-1 «Прибутки та збитки»).

Відповідно до положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99, затвердженого наказом МФ РФ від 06.05.99г. № 33н (в ред. Наказу МФ РФ від 30.12.99г. № 107н; від 30.03.01г. № 27н), витратами організації визнається зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (грошових коштів, іншого майна) та виникнення зобов'язань, що призводять до зменшення капіталу цієї організації, за винятком зменшення внесків за рішенням учасників (власників майна).

Витрати визнаються в бухгалтерському обліку при наявності таких умов:

витрата проводиться відповідно до конкретного договором, вимогою законодавчих і нормативних актів, звичаями ділового обороту;

сума витрат може бути визначена;

є впевненість в тому, що в результаті конкретної операції відбудеться зменшення економічних вигод організації.

Для формування кінцевого фінансового стану підприємства ТОВ «Ринок» використовує балансовий рахунок 99 «Прибутки та збитки».

Протягом звітного року на рахунку 99 «Прибутки та збитки» відображаються:

прибуток або збиток від видів діяльності за звітний місяць Дт 90-9 (99) - Кт 99 (90-9);

сальдо інших доходів і витрат за звітний місяць Дт 91-9 (99) - Кт 99 (91-9); втрати, витрати і доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності, в кореспонденції з рахунками обліку ТМЦ, розрахунків з оплати праці, грошових засобів тощо;

нараховані платежі податку на прибуток і суми належних податкових санкцій Дт 99 - Кт 68.

Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 «Прибутки та збитки» закривається заключним записом грудня: Дт 99 (84) - Кт 84 (99). Розрахунки з клієнтами здійснюються як у безготівковій, так і в готівковій формі. Для постійних клієнтів, допускається розстрочка платежу.

Оцінку ділової активності і конкурентоспроможності підприємства на ринку можна здійснити на основі розрахунку показників ділової активності ТОВ «Ринок» за 2005 - 2007 рр.. в таблиці 1 на підставі доданих документів (Додаток 5,6,7)

Таблиця 2

Аналіз ділової активності ТОВ «Ринок» за 2005-2007 рр..

Аналіз ділової активності показав, що за 2007 р., виручка від реалізації продукції зросла на 22,06%, прибуток до оподаткування - на 50,32%. Фондовіддача на 27,77%. Незважаючи на деяке зниження показників рентабельності та поточної ліквідності значення досить великі, тобто на підприємство висока швидкість оборотності активів. Розрахунок показника сталого економічного зростання показав, що за досліджуваний період прибуток до оподаткування практично завжди перевищувала величину вкладеного власного капіталу. Таким чином, можна зробити висновок про високий рівень ділової активності на досліджуваному підприємстві.

2.2. Аудит розрахунків з підзвітними особами на ТОВ «Ринок»

Плануючи аудиторську перевірку необхідно встановити суттєвість - максимально допустимий розмір помилкової суми, яка може бути показана у публікованих фінансових звітах і розглядатися як несуттєва, тобто не що користувачів в оману. Аудиторський ризик - ризик, який бере на себе аудитор, даючи висновок про повну достовірності даних зовнішньої звітності, в той час як можливі помилки і пропуски, що не потрапили в поле зору аудитора.

Визначимо рівень суттєвості на підставі даних 2007 року ТОВ «Ринок» (таблиця 3).

Таблиця 3

Визначення рівня суттєвості на підставі таблиці наведеної у Подільського В.І.

Розрахунок рівня суттєвості показників становить: середні арифметичні показники рівня суттєвості: (35,75 + 404,1 + 151,1 + 71,16 + 372,32): 5 = 206,886 тис. руб.;